Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Высокая доля вычетов по ндс пояснения как написать

Высокая доля вычетов по ндс пояснения как написать

Высокая доля вычетов по ндс пояснения как написать

Ответ на требование пояснений по НДС в примерах

Требования пояснения к отчетности по НДС в рамках камеральной проверки бухгалтеры могли получать практически круглый год, поскольку ее срок до недавнего времени составлял 3 месяца. (начиная с 3 сентября 2018 года), однако при подозрении на нарушения он может быть продлен. Кроме того, требования может быть выставлено и в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, то есть за пределами сроков «камералки».

Вот и получается, что как только подали декларацию — ждем, не поступит ли требование. А там уже на подходе новый отчетный срок.

Содержание Напомним, что вся отчетность по НДС уже давно передается в электронном виде. Все дальнейшее взаимодействие также происходит по ТКС. Получение требования от ФНС нужно подтвердить.

На ответ дается 5 дней, если запрошены пояснения, и 10 — если потребовались документы.

Если не ответить в установленный срок, налоговый орган может принять решение о блокировке расчетного счета. Если направить пояснение на бумаге, оно будет считаться непредставленным со всеми вытекающими из этого последствиями.

Чаще всего налоговики требуют пояснить отчетность по НДС в таких случаях:

  • Есть подозрение, что налоговая база занижена.
  • Доля вычетов НДС слишком высока.
  • Отсутствуют необходимые документы.
  • Не сошлись контрольные соотношения внутри декларации.
  • Сведения, содержащиеся в отчете, противоречат информации, которой располагает налоговый орган.
  • Налогоплательщик заявил НДС к возмещению.
  • Налогоплательщик заявил льготы по НДС.

Далее рассмотрим более подробно отдельные случаи.

Существует норма вычета НДС, заявлять которую безопасно. Рассчитывается она как процентное отношение суммы вычета к сумме начисленного НДС. Если полученный результат менее определенного порогового уровня, то такой вычет не вызовет вопросов. была установлена на уровне 87,08%. Но это лишь приблизительная цифра, которая определена на федеральном уровне.

Но это лишь приблизительная цифра, которая определена на федеральном уровне. При проверке деклараций по НДС налоговые органы ориентируются на аналогичный региональный показатель. Далее приводим примерный ответ на требование пояснить, почему у компании вычет превысил ту самую безопасную долю.

Ответ на требование № __________от __________ о наличии высокой доли вычетов в налоговой декларации по НДС ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ___________ от ___________ поясняет следующее. Основным видом деятельности компании является оптовая продажа продуктов питания.

В силу сложившейся в компании ситуации закупка продукции была приостановлена в I квартале 2018 года и возобновлена лишь во II квартале.

В мае компанией была приобретена большая партия товаров для продажи, что привело к росту доли вычетов НДС.

В III квартале 2018 года компания планирует увеличить объем продажи продукции путем заключения новых договоров на поставку. Это должно привести к росту выручи, облагаемой НДС, и к уменьшению доли вычетов.

Налоговый кодекс позволяет заявлять вычет НДС частично, а также переносить его на другие налоговые периоды в пределах 3 лет.

Часто компании этим пользуются, чтобы не превышать безопасную долю вычета и не привлекать ненужное внимание в ходе камеральной проверки.

При этом не подлежат переносу:

  1. вычеты покупателя — налогового агента;
  2. командировочные вычеты.
  3. вычеты с авансов;
  4. вычеты по имуществу, полученному в счет вклада в уставный капитал;

Если вычет переносится на другой период, возникает расхождения в данных между декларацией налогоплательщика и его контрагента. Ведь контрагент выпишет счет-фактуру, включит сделку в базу по НДС и уплатит налог в том периоде, в котором состоялась сделка. А налогоплательщик заявит НДС по этой сделке в другом периоде.

Далее представлен вариант ответа на запрос пояснений в такой ситуации. Ответ на требование № ___________ от __________ о причинах расхождений в налоговой декларации по НДС ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.

Сумма НДС и вычетов в декларации за II квартал 2018 года указана верно: по строке 190 раздела 3 сумма вычетов составила 3 200 000 рублей.

Расхождение с данными контрагента ООО «Ласточка» возникло из‑за переноса вычета по НДС в сумме 36 000 рублей со II квартала 2018 года на следующий период на основании пункта 1.1 статьи 172 НК РФ. Контрагент ООО «Ласточка» предъявил сумму налога в счете-фактуре от 25.05.2018 № 214 и включил ее в налоговую базу во II квартале 2018 года.

ООО «Ромашка» планирует заявить вычет по данному счету-фактуре в III квартале 2018 года. Бывает, что компания получила аванс достаточно давно, но отгрузка товаров или оказание услуг состоялось только сейчас.

Соответственно, налогоплательщик заявляет вычет в отчетном квартале.

И если аванс получен более 3 лет назад, налоговики требуют пояснить эту ситуацию. Вот что следует в ответ на это написать: Ответ на требование № ___________ от __________ о вычете с полученного от покупателя аванса ООО «Кактус» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.

В апреле 2015 года ООО «Кактус» получило предоплату от контрагента ООО «Ласточка» в размере 236 000 рублей, в том числе НДС 36 000 рублей. Сумма налога исчислена и отражена в книге продаж в I квартале 2015 года. Полученная сумма является предоплатой за поставку продукции, которая должна быть изготовлена нашей компании для ООО «Ласточка».

Однако в связи с тем, что нами осваивалась новая технология производства, продукция была произведена и отгружена контрагенту только в июне 2018 года.

Поэтому вычет НДС в размере 36 000 рублей был отражен нашей компанией в книге покупок во II квартале 2018 года. В данной ситуации трехгодичный срок, предусмотренный пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, не применяется.

ФНС и Минфин настаивают на том, что принять НДС с предоплаты к вычету можно только в том случае, если условия о перечислении предварительной оплаты содержится в договоре. Подразумевает привычный договор в виде отдельного документа. Если такого договора нет либо в нем отсутствует условие о предоплате, то налоговые органы в вычете отказывают.

Мнение арбитров на этот счет разные — есть решения, в которых наличие договора в виде самостоятельного документа признано необязательным.

Ведь если компания перечислила предоплату, значит, она подтвердила факт заключения договора. Однако налоговые органы от требования договора в таком случае не отказались.

Правда, теперь они считают допустимым предоставление им копии, а не оригинала документа. Таким образом, если заявляется НДС с предоплаты, ФНС может запросить договор (копию), в котором должно быть условие о предоплате. Иначе вычеты могут не признать.

Бывает, что в договоре фигурируют одна сумма предоплаты, а по факту покупатель переводит больше.

В Минфине признали, что в таком случае принять НДС к вычету можно со всей фактически переведенной суммы предоплаты. Но налоговые органы тем не менее запрашивают в такой ситуации пояснения. Ответить можно примерно так: Ответ на требование № ___________ от __________ о вычете с перечисленного поставщику аванса ООО «Кактус» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.

Ответить можно примерно так: Ответ на требование № ___________ от __________ о вычете с перечисленного поставщику аванса ООО «Кактус» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.

В строке 150 раздела 3 сумма вычета составила 36 000 рублей. В соответствии с пунктом 9 статьи 172 НК РФ, вычет НДС с аванса может быть произведен при выполнении следующих условий:

  1. между продавцом и покупателем заключен договор, в котором содержатся условия предварительной оплате.
  2. продавец предъявил покупателю счет-фактуру на сумму аванса, который соответствует требованиям пункт 5.1 статьи 169 НК РФ;

Эти условия применительно к рассматриваемой операции исполняются.

Нашей компанией был перечислен аванс в большем размере, чем предусмотрено договором, поэтому в вычету нами была заявлена большая сумма НДС. В соответствии с пояснениями Минфина, данными в письме от 12.02.2018 № 03‑07‑11/8323, такой порядок вычета не противоречит требованиям закона.

Правомерность вычета также подтверждается арбитражной практикой (Постановление АС ЗСО от 21.06.2016 № Ф04-2547/2016 по делу № А45-18969/2015).

Сообщаем также, что с суммы фактически перечисленного нами аванса контрагент исчислил НДС и отразил его в книге продаж и налоговой декларации. О том как опасно попасть в цепочку с недобросовестным контрагентом, знают все плательщики НДС.

Вместе с тем уже год , в соответствии с которой ФНС не может снять с компании вычет НДС, если она не допустила со своей стороны нарушений. Вычета могут лишить, если факты в учете и отчетности были искажены умышленно, если сделка заключалась с целью уменьшения налогов и не имела деловой цели или если контрагент существует лишь на бумаге.

Но для снятия вычета налоговый орган должен представить доказательства того, что налогоплательщик действовал заодно с недобросовестным контрагентом. Если налоговики требуют пояснить операцию с таким контрагентом, ответить можно примерно так: Ответ на требование № ___________ от __________ о проявлении ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.

При подготовке сделки с поставщиком ООО Ласточка нашей компанией была проведена проверка в соответствии с разработанным Положением о проверке контрагентов. В частности, нами были получены от ООО «Ласточка» такие документы:

  1. приказ о назначении генерального директора;
  2. справка об отсутствии задолженности перед бюджетом.
  3. выписка из ЕГРЮЛ;
  4. устав;
  5. копии свидетельств о регистрации, постановки на налоговый учет;

В течение года наша компания несколько раз проводила сверку расчетов с ООО «Ласточка».

Таким образом, считаем, что нами была проявлена при выборе контрагента. Соответственно, применение вычетов НДС по счетам-фактурам, полученным от ООО «Ласточка», считаем правомерным. Иногда налоговые органы присылают требования, связанные с неточностями и ошибками в счетах-фактурах.

Нужно помнить, что вычет по таким счетам-фактурам заявлять можно, если ошибки не препятствуют идентифицировать:

  1. ставку либо сумму НДС.
  2. наименование товара, услуги;
  3. продавца или покупателя;
  4. стоимость;

Тем не менее на практике налоговые органы часто в таком случае требуют представить «уточненку» по НДС.

Даже если это касается технических ошибок, например, в дате или номере счета-фактуры. Если налогоплательщик не подает уточненную декларацию, его приглашают в инспекцию для дачи пояснений. Хотя, по мнению арбитров, в данном случае достаточно представить пояснение по ТКС и указать корректные данные.

Такой вывод подтверждается, например, в Постановлении АС СЗО от 01.09.2017 № Ф07-7152/2017 по делу № А13-14539/2016. Пояснение в таком случае может выглядеть так: Ответ на требование № ___________ от __________ о необоснованном вычете в связи с технической ошибкой в нумерации счета-фактуры ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.

Нашей компанией была допущена ошибка в номере счета-фактуры от 06.06.2018, выставленного в адрес ООО «Ласточка» на сумму 236 000 рублей. Правильный номер счета фактуры — «14». Вместе с тем сообщаем, что ошибка в номере счета-фактуры не привела к невозможности идентификации необходимых параметров сделки и занижению налоговых обязательств по НДС (пункт 1 статьи 81 НК РФ).

Представляем скан-копию счета-фактуры, по которому во II квартале 2018 года нами был заявлен вычет. Также сообщаем, что контрагент ООО «Ласточка» отразил указанный счет-фактуру в книге продаж за II квартал.

На основании этого считаем, что наша компания исполнила требование налогового органа. Считаем, что подавать уточненную налоговую декларацию по НДС необходимости нет.

  1. Бухгалтерская отчетность
  2. ПФР
  3. ФСС
  4. ФНС

В случаях допущении ошибок в ИНН физического лица при сдаче Расчёта по страховым взносам, достаточно подать сведения раздела 3 и подраздела 3.2 с актуальными данными.

Контур.Экстерн минимизирует подобные ошибки.

Код ОКВЭД в декларации может отличаться от кода, заявленного при регистрации. Данный факт никак не влияет на исполнение налогоплательщиком своих обязательств. При этом организация вправе осуществлять несколько видов деятельности, которым присваивается разный код ОКВЭД.

В налоговом учёте необходимо различать понятия имущества и имущественных прав, поскольку существуют принципиальные отличия в их использовании. С этой целью законом 219-ФЗ были разработаны поправки в НК РФ, действие которых распространяется на ситуации начиная с 1 октября 2020 года.

Модуль «НДС+» в системе Контур.Экстерн позволяет снизить риски на каждом этапе работы с НДС: оценить благонадежность контрагентов, исключить ошибки и расхождения в данных, правильно подготовить декларацию, консультируясь с экспертами, быстро ответить на требование ФНС о пояснениях.

Search for: Search 16.09.2020 / 22:54 Все права защищены, перепечатка возможна при указании активной ссылки на сайт!

Безопасная доля вычетов по НДС: как считать и что делать при превышении

Иллюстрация: Ирина Григорьева / Клерк.ру НК РФ поз­во­ля­ет пла­тель­щи­кам НДС ис­поль­зо­вать вычет по на­ло­гу позд­нее, чем в квар­та­ле при­ня­тия к учету то­ва­ров, работ или услуг.

При этом все плательщики НДС должны отчитаться перед инспекцией ежеквартально путем представления налоговых деклараций по НДС за соответствующий налоговый период (квартал). По­это­му ор­га­ни­за­ция или ИП, за­яв­ляя НДС к вы­че­ту, за­ду­мы­ва­ют­ся о том, какую часть вы­че­тов по НДС надо по­ка­зать в те­ку­щем на­ло­го­вом пе­ри­о­де, а какую пе­ре­не­сти на следу­ю­щий квар­тал или квар­та­лы.

Этот во­прос вы­зван тем, что если в декларации по НДС компания отразит значительную долю налоговых вычетов, то это может привести к тому, что в де­кла­ра­ции по НДС будет за­явлен налог к воз­вра­ту из бюд­же­та, или в декларации по НДС будет указана не большая сумма НДС к упла­те при значительных обо­ро­тах компании. В такой ситуации при­сталь­но­го вни­ма­ния на­ло­го­ви­ков не из­бе­жать.Посмотрите размеры .

И дело в этом слу­чае не огра­ни­чит­ся стан­дарт­ной ка­ме­раль­ной про­вер­кой, ко­то­рая обыч­но про­хо­дит без уча­стия на­ло­го­пла­тель­щи­ка.

На­ло­го­ви­ки на­пра­вят компании тре­бо­ва­ние о пред­став­ле­нии счетов-фак­ту­р и сопутствующих до­ку­мен­тов. При этом каж­дый счет-фак­ту­ра и со­пут­ству­ю­щие до­ку­мен­ты будут про­ве­ряться с осо­бой тща­тель­но­стью. Кроме этого, данные факты могут стать основанием для проведения выездной налоговой проверки.

Имен­но по­это­му часто воз­ни­ка­ет во­прос, как по­счи­тать без­опас­ную долю вы­че­тов по НДС и сколь­ко такая доля со­став­ля­ет.

Расскажем о порядке применения налогового вычета, о том, как рассчитывается его доля, а также как посчитать безопасную долю вычетов. Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, а также иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре.

Чтобы применить вычитаемую сумму, необходимо соблюсти следующие условия:

  1. Приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться при операциях, облагаемых НДС.
  2. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.
  3. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
  4. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.

Отбирая организации для выездной налоговой проверки, специалисты ФНС оценивают их деятельность по определенным критериям.

Для каждого критерия существует пороговое значение. Если показатель компании по этому критерию выходит за пороговое значение, то ее шансы стать кандидатом для выездной проверки увеличиваются. В отношении НДС для налоговых органов главный критерий — удельный вес вычетов по НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам Доля вычетов по НДС — это процентное соотношение, характеризующее сумму, на которую компания уменьшает сумму налога к уплате.
В отношении НДС для налоговых органов главный критерий — удельный вес вычетов по НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам Доля вычетов по НДС — это процентное соотношение, характеризующее сумму, на которую компания уменьшает сумму налога к уплате. Другими словами, значение доли вычетов по НДС показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету.

Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС.

Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше порогового значения, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов.

Здесь возникает вопрос: доля вычетов по НДС — как посчитать?

Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

  1. строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.
  2. строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;

Расчет доли вычетов по НДС осуществляется по формуле: Доля вычета по НДС = Величина налогового вычета (строка 190 раздела 3) /Сумма всего исчисленного НДС (строка 118 раздела 3) Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

Учи­ты­вая, что доля рас­счи­ты­ва­ет­ся за 12 ме­ся­цев, на­ло­го­пла­тель­щи­ку стоит опре­де­лять ко­эф­фи­ци­ент на конец каж­до­го квар­та­ла, а не огра­ни­чи­вать­ся толь­ко ка­лен­дар­ным годом. К при­ме­ру, по ито­гам 1 квар­та­ла 2020 года в рас­чет нужно взять дан­ные о на­чис­лен­ном НДС и на­ло­ге к вы­че­ту за 2-4 квар­та­лы 2018 года и 1-ый квар­тал 2020 года. Ска­зан­ное озна­ча­ет, что для рас­че­та без­опас­ной доли вы­че­тов по НДС фор­му­лу можно пред­ста­вить в виде: ДБ = (В1 + В2 + В3 + В4) / (Н1 + Н2 + Н3 + Н4) где В1, В2, В3, В4 — сумма вы­че­тов по НДС за 4 по­сле­до­ва­тель­ных квар­та­ла в по­след­ние 12 ме­ся­цев; Н1, Н2, Н3, Н4 — сумма на­чис­лен­но­го НДС за 4 по­сле­до­ва­тель­ных квар­та­ла в по­след­ние 12 ме­ся­цев.

После того как доля вычетов в общем размере исчисленного НДС за четыре квартала будет определена, следует сравнить ее с долей вычета, которая установлена ФНС РФ. Чтобы посчитать удельный вес вычетов по НДС, нужно все вычеты за налоговый период поделить на весь начисленный налог и умножить на 100 процентов.Обратите внимание: сама по себе низкая налоговая нагрузка не является доказательством неуплаты налогов.

Доначислить налоги и оштрафовать за их неуплату ИФНС может, только если по итогам налоговой проверки установлены нарушения НК РФ. Предположим, за отчетный период налогоплательщик из Москвы уплатил НДС в сумме 100 000 рублей.

Согласно данным декларации компании, за указанный период сумма исчисленного НДС с учетом восстановленных сумм 1 500 000 рублей (раздел 3 строка 118). Налоговый вычет за тот же период составил 1 400 000 рублей (раздел 3 строка 190).

Подставив эти цифры в приведенную выше формулу 1 400 000/1 500 000 получаем, что удельный вес вычетов НДС в сумме начисленного налога в рассматриваемом периоде составил 93,33%. Это больше порогового значения 88,08% для Москвы (на 1 августа 2020 г.), а значит, есть вероятность включения организации в план выездных проверок. Какова же должна быть сумма НДС в рассмотренном примере для Москвы, чтобы не вызывать повышенного внимания налоговиков?

Рассчитать ее можно по формуле от обратного: НДС начисленный * (100 — НДС безопасный) / 100 = = 1 500 000 * (100 — 88,52) / 100 = 172 200 р. Исходя из критериев, применяемых в ФНС, компании из нашего примера нужно заплатить как минимум 172 200 рублей НДС, чтобы не выйти из «безопасной» зоны. Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость не является безусловным поводом для включения организации в план камеральных или выездных проверок.

Деятельность компании рассматривается комплексно.

В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ. Отметим, что иногда на практике налоговые органы просят налогоплательщика пояснить причины высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС.

В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Если такие причины имеют объективный характер, то есть вероятность, что представление соответствующих пояснений может снизить риск включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Нередко возникает вопрос: может ли доля вычетов по НДС превышать безопасную долю вычетов по НДС на законном основании? Ответ — конечно, может. Запрета на это нет.

Более того, если после проведения камеральной проверки заявленная сумма налога к возврату будет признана правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация может возникнуть, например, если:

  1. производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
  2. в иных обоснованных обстоятельствах.
  3. заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
  4. компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;

На практике возникает вопрос: Как следует поступить компании в том случае, если в отчетном периоде наблюдается превышение безопасной доли вычета по НДС?

Существует два варианта развития событий:

  1. Оставить фактические данные, подать декларацию в ИФНС с учетом превышения и ждать вызова на комиссию. В этом случае к декларации можно приложить пояснительное письмо с указанием причин превышения допустимого процента доли вычета по НДС.
  2. Перенести часть «входящего» налога на добавленную стоимость на следующие более поздние отчетные периоды. Если организация выбрала этот вариант, то вычеты можно перенести на более поздние налоговые периоды, но не более 3 лет с момента оприходования имущества, оказания работ или выполнения услуг. Налог предъявляется к вычету в том налоговом периоде, когда компания решила его фактически заявить. При этом входящий счет-фактура фиксируется в книге покупок именно за этот квартал;

Доля вычетов по НДС — инструмент, с помощью которого налоговики определяют какого налогоплательщика проверить в первую очередь.

Компании вправе сами решать брать во внимание данный показатель или не учитывать показатель доли вычетов по НДС, поскольку за превышение данной нормы налоговых санкций не предусмотрено.

Но компания должна знать, что, если заявить вычет по НДС больше нормы, то риск налоговой проверки значительно возрастает по следующим основаниям: Размер уменьшения исчисленного налогового платежа является одним их основных показателей, который анализирует ФНС и является критерием для отбора фирм — кандидатов на проверку.

В случае если на протяжении 12 месяцев процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель 89 %, то налоговая инспекция запросит пояснения. И если нет возможности пояснить причины отклонений от региональных норм, то можно спровоцировать выездную налоговую проверку.

Безопасная доля вычетов по НДС — залог пониженного внимания со стороны налоговиков. «» : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Образец пояснения на превышение вычета ндс

Также с 2018 года введен штраф за непредставление (несвоевременное представление) пояснений. Размер штрафа – 5000 руб., за повторное нарушение в течение календарного года – 20 000 руб.

Проверяя декларации за II квартал 2017 года, инспекторы сопоставят заявленный к вычету НДС с безопасной долей в вашем регионе. То, что по декларации компании доля вычетов (как мы поняли, речь идет об этом) выше средней по региону, не является основанием для истребования пояснений в рамках камеральной проверки.

Иногда они специально запугивают, грозя пристальным вниманием, повышенным контролем, проведением выездных проверок.

Зачастую угрозы остаются только словами.

Комиссию проводят потому, что налоговики просто не могут по-другому воздействовать на компанию.

Значит, при камеральной проверке декларации никаких нарушений не выявлено.

Руководителям и главным бухгалтерам, которые уверены в своем учете, можно посоветовать не идти на поводу у налоговиков. Код ошибки 1 означает, что: В этом случае налогоплательщик должен заполнить разделы предоставления пояснения по НДС 2020, приведенные ниже.

После того, как все несоответствия в отчете разобраны и объяснены и даны исчерпывающие пояснения по удельному весу вычетов НДС, документ можно направлять в налоговую инспекцию. Смотрите на черный крестик в центре и постепенно появится зеленый кружок, а розовые круги исчезнут.

Заодно сделаете упражнение для глаз.

Важно! С 1 января 2018 года все пояснения по НДС к требованиям налоговой должны подаваться в электронной форме.

Если вы подадите пояснения в бумажном формате, то они будут считаться не сданными. Вам будет начислен штраф. К одному из таких критериев относится низкая налоговая нагрузка. Налоговая инспекция, заинтересовавшись снижением нагрузки, может направить организации информационное письмо и попросить пояснить причину несоответствия налоговой нагрузки среднеотраслевым значениям.

Если доля вычетов по организации больше среднего, рискуете попасть в кандидаты на выездную проверку. Чтобы этого не случилось, перенесите часть вычетов на следующий квартал.

Этот документ представляет собой несколько таблиц, в которых можно указать учетные данные и реквизиты документов, а также объяснить причины расхождений. Каждая таблица посвящена отдельному поводу, к примеру есть пояснения высокого удельного веса НДС.

Какие причины можно перечислить в пояснении для налоговой инспекции в связи с высоким удельным весом налоговых вычетов по НДС?

Это важно указать так как взятие к вычету НДС по счет фактурам и не оплата поставщику является для инспекторов ФНС признаком работы с неблагонадежными поставщиками.

Думаю, что первым делом у вас спросят — «Почему у Ваших коллег, что в коридоре ждут своей очереди на комиссию, зарплаты 60 000 рублей, а у вас в компании всего 29 380? Само наименование налога подразумевает, что в бюджет изымается доля от добавленной стоимости, возникающая на всех этапах реализации собственной продукции, закупленных для перепродажи товаров или оказанных услуг.

Так реализуется основная функция НДС – фискальная .

Если проследить цепочку от производителя товара до его конечного покупателя, то окажется, что процесс перекладывания налога закончится только в момент приобретения товара потребителем, оказавшимся последним в этой схеме. Ведь инспекция может применять в своей работе региональное значение безопасных вычетов или среднеотраслевой показатель, которых в открытом доступе нет. Если налоговая инспекция проверила декларацию по НДС и выявила ошибки, несоответствия или противоречия в сведениях, налогоплательщику направляется требование представить пояснения.

Формат представления пояснений вступил в силу с 24.01.2017.

Или вы можете сообщить, что ошибок в декларации нет . Такой ответ или мотивированный отказ от дачи пояснений отправьте налоговикам по ТКС по утвержденному ФНС формату.

Требование о предоставлении пояснений по НДС направляется в адрес налогоплательщика в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи через оператора электронного документооборота, в силу норм статьи 31 НК РФ.

С учетом этого, если вы не намерены вступать в споры с налоговиками, можете подготовить пояснения по существу, например, объяснив высокий удельный вес НДС-вычетов экономическими причинами.

Налогоплательщик обязан отправить квитанцию по ТКС о получении требования в течение 6 рабочих дней, если этого не сделать, по истечению этого срока в течение 10 рабочих дней налоговая вправе будет заблокировать банковские счета.

Например, фирма «Покупатель» приобрела у компании «Поставщик» товар за 118 тысяч рублей (НДС — 18 %), отразив НДС в размере 18 000 руб.

в книге покупок. После реализации товара фирмой «Покупатель» часть товара была возвращена, допустим на сумму 59 тысяч рублей.

Рекомендуем прочесть:  Консульский сбор это что

Фирма «Покупатель» отразила НДС в размере 9 000 руб. в книге продаж, а компания «Поставщик» ошибочно уменьшила НДС на эту сумму в книге продаж.

Из-за чего между данными фирмы «Покупатель» и компании «Поставщик» возникли расхождения. Если у Вас высокая доля вычетов по НДС образуется по объективным причинам (вычеты НДС документально подтверждены и экономически обоснованы), то в пояснении в налоговую как раз и приведите те причины, по которым доля вычетов по НДС у Вас превышает установленный безопасный уровень (более 89 %). В качестве подтверждения можете приложить копии Книг покупок и продаж и копии тех счетов – фактур, по которым наибольшие суммы входного НДС.

Если вы получили письмо из налоговой с требованием представления пояснений, это означает, что налоговикам что-то не понравилось в сданной вами отчетности. Дело в том, что ИФНС проводит камеральную проверку всех полученных деклараций и бухгалтерской отчетности в автоматическом режиме. И не важно, что вы ответите следующий вопрос будет: — «Как вы умудряетесь жить в Москве с такими низкими доходами, подозрительно?

Это действительно вопрос который задают на комиссии в инспекции, после того как вы попытаетесь ответить на него у вас спросят: — «А Может тогда вам и не стоит заниматься этой деятельностью, не думали ли вы закрываться?

Если за 12 месяцев (то есть за 4 последних квартала) доля вычетов по НДС равна или превышает 89% от суммы начисленного налога, это может стать поводом для включения компании в план выездных проверок Если у налоговой инспекции возникли вопросы в ходе камеральной проверке отчетности по НДС, требование в адрес налогоплательщика не заставит себя ждать.

Причины для направления запроса в подотчетные организации разделяют на две группы. Чаще всего ФНС требует разъяснить:

  1. информацию по льготируемым операциям, которые были включены в отчетность НДС;
  2. выявленные расхождения и ошибки в декларационном отчете (их всего девять).

Пояснять каждую из причин придется по-разному.

При получении требования от ФНС компании придется разъяснить контролерам только ту информацию, которая была запрошена.

Дополнительных сведений не требуется. Конечно, если сам налогоплательщик не обнаружил другие недочеты в декларации по НДС. Если ФНС запрашивает сведения о льготируемых операциях, то пояснения сформируйте в виде реестра документов, подтверждающих право на льготы по НДС.

Это следует из Писем ФНС России от 22.02.2018 N СА-17-3/52, от 26.01.2017 N Сами документы предоставлять не нужно.

Достаточно только реестра, по установленной форме. Копии подтверждающей документации ФНС запросит позже. Конкретный перечень запрашиваемых бумаг будет установлен в зависимости от присвоенного уровня налогового риска по сверке СУР “АСК НДС-2” (Письмо ФНС России от 26.01.2017 N Бланк реестра рекомендован в Приложении N 1 к Письму от 26.01.2017 N В 2020 году оснований для направления требования по отчетности НДС у налоговиков стало больше.

Раньше кодов недочетов в декларации было всего четыре. Теперь количество увеличили практически вдвое. Сейчас действует девять кодов помарок в декларации по НДС.

Коды видов ошибок в декларации по налогу на добавленную стоимость: Код Разъяснение 0000000001 Расхождение с отчетностью контрагента 0000000002 Не соответствие информации по разделам 8 (по книге покупок) и раздела 9 (по книге продаж). 0000000003 Расхождения между выставленными и полученными счетами-фактурами в разделах 10 и 11 0000000004 Ошибка в конкретной графе отчета (номер ошибочной строки декларации указан в скобках) 0000000005 Неверно указана дата выставления счета-фактуры в разделах 8-12 0000000006 Дата заявки на вычет превышает допустимый срок в три года 0000000007 Дата счета-фактуры, заявленной на вычет по НДС не соответствует периоду деятельности 0000000008 Некорректно указан код операции в разделах 8-12 декларации (кодификатор приведен в приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@) 0000000009 Неверно отражены аннулирующие записи в разделе 9 декларации Если запрос ФНС содержит конкретный код ошибки, то действия налогоплательщика следующие. В первую очередь, требуется проверить декларацию по НДС:

  1. проконтролируйте правильность заполнения и арифметические подсчеты;
  2. сверьте данные с документами (журналами учета, счетами-фактурами, книгами покупок/продаж);
  3. проверьте суммы начисленного налога по ставкам.

Обратите особое внимание на то, как отражены в декларации сведения, по которым пришел запрос от ФНС (даты, суммы, номера счетов-фактур и прочее).

После проверки у налогоплательщика есть три варианта действия: Ошибок в декларации нет Если в отчетности нет ошибок, то придется пояснить ФНС причину выявленных расхождений. В разъяснении следует указать, что:

  1. ошибки, расхождения и недочеты отсутствуют;
  2. есть причины и основания, по которым компания не считает выявленные расхождения ошибкой.
  3. причин для подготовки уточненной декларации нет;

Правила закреплены Письмом ФНС России от 03.12.2018 N Имеются недочеты, но налог не занижен Если недочет в отчете не привел к искажению сумм налоговой базы и занижению НДС, у налогоплательщика есть выбор. Допустимо три варианта:

  • Подать одновременно и уточненку, и разъяснения.
  • Подготовить корректировочный отчет.
  • Подать пояснения, указав верные сведения в письме.

Последний вариант рекомендован ФНС.

Но этот способ подачи пояснений — право налогоплательщика, а не обязанность. Имеются ошибки, налог занижен Если же ошибки привели к занижению налога в отчетности, то подайте корректировку.

А вот пояснения в данном случае предоставлять в ФНС не обязательно. Не забудьте доплатить часть налога, если в результате исправления ошибки образовалась недоимка перед бюджетом.

Важно соблюдать новые правила подачи пояснений в ИФНС в 2020 году.

По льготируемым операциям допустимо направить реестр как на бумаге, так и электронно.

В данном случае не учитывается способ подачи декларации в ИФНС.

Если подаете пояснения по ошибкам и расхождениям, то отчитаться разрешено только в том виде, в котором сдаете декларацию. Если способ нарушен, то компанию или ИП оштрафуют.

Электронный формат подачи разъяснений закреплен Приказом ФНС России от 16.12.2016 N Если компания или ИП имеет право отчитываться на бумаге, то и пояснения можно направить в виде бумажного документа. В ином случае пояснения будут считаться не представленными, и налогоплательщика ждут штрафные санкции.

Получив требование от ИФНС, компания должна поторопиться — у нее есть всего 5 рабочих дней не то, чтобы подготовить ответ. Если налогоплательщик не представит пояснения в установленный срок, то его оштрафуют. Суммы наказаний значительны:

  1. 5 000 рублей — если разъяснения представлены позже срока, либо не представлены вовсе;
  2. 20 000 рублей — при повторном срыве сроков подачи разъяснений в течение календарного года.

Елена Желенкова главный бухгалтер-консультант Более подробно о полномочиях налогового органа на «камералках» по НДС читайте здесь >>> О том, как рассчитать удельный вес вычетов по НДС, читайте в нашем материале >>>

  1. снизить компании большую долю вычетов по НДС;
  2. найти завышение входной суммы НДС.

Примеры способов, которые при этом используют инспекторы, можно найти сразу в двух наших публикациях: В указанных материалах вы можете найти и рекомендации по отстаиванию своих прав.

Отметим, что компания не обязана использовать приведенные в приложении 3 к Рекомендациям:

  1. формы и формат;
  2. порядок заполнения ответа на сообщение.

К тексту пояснений надо приложить сопроводительное письмо.

Отметим, что при комплексном бухгалтерском сопровождении в 1С-WiseAdvice мы сами: Мы отслеживаем приближение к критическому значению по доле вычетов и согласовываем с клиентом, что делать:

  1. перенести часть вычетов на будущие периоды;
  2. заявить возмещение на полную сумму.

Несмотря на то, что при большой доле вычетов ИФНС рассматривает компанию как потенциальный объект для налоговой проверки, мы: В итоге наш метод работы позволяет избежать доначислений и санкций (штрафов, пеней) по итогам камеральных проверок по НДС.

При поступлении запросов и требований из инспекции наши специалисты:

  1. при необходимости формируют пакет документов.
  2. оперативно готовят подробные и аргументированные ответы;

5) не приложены обязательные документы, которые должны представляться одновременно с декларацией (п.

7 ст. 88 НК РФ). Приведем наиболее популярные требования налоговиков в части запроса документов и пояснений по заявленным вычетам НДС. – 89 % от начисленных сумм НДС за 12 месяцев; – долю вычета НДС по региону.

Приведем образец ответа на подобный запрос. Ответ на требование № 5/54 от 06.08.2018 о причинах расхождений в налоговой декларации по НДС Компания, пользуясь правом, предоставленным п.

1.1 ст. 172 НК РФ, заявит вычет по указанному счету-фактуре в III квартале 2018 года.

– вычет с аванса («отработанный» аванс, возврат аванса); – вычеты покупателя, исполняющего функции налогового агента; Ответ на требование № 5/55 от 06.08.2018 о вычете с полученного от покупателя аванса Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/55 от 06.08.2018 поясняет следующее. В январе 2015 года компания получила предоплату от покупателя ООО «Лютик» в размере 118 000 руб.

(в том числе НДС – 18 000 руб.).

С полученной суммы предоплаты компания исчислила НДС в размере 18 000 руб. и отразила в книге продаж за I квартал 2015 года. Трехгодичный срок для предъявления суммы НДС к вычету в данном случае не действует.

Ответ на требование № 5/56 от 06.08.2018 о вычете с перечисленного поставщику аванса Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/56 от 06.08.2018 поясняет следующее. По строке 150 раздела 3 сумма вычетов составила 118 000 руб.

– предъявленный продавцом покупателю авансовый счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями п.

5.1 ст. 169 НК РФ; – должен иметься договор, содержащий условие предварительной оплаты. Кроме того, НДС с авансов фактически уплачен поставщиком, который отразил сумму НДС в книге продаж и в налоговой декларации.

– компания умышленно исказила факты в учете и отчетности; – заключенная сделка не имеет деловой цели, ее единственной целью является уменьшение налогов; – исполнитель по сделке фиктивный.

Ответ на требование № 5/57 от 06.08.2018 о проявлении должной осмотрительности Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/57 от 06.08.2018 поясняет следующее.

Согласно положению в отношении ООО «Лютик» были затребованы и проверены следующие документы: – копии свидетельств о регистрации и о постановке на налоговый учет; – приказ о назначении генерального директора; – выписка из базы данных ЕГРЮЛ; – справка, подтверждающая отсутствие долгов перед бюджетом по налоговым обязательствам. Кроме того, установлен факт отсутствия претензий к организации у государственных органов. В течение 2018 года компания проводила сверку расчетов с ООО «Лютик».

С учетом изложенного считаем правомерным применение вычетов по НДС по счетам-фактурам, полученным от ООО «Лютик». Немало требований налоговиков связано с ошибками (неточностями) в отражении реквизитов счетов-фактур (номер, дата).

Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/58 от 06.08.2018 поясняет следующее. Чаще всего налоговики требуют пояснить отчетность по НДС в таких случаях: Далее рассмотрим более подробно отдельные случаи. Далее приводим примерный ответ на требование пояснить, почему у компании вычет превысил ту самую безопасную долю.

ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ___________ от ___________ поясняет следующее. Далее представлен вариант ответа на запрос пояснений в такой ситуации.

Ответ на требование № ___________ от __________ о причинах расхождений в налоговой декларации по НДС ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.

Ответ на требование № ___________ от __________ о вычете с полученного от покупателя аванса ООО «Кактус» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее. В данной ситуации трехгодичный срок, предусмотренный пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, не применяется.

Ответить можно примерно так: Ответ на требование № ___________ от __________ о вычете с перечисленного поставщику аванса ООО «Кактус» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее. В строке 150 раздела 3 сумма вычета составила 36 000 рублей. В соответствии с пунктом 9 статьи 172 НК РФ, вычет НДС с аванса может быть произведен при выполнении следующих условий: Эти условия применительно к рассматриваемой операции исполняются.

Если налоговики требуют пояснить операцию с таким контрагентом, ответить можно примерно так: Ответ на требование № ___________ от __________ о проявлении должной осмотрительности ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее. В частности, нами были получены от ООО «Ласточка» такие документы: В течение года наша компания несколько раз проводила сверку расчетов с ООО «Ласточка».

  1. ставку либо сумму НДС.
  2. наименование товара, услуги;
  3. стоимость;
  4. продавца или покупателя;

Пояснение в таком случае может выглядеть так: ООО «Ромашка» в ответ на требование пояснений № ____________ от _______ поясняет следующее.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

  • НДС к вычету – строка 190;
  • НДС начисленный – строка 118.

Итак, значение удельного веса находят по следующей формуле: НДС к вычету : НДС начисленный * 100%. Чтобы проследить тенденцию желательно расчитывать удельный вес за несколько последних периодов.

  1. Выявлены ошибки – есть основания, подкрепляете откорректированной декларацией;
  2. Недочетов не выявлено – нет оснований.

В конце сообщаете, что считаете себя законопослушным налогоплательщиком. Итак, пример первый. Компания недавно зарегистрирована: реализация ещё слаба, но расходы достаточно большие.

Образец ответа на требование: Пример второй.

Деятельность компании связана с реализацией сезонного товара.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+