Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Приобретен объект нма у скб контур проводка

Приобретен объект нма у скб контур проводка

Приобретен объект нма у скб контур проводка

Бухгалтерский учет нематериальных активов при их движении – счет 04, таблицы проводок, документальное оформление

» » » 22.08.2019 Внеоборотные активы нематериального характера требуют тщательного бухгалтерского учета, так как они являются полноценными объектами интеллектуальной собственности современного предприятия. (НМА) легально фиксируются на балансе организации-правообладателя, подлежат достоверной и точной , адекватно амортизируются, правомерно отчуждаются, законно передаются сторонним субъектам. Несмотря на отсутствие у этих активов какой-либо материально-вещественной формы, они все же оказывают ощутимое влияние на производственно-хозяйственную деятельность компании, зачастую принося ей реальную пользу – экономическую выгоду. Корректное применение предприятием нематериальных активов эффективно способствует улучшению его операционных и сбытовых процессов, оптимизации используемых технологий, формированию благоприятного имиджа на целевом рынке.

В бухгалтерском учете предприятия к НМА принято относить идентифицируемые объекты интеллектуальной собственности – продукты интеллектуальной (творческой, научной) деятельности, – документально оформленные, правомерно отражаемые на балансе, приносящие экономический эффект, имеющие обоснованную стоимость. Это могут быть знаки товарные, наименования фирменные, права авторские, права имущественные, секретные сведения производственного назначения, изобретения научные, патенты, обеспечение программное для ЭВМ и другие объекты, которые признаются нематериальными активами компании при соблюдении нормативных требований.

К бухгалтерскому учету нематериальные активы принимаются согласно параметру эффективности их применения в производственно-коммерческой деятельности.

Иными словами, чтобы достоверно учесть конкретный объект интеллектуальной собственности на хозяйственном балансе компании, необходимо сначала оценить его реальную полезность для правообладателя.

Руководствуясь оценкой данного фактора, специальная комиссия, учреждаемая на предприятии, определяет потенциальный эффект от использования данного актива, а также просчитывает ожидаемый период его целенаправленной эксплуатации. В бухгалтерском учете нематериальные активы всегда отражаются отдельными инвентарными объектами.

Иначе говоря, каждый объект НМА, подлежащий идентификации, является автономной единицей бухучета. Вышеупомянутая комиссия идентифицирует и описывает имеющиеся объекты НМА. ? Бухучет НМА осуществляется по аналогии с основными средствами.

Иными словами, объект НМА учитывается по своей первичной стоимости с прибавлением дополнительных расходов, но за вычетом (минусом) суммы НДС. К дополнительным (прочим) издержкам в данном случае могут относиться информационные услуги, платные консультации, сервис специализированных посредников, уплата всевозможных пошлин и иные затраты, имеющие непосредственное отношение к приобретению (созданию) конкретного объекта НМА. Объекты нематериальных активов отражаются по счету 04 – по дебету показываются имеющиеся у предприятия НМА, по кредиту — выбывающие.

Этот балансовый счет известен под названием «Нематериальные активы». Поступление каждого такого объекта на хозяйственный баланс компании оформляется составлением для него отдельной и отражением соответствующей операции по дебету 04-счета.

Факт ввода актива в эксплуатацию документируется актом передачи-приема. – учет накопленного износа – отражается на кредите 05-счета.

Объект НМА может приобретаться организацией на стороне или, как вариант, создаваться ею самостоятельно. Источник появления актива предопределяет специфику учета операций его поступления. Кроме того, следует учитывать передачу объекта, его выбытие (списание), а также амортизацию.

Нематериальные активы отражаются в балансе предприятия по стоимости, складывающейся из суммы всех затрат на их приобретение или создание. Приобретение (покупка) НМА учитывается в компании следующим образом: Операция (описание) Дебет Кредит Стоимость приобретенного объекта с НДС оплачивается 76-счет, 62-счет 51-счет Полная стоимость объекта фиксируется (подсчитываются все издержки) 08-счет 76-счет, 62-счет НДС выделятся 19-счет 76-счет, 62-счет Вычет НДС 68-счет 19-счет Объект в эксплуатацию вводится (учитывается) 04-счет 08-счет Особая ситуация – создание (разработка) объекта НМА самим предприятием. Актив признается созданным, если он был получен как результат выполнения сотрудниками организации служебных обязанностей или конкретного задания руководства, а также в том случае, если договор о его разработке оформлялся со сторонними субъектами.

Учет поступления такого объекта при его создании осуществляется аналогично процедуре приобретения, рассмотренной выше.

Разница состоит лишь в составе дополнительных затрат, фиксируемых при отражении объекта НМА, целенаправленного созданного (разработанного) предприятием. Так, бухгалтерский учет поступления созданного объекта НМА может подразумевать фиксацию затрат на оплату услуг внешних субъектов, зарплату собственным сотрудникам, социальные платежи, содержание и использование специального оборудования (в том числе и амортизацию).

. Как уже говорилось ранее, объекты НМА на предприятии амортизируются. Отражение износа для таких активов осуществляется одним из двух возможных способов:

  1. Применение 05-счета. Накопление амортизации производится ежемесячно. Для объекта, используемого непосредственно в организации, сумма износа учитывается по установленной норме путем корреспонденции дебета счетов 44,23,20 с кредитом 05-счета. Если амортизируемый актив эксплуатируется арендатором, составляется проводка дебета 91-счета с кредитом 05-счета.
  2. Счет 05 не применяется. Первичная стоимость объекта уменьшается путем списания амортизации проводкой дебета счетов 44,23,20 с кредитом 04-счета.

Если актив передается безвозмездно, реализуется или полностью выработал свой полезный ресурс, его фиксируется по 91-счету. Для объектов НМА, амортизация которых пока еще не завершилась окончательно, отражается следующим образом:

  1. По итогам выбытия фиксируется убыток, отражаемый проводкой дебета 99-счета с кредитом 91-счета.
  2. Остаточная стоимость списывается проводкой дебета 91-счета с кредитом 04-счета.
  3. Сумма износа списывается корреспонденцией дебета 05-счета с кредитом 04-счета.

Если же начисление амортизации осуществлялось предприятием без применения 05-счета, списание остаточной стоимости производится корреспонденцией дебета 91-счета с кредитом 04-счета.

Р оформляется в бухучете следующим образом:

  1. Выставление покупателю счета к оплате на оговоренную сумму фиксируется проводкой по дебету 62-счета и кредиту 91-счета.
  2. Износ списывается проводкой дебета 05-счета с кредитом 04-счета.
  3. При продаже НДС учитывается составлением корреспонденции дебета 91-счета с кредитом 68-счета.
  4. Остаточная стоимость также подлежит списанию, но корреспонденцией дебета 91-счета с кредитом 04-счета.
  5. Поступает реализационная выручка продавцу от покупателя на расчетный счет. Операция оформляется корреспонденцией дебета 51-счета с кредитом 62-счета.

Для каждого объекта НМА составляется на предприятии надлежащий протокол, а также заводится специальная учетная карточка, в которой достоверно указываются все характеристики объекта, его значимые особенности, стоимостная оценка, период полезной эксплуатации, амортизационные нормы. В этом же документе, кстати, фиксируются любые изменения учетного статуса для объекта НМА, то есть факты его появления (приобретения, создания), модификации, реализации, передачи, выбытия, списания.

Любые движения НМА на предприятии оформляются соответствующими первичными документами, однозначно отражающими сущность проведенных процедур. Каждая операция с объектом НМА должна иметь основание, подтвержденное правоустанавливающим документом. Факт списания (выбытия) конкретного объекта НМА документируется на предприятии составлением акта списания.
Факт списания (выбытия) конкретного объекта НМА документируется на предприятии составлением акта списания.

Кроме того, соответствующие сведения указываются в учетной карточке списываемого (выбывшего) объекта.

О бухгалтерском учете нематериальных активов, подробно рассказано в данном видео: Нематериальные активы считаются сложным объектом бухгалтерского учета. Признание таких активов на предприятии осуществляется только при их полном соответствии установленным требованиям. Все процессы движения НМА в организации подлежат тщательному учету.

Речь идет о процедурах приобретения, создания, амортизации, передачи, реализации, списания данных объектов собственности.

Документальное оформление всех этих процедур также имеет огромное значение.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно! Статья описывает типовые ситуации.

Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно!

Учет нематериальных активов

На этой лекции рассмотрим следующие темы:

  1. Учет поступления НМА (Учет покупки нематериальных активов, Создание нематериальных активов, Получение нематериальных активов безвозмездно).
  2. Учет выбытия НМА (Продажа нематериального актива, Списание морально устаревшего НМА, Безвозмездная передача НМА)
  3. Характеристика счета 04.
  4. Введение
  5. Амортизация НМА

Нематериальные активы это такие активы которые способны приносит, экономическую выгоду, не имея материально вещественную форму, и используются более 1 года.

Например -это такие активы как:

  1. База данных.
  2. Вэб сайт
  3. нау-хау
  4. НИОКР давший положительный результат.
  5. Компьютерная программа на право собственности (не 1с).
  6. Патенты
  7. Деловая репутация.(При покупке организации если стоимость активов меньше чем цена покупки )

Самым главным нормативным документом по учету нематериальных активов (НМА), является ПБУ 14/07.(прочитайте этот ПБУ, как не как первоисточник).Инструкцией по применению плану счетов, для учета НМА предусмотрен счет 04.(об это счете позже). Для принятия актива в качестве НМА должно соблюдаться следующее условие:

  1. Актив способен приносит экономическую выгоду.(например создали сайт и у вас увеличились продажи).
  2. Стоимость можно определить.
  3. У актива нет материально вещественной формы (Например нельзя потрогать).
  4. Актив будет использоваться в течение больше одного года.
  5. Документально подтверждение наличия НМА.
  6. Фирма не планирует продать этот актив в течение 12 месяцев.

НМА принимается на учет по первоначальной стоимости.

Что такое первоначальная стоимость рассмотрим. Первоначальная стоимость объекта НМА это все расходы по приобретению (покупки)+ цена объекта НМА.

Это такие расходы как :

  1. Сумма уплаченный поставщику НМА
  2. Пошлины
  3. Консультационные услуги.
  4. Также другие расходы по приобретению НМА .
  5. Не возмещаемые налоги.

Если фирма создала сама НМА то такие расходы:

  1. Заработная плата работникам занятые созданием НМА
  2. Другие расходы.
  3. Начисленные расходы по подрядной организации.(за выполнение работ).
  4. Страховые взносы от заработной платы.

По НМА начисляется амортизация.

Т.е стоимость НМА переноситься на затраты производства(счет 20, счет 26 итп), на затраты продажу(44 счет).

Кредетуя счет 05. ПБУ предусмотрено следующие методики начисления амортизации:

  1. Пропорционально выпущенной продукции.
  2. Линейный метод.
  3. Метод уменьшения остатка.

Эти методы рассмотрим в следующих уроках. Амортизация начинается начисляться с первого числа следующего за месяцем ввода в эксплуатацию НМА, и заканчивается, со следующего месяца за месяцем выбытии НМА.

Начисление амортизации сожжет отражаться через счет 05. Для учета НМА предусмотрен счет 04. Счет 04 «Нематериальные активы»-Этот счет чисто активный. Т.е Сальдо дебетовое всегда. Данный счет по характеристикам похож на 01 счет.

По дебету данного счета отражается:

  1. Первоначальная стоимость

По кредиту данного счета отражается:

  1. Списание накопленной амортизации
  2. Выбытие НМА в стоимостном выражении.

Сальдо по дебету(на начало и на конец) показывает стоимость НМА по первоначальной стоимости.

В бухгалтерском балансе Счет 04 (сальдо по счету), отражается по статье «Нематериальные активы»за вычетом начисленной амортизации по счету 05. Раздел 1 «Внеоборотные активы» Актив баланса. Например, сальдо на конец по счету 04-150000 рублей, сальдо на конец по счету 05 50000 рублей. По статье НМА в балансе будет отражаться сумма 100 000 рублей (150000-100000).

По статье НМА в балансе будет отражаться сумма 100 000 рублей (150000-100000).

Схемы 1: Коментарии: Сальдо на начало 200 000 рублей-Показывает что на отчетную дату у нас НМА пол первоначальной стоимостью 200 000 рублей. Оборот по дебету 750 000 рублей (300 000+450000), показывает что поступили НМА за отчетный период в сумме 750 000 рублей. Оборот по кредиту 300 000 рублей (250 000 +50 000) показывает на какую суммы выбыло НМА.

Расчет сальдо на конец по счету 04=200 000(сальдо на начало)+750000(оборот по дебету)-300000(оборот по кредиту )=650 000 рублей.

Это сальдо показывает на какую сумму есть в наличии НМА на конец периода.

ПОСТУПЛЕНИЕ НМА: При покупке НМА используется счет 08 «Вложения во Внеоборотные активы» (покупка НМА похож по проводкам на покупку ОС).

Перед тем как учесть НМА на 04 счете, все затраты (втч цена покупки) собираются по Дебету счета 08.

Проводки:

  1. Дебет 04 Кредит 08-Объект принят в качестве НМА.
  2. Дебет 08 Кредит 60-Куплен НМА (например патент)
  3. Дебет 08 Кредит 60-Консультационные услуги.
  4. Дебет 08 Кредит 76- Госпошлина

Рассмотрим пример: Организация приобрела патент по цене договора 100 000 рублей. Госпошлина 2000 рублей. В соответствии с статьей 149(НК РФ), патент не облагается налогом на добавленную стоимость.

Решение:

  • Дебет 08 Кредит 76- 2000 рублей –Отражена госпошлина в составе расходов.
  • Дебет 76 Кредит 51- 2000 рублей –Оплата госпошлины.
  • Дебет 04 Кредит 08- 102 000 рублей. (100 000+2000)-Патент принят в качестве НМА
  • Дебет 08 Кредит 60-100 000 рублей- Покупка патента.
  • Дебет 60 Кредит 51- 100 000 рублей- Оплачена контрагенту за патент.

Схема 2: Отражение на счетах (самолетах) операций. Коментарии: Как мы видим по обороту дебет 08 счета всего расходов по приобретению НМА 102 000 рублей, и списали по кредиту одной суммой 102 000 рублей.

При создании НМА своими силами, все затраты собираются на счете 08, потом списываются на счет 04. Проводки:

  1. Дебет 04 Кредит 08-(Списан дебетовый обороту по счету 08)-НМА принят в качестве НМА.
  2. Дебет 08 Кредит 60,70,69итп-Отражены все расходы по созданию НМА

Рассмотрим пример: Организация создает вэб сайт своими силами: Затраты на создании составили:

  1. Зарплата работникам-100 000 рублей.
  2. Страховые взносы от заработной платы-30 000 рублей(100 000*0,3).
  3. Консультационные расходы, от других организаций 12000 рублей (втч НДс 20%).

Решение:

  • Дебет 08 Кредит 69-30000 рублей- Начислено страховые взносы от ЗП
  • Дебет 08 Кредит 70- 100 000 рублей- Начислено Зп работникам.
  • Дебет 08 Кредит 60-10 000 рублей. (12000/120*100)-консультационные расходы.
  • Дебет 19 Кредит 60-2000 рублей (12000/120*20)-НДС от консультационных услуг.
  • Дебет 04 Кредит 08-140 000 рублей (100 000 +30 000+10000)-Сайт принят в качестве НМА.

Комментарии: В ходе создания сайта расходы на домен и хостинг в первый месяц могут включаться в первоначальную стоимость.

Схема 3 Отражение операций по созданию НМА на счетах (самолетиках) При получении НМА безвозмездно (бесплатно), НМА приходуется по рыночной стоимости на дату поступления. Также используется счет 08 «Вложения во Внеоборотные активы» по отражению рыночной стоимости + расходы на приобретение по дебету счета 08.

Рыночная стоимость признается прочим доходом, и отражается через 91 счет (прочие доходы и расходы). Для расчета налога на прибыль, по средствам начисления амортизации рыночная стоимость не применяется расходы, а расходы по поступлению НМА безвозмездно признается расходами (в уменьшении доходов (налоговой базы)). Если эти расходу по налоговому учету менее 100 000 рублей то списывается единовременно.

Проводки:

  1. Дебет 08 Кредит 60 -Отражены расходы по оценке НМА.
  2. Дебет 08 Кредит 91-01 –Отражена поступления НМА безвозмездно по рыночной стоимости.
  3. Дебет 04 Кредит 08 — Оприходован объект в качестве НМА.

Рассмотрим пример: Поступило программный продукт на праве распоряжения (право собственности на программу) рыночной стоимостью 100 000 рублей. Расходы сторонней организации по оценке составили 20 000 рублей. Амортизация начисляется линейным методом (об этом в других уроках).

СПИ (срок полезного использования 2 года)

  • Дебет 08 Кредит 91-1-100 000 рублей- Отражен прочий доход по безвозмездно поступившим НМА
  • Дебет 04 Кредит 08-120 000 (100 000+20000)-Объект НМА принят по первоначальной стоимости.
  • Дебет 08 Кредит 60- 20 000 рублей — Отражены консультационные услуги по оценка НМА

Раскидаем суммы по счетам (самолетикам): Находим готовую сумму начисления амортизации 120 000(первоначальная стоимость)/2=120 000/2=6000 рублей.

Находим месячную сумму амортизации 60000 (в год)/12 (количество месяцев в году )=5000 рублей. 4) Дебет 26 Кредит 05-5000 рублей (со следующего месяца за месяцем принятия НМА)-Начислено амортизация за месяц.

Комментарии: В налоговом учете (учет прибыли, расходов) безвозмездно полученный объект НМА не принимается к расходам, т.е доходы не уменьшает, а вот расходы понесенные в связи с с бесплатным поступлением НМА принимается к вычету (уменьшают доход, прибыль) в нашем примере 2000 рублей сразу спишется на расходы.(списывается до 100 000 единовременно) ВЫБЫТИЕ НМА: НМА можно продавать, учет продажи осуществляется через 91 счет «Прочие доходы и расходы» (похож на продажу ОС) По дебету 91 счета отражается все расходы по продаже НМА, а по кредиту отражается выручка. По дебету 91 счета отражается остаточная стоимость проданного НМА(Первоначальная стоимость –Сумма накопленной амортизации).

Рассмотрим пример: Фирма решила продать товарный знак первоначальной стоимостью 500 000 рублей, накопленная сумма амортизации 300 000 рублей.

Госпошлина по продаже товарного знака 15000 рублей. Цена продажи 840 000 рублей. Проводки по задача:

  • Дебет 91-2 Кредит 68/НДС -140 000 рублей (840000/120*20)-НДС отражен.
  • Дебет 62 Кредит 91-1-840000 рублей. Выручка от реализации НМА.
  • Дебет 91-2 Кредит 04-200 000 рублей (500 000-300 000)-Списано остаточная стоимость проданного НМА.
  • Дебет 91-9 Кредит 99 -385 000 рублей (840 000-140 000-300 000-15000)-Отражен прибыль от реализации НМА (товарного знака)
  • Дебет 05 Кредит 04-300 000 –Списано накопленная сумма амортизации по НМА.
  • Дебет 91-2 Кредит 76-15 000 рублей -Госпошлина учтена в составе расходов.
  • Дебет 76 Кредит 51- 15 000 рублей- Уплачено госпошлина, за регистрацию договора.

Самолетики: В соответствии с ПБУ 14/07 НМА которые не способны приносит доход подлежать списанию.

Доходы и расходы по выбытию НМА учитываются в прочих доходов и расходах на счете 91.В налоговом учете (учет для определения налога на прибыль), остаточная стоимость НМА (недоомартизированная) уменьшает налог на прибыль.

Рассмотрим пример: Нау-хау (НМА) первоначальная стоимость 500 000 рублей, сумма накопленной амортизации 300 000 рублей. В связи с тем чот этот НМА не приносит дохода больше было принято решение списать НМА в связи с моральной устареванием.

Решение:

  • Дебет 05 Кредит 04-300 000 рублей -Списано накопленная амортизация.
  • Дебет 91-2 Кредит 04- 200 000 рублей. (500 000-300 000).Списано остаточная стоимость НМА.
  • Дебет 99 Кредит 91-9-200 000 рублей-В конце отчетного периода списан на финансовый результат УБЫТОК.

Раскидаем по схемам счетов (самолетиков): Комментарии: Остаточная стоимость в сумме 200 000 рублей в налоговом учете уменьшает налогооблагаемую прибыль. (В соответствии а налоговым кодексом ст 265 п1.

пп 8 ) Налог на прибыль: При безвозмездной передаче в соответствии с ст.270 НК РФ безвозмездная передача НМА (а также понесенных затрат в связи с передачей) Для учета налога на прибыль такие расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль НДС: При безвозмездной передаче начисляется НДС, но есть исключение если на благотварительность фирма предает НМА то НДСМ не начисляется.

Бухгалтерский учет: Все операции по передача НМА проводятся через счет 91 (прочие доходы и расходы).

Рассмотрим пример: Фирма А решила передать благотворительной организации НМА первоначальной стоимостью 150 000 рублей. Накопленная амортизация 50 000 рублей. Решение:

  1. Дебет 91-2 Кредит 04 – 100 000 рублей. (150 000-50 000).-Списано остаточная стоимость НМА
  2. Дебет 05 Кредит 04-50 000 рублей -Списано накопленная сумма амортизации.

Амортизация НМА- это постепенный перенос стоимости НМА на затраты.

В соответствии с ПБУ предусмотрены следующие методы начисления амортизации:

  1. Пропорционально выпущенной продукции.
  2. Линейный метод.
  3. Способ уменьшения остатка

Об этих методах мы подробно рассмотрим в следующих уроках. Для учета начисленной амортизации планом счетов предусмотрен счет 05.

Проводки:

  1. Дебет 26 Кредит 05-Начислено амортизация по НМА используемые при управлении например по товарному знаку
  2. Дебет 20 Кредит 05-Начислено амортизация по НМА, при использовании производство продукции.

Другие мои лекции по бухгалтерскому учету по счету 04: , , , , , ,

Счет 04 Нематериальные активы: типовые проводки по 04 счету

Активный счет 04 Нематериальные активы используется, если у организации есть исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, которые будут использоваться в производственной деятельности более года и (или) деловая репутация. Содержание Учет нематериальных активов (НМА) ведется аналогично основным средствам. Приобретенные нематериальные активы (НМА) учитываются по первоначальной стоимости (сумма всех фактических затрат на приобретение).

Первоначальная стоимость НМА аккумулируется сначала на 08 счете «Вложения во внеоборотные активы» (без НДС): Дебет 08 Кредит 60 (76,…) — отражены затраты, связанные с приобретением НМА. Дебет 19 Кредит 60 (76,…) — на основание счета-фактуры отражен НДС.

С 08 счета первоначальная стоимость списывается на счет 04 «Нематериальные активы». Дебет 04 Кредит 08 — нематериальный актив в принят к учету: Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19 — произведен налоговый вычет по НДС. Согласно инструкции по применению финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г.

N 94н: Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости. По объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования , начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы».Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом . При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04 «Нематериальные активы», уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 «Амортизация нематериальных активов»).

Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 «Нематериальные активы» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно.Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» в сумме фактических затрат, при этом дебетуется счет 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При списании в установленном порядке расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, на расходы по обычным видам деятельности кредитуется счет 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д.). При прекращении использования результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд суммы расходов, не отнесенные на расходы по обычным видам деятельности, списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счета 04 «Нематериальные активы».

Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы» ведется по отдельным объектам нематериальных активов, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

При этом ведение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, а также суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам. Содержание хозяйственной операцииДебетКредитНематериальные поисковые активы переведены в состав нематериальных активов 04 08НМА введен в эксплуатацию 04 08-5 Учтены затраты на НИОКР 04 08-8Скорректирована первоначальная стоимость НМА, учтенная неверно. 04 76-2Оприходован НМА, полученный от головного отделения организации (проводка в учете филиала) 04 79-1Оприходован НМА, полученный от филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения организации) 04 79-1Оприходован НМА, полученный в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления) 04 79-3 Оприходован НМА, переданный в доверительное управление (проводка в учете учредителя управления) 04 79-3 Оприходован НМА, полученный в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) 0480 Содержание хозяйственной операцииДебетКредитСписана на уменьшение первоначальной стоимости амортизация по НМА, выбывшему в результате продажи, безвозмездной передачи или ликвидации0504 Списаны затраты на НИОКР 2004Начисление амортизации по НМА, используемом в основном производстве (без использования счета 05)2004Начисление амортизации по НМА используемом во вспомогательном производстве (без использования счета 05) 2304 Начисление амортизации по НМА общепроизводственного назначения (без использования счета 05) 2504 Начисление амортизации по НМА общехозяйственного назначения (без использования счета 05) 26 04 Начисление амортизации по НМА в обслуживающем производстве (без использования счета 05) 29 04 Начисление амортизации по НМА, используемым для обеспечения процесса продаж (без использования счета 05) 4404 Начисление амортизации по НМА торговой организации (без использования счета 05) 4404 Остаточная стоимость НМА списывается за счет страхового возмещения.76-104 НМА передан филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)79-104 НМА передан головному отделению, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете филиала) 79-104 НМА передан в доверительное управление (проводка в учете учредителя управления)79-304 НМА, переданный в доверительное управление, возвращен (на отдельном балансе доверительного управления)79-304 Передан участнику простого товарищества НМА при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) 8004Учтена остаточная стоимость НМА, выбывшего в результате продажи или списания, в составе прочих расходов 91-204

Учет нематериальных активов при их поступлении: справочник бухгалтера

Что такое нематериальные активы?

Это объекты, не имеющие вещественной, физической формы, предназначенные для использования в процессе производства, оказания услуг, выполнения работ.

Нематериальные активы (НМА) – это результат интеллектуальной деятельности, причем НМА является не сам результат деятельности, а исключительное право на использование этого результата.

В статье разберем бухгалтерский учет нематериальных активов при их поступлении в организацию. Что относится к нематериальным активам?

Какие существуют способы поступления НМА в организацию? Какие проводки отражают поступление нематериальных активов? Для НМА выполняются следующие основные правила:

  1. должны приносить экономическую выгоду;
  2. не предназначены для продажи;
  3. они предназначены для длительного использования свыше 1 года;
  4. стоимость объектов может быть достоверно определена.

Регулируется бухгалтерский учет нематериальных активов .

К нематериальным активам относятся исключительное право на:

  1. фирменные наименования;
  2. программы ЭВМ, базы данных;
  3. товарные знаки;
  4. селекционные достижения;
  5. деловая репутация организации.
  6. изобретения, полезные модели, промышленные образцы;
  7. коммерческие обозначения;
  8. топологию интегральных микросхем;
  9. ноу-хау, так называемые, секреты производства;

Право организации на владение нематериальным активом и его использование должно быть документально правильно подтверждено. В качестве подтверждающих документов могут выступать:

  1. договор об отчуждении исключительного права;
  2. патенты;
  3. лицензионный договор.
  4. свидетельства;

Объект НМА принимается к учету на основании акта приема-передачи.

На каждый, принятый к учету объект нематериальных активов заполняется карточка учета форма НМА-1. Поступить на предприятие нематериальный актив может несколькими путями:

  1. покупка НМА;
  2. внесение в уставной капитал организации;
  3. безвозмездное получение.
  4. создание НМА собственными силами или с привлечением сторонних услуг;

При поступлении в организацию нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости, называемой также фактической. Аналогичным образом принимаются к учету и основные средства.

Эта стоимость складывается из стоимости самого исключительного права на НМА и его использование в соответствии с договором, патентом и другими документами, а также всех сопутствующих затрат (оплата различного вида пошлин, таможенных сборов, сопутствующих налогов, услуг сторонних организаций, информационных и консультационных услуг и прочее) за минусом НДС.

НДС из суммы всех затрат выделяется и направляется к возмещению из бюджета. НДС не облагаются реализация и передача исключительного права на программы ЭВМ, базы данных, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных схем, ноу-хау, а также права на их использование.

Для бухгалтерского учета нематериальных активов предназначен счет 04 «Нематериальные активы», по дебету этого счета отражается поступление объекта, по кредиту его выбытие, списание.

Так же, как и в случае с основными средствами, прежде, чем попасть на 04 счет, все затраты на приобретение НМА собираются по дебету счета 08 «Вложение во внеоборотные активы», после чего уже с кредита 08 счета поступают на учет в дебет 04 счета.

Для этих целей на счете 08 открывается отдельный субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов», по дебету которого и отражаются все затраты.Пример: Организация приобретает исключительное право на товарный знак по договору об отчуждении. Расходы следующие:

  1. Стоимость, согласно договору, составила 590 000 руб., в том числе НДС 90000 руб. (право на товарный знак облагается НДС).
  2. За регистрацию договора была уплачена пошлина 12000 руб.
  3. За внесение изменений в реестр товарных знаком была уплачена пошлина 2000 руб.

Как принять нематериальный актив к учету, как проводки должны быть выполнены?

Проводки при приобретении нематериального актива за плату:

Помимо того, что нематериальный актив можно приобрести за плату, то есть купить, его также можно создать по поручению организации своими силами или с привлечением сторонних услуг. В данном случае нематериальный актив принимается к учету аналогичным образом по первоначальной стоимости, состоящей из стоимости всех расходов, связанных с созданием НМА.

К расходам помимо уплаты пошлин, сборов можно также отнести оплату труда своих работников, занятых в создании нематериального актива, а также начисляемые им страховые взносы, стоимость услуг сторонних организаций, расходы на научно-исследовательское и прочее оборудование, занятое в процессе создания НМА, а также начисленная по ним амортизация. Аналогичным образом все затраты собираются по дебету счета 08, после чего одной проводкой на общую сумму отправляются на 04 счет (проводка Д04 К08). Проводки по принятию к учету НМА в данном случае имеют вид:

  1. Д04 К08 – нематериальный актив принят к учету.
  2. Д08 К75 – отражена первоначальная стоимость объекта НМА.

В качестве стоимости, по которой объект принимается к учету выступает денежная оценка нематериального актива, согласованная с учредителями организации.

Если актив поступает на безвозмездной основе по договору дарения, то объект оценивается по рыночной стоимости на дату принятия.

Проводки при безвозмездном поступлении НМА:

  1. Д08 К98 – отражена рыночная стоимость объекта НМА.
  2. Д04 К08 – объект НМА принят к учету.

При этом начисляемая в дальнейшем амортизация по безвозмездно полученным нематериальным активам списывается со счета 98 «Безвозмездные поступления» в качестве прочих доходов проводками:

  1. Д98 К91/1 – начисленная амортизация отражена в составе прочих доходов.
  2. Д20 (44) К05 – начислена амортизация.

Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Бухгалтерский счет 04: проводки. Нематериальные активы

Автор статьиОльга Лазарева 10 минут на чтение4 697 просмотровСодержание Нематериальные активы являются неотъемлемой часть производственного процесса современного предприятия.

Для учета нематериальных активов, которыми владеет организация, используют бухгалтерский счет 04.

В статье мы поговорим об особенностях бухучета нематериальных активов, необходимых документов для их учета, а также рассмотрим типовые проводки по счету 04.Под нематериальными активами (НМА) понимают денежные вложения в нематериальные объекты с целью их дальнейшего использования и получения финансовой выгоды.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгОсновными критериям отнесения имущества к НМА являются:

  1. использование в производственных целях;
  2. отсутствие у объекта материальной структуры;
  3. способность приносить экономическую выгоду.
  4. отличие объекта от других видов имущества;

Также к категории НМА относят исключительное право на пользование компьютерными программами, а также право на изобретение и товарный знак.На рисунке ниже представлены типовые проводки по счету 04 “Нематериальные активы”. Для того чтобы увеличить картинку нажмите на нее.Счет 04 “Нематериальные активы”.

Типовые проводкиДля отражения обобщенной информации об операциях с объектами НМА (поступление, начисление амортизации, ликвидация и прочее) используют бухгалтерский счет 04.Объект НМА, учтенный на балансе организации, может быть создан собственными силами или исключительные права на него могут быть приобретены у другого предприятия.В случае покупки НМА у сторонней организации, операции по оплате могут быть отражены такими записями:ДебетКредитОписаниеДокумент0450Осуществлена оплата за НМА наличнымиРасходный кассовый ордер0451Перечислены средства в счет оплаты за объект НМАПлатежное поручение0452Осуществлена оплата расходов на приобретение НМА в иностранной валютеВалютный ордер0455Со специального банковского счета списаны средства в счет оплаты за НМАБанковская выпискаЕсли организация создает объект НМА собственными силами, то такие операции отражаются проводками:ДебетКредитОписаниеДокумент08 Создание НМА60 (10, 68, 69, 70, 76…)Расходы на создание объекта НМА учтены в составе вложений в нематериальные активыЗарплатные ведомости, акты выполненных работ и т.п.0408 Создание НМАВ составе НМА отражен созданный объектКарточка учета НМА-1Амортизационные отчисления, которые должны ежемесячно отражаться по объектам НМА, накапливаются на счете 05. Основные операции по начислению амортизации на НМА проводятся так:ДебетКредитОписаниеДокумент0805Учтены амортизационные отчисления на НМА, используемый для создания нового объекта НМАВедомость начисления амортизации4405Учтены амортизационные отчисления на НМА, используемый в розничной торговлеВедомость начисления амортизации91.205Учтены амортизационные отчисления на объект НМА, используемый в социальной сфереВедомость начисления амортизации2005Учтена сумма амортизационных отчислений на объект НМА, используемый в основном производствеВедомость начисления амортизации2305Учтена сумма амортизационных отчислений на объект НМА, используемый во вспомогательном производствеВедомость начисления амортизации2905Учтена сумма амортизационных отчислений на объект НМА, который используется в обслуживающем производствеВедомость начисления амортизацииПри отражении операций по ликвидации НМА остаточная стоимость объекта может быть списана такими проводками:ДебетКредитОписаниеДокумент58.404Списана остаточная стоимость НМА (передан как вклад по договору простого товарищества)Карточка учета НМА-191.204Списана остаточная стоимость НМА (безвозмездно передан)Карточка учета НМА-158.104Списана остаточная стоимость НМА (передан как вклад в уставный капитал другой организации)Карточка учета НМА-1К основным операциям с НМА относят их приобретение, создание и списание. Рассмотрим каждую из данных операций на примере.ООО “Флагман” приобрел у ООО “Эгида” исключительное право на изобретение, позволяющее оптимизировать производственный процесс.

Согласно договора уступки патента, стоимость права на изобретение составила 67 500 руб. При регистрации в Роспатенте ООО “Флагман” уплатил госпошлину в размере 3800 руб.В учете ООО “Флагман” были сделаны такие проводки:ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент6051ООО “Флагман” перечислены средства в пользу ООО “Эгида” в счет оплаты за патент67 500 руб.Платежное поручение0860Стоимость патента отражена в составе вложений в НМА67 500 руб.Договор0860Стоимость госпошлины отражена в составе вложений в НМА3 800 рубКвитанция об уплате госпошлины0408Приняты к учету НМА (67 500 руб. + 3 800 руб.)71 300 руб.Карточка учета НМА-1Про используемые в учете бухгалтерские счета читайте в статьях: (учет расчетов с поставщиками и подрядчиками), (вложения во внеоборотные активы).ООО “Монолит” был создан собственный товарный знак, признанный нематериальным активом.

Процесс разработки знака занял 1 месяц, в течение которого сотрудникам ООО “Монолит” была выплачена зарплата и начислены страховые в взносы:

  1. зарплата – 67 000 руб.;
  2. обязательные страховые взносы – 20 100 руб. (67 000 руб. * (22% + 2,9% + 5,1%));
  3. страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 134 руб. (67 000 руб. * 0,2%).

По факту окончания процесса разработки ООО “Монолит” получил свидетельство исключительного права на знак, оплатив при этом госпошлину 28 800 руб.В учете ООО “Монолит” были отражены следующие записи:ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент08 Создание НМА70, 69Отражены расходы на выплату зарплаты (и страховые взносы) сотрудникам-разработчикам (67 000 руб.

+ 20 100 руб. + 134 руб.)87 234 руб.Ведомость начисления зарплаты7651Оплата суммы госпошлины28 800 руб.Платежное поручение08 Создание НМА76Стоимость госпошлины отражена в составе вложений в нематериальные активы28 800 руб.Свидетельство на товарный знак0408 Создание НМАТоварный знак учтен в составе НМА (87 243 руб.

+ 28 800 руб.)116 043 руб.Карточка учета НМА-1Про используемые в учете бухгалтерские счета читайте в статьях: (учет заработной платы), (расчеты по социальному страхованию), , (расчетный счет).ООО “Глобус” владеет исключительным правом на техническое изобретение.

Данное изобретение числиться в учете как НМА. По состоянию на 01.02.2016 :

  1. сумма начисленной амортизации (счет 05) – 43 500 руб.
  2. первоначальная стоимость НМА – 132 000 руб.;

Согласно договору, ООО “Глобус” реализует исключительное право на изобретение ООО “Бриз” по цене 118 300 руб.Операции по списанию НМА в связи с реализацией были отражены в учете ООО “Глобус” проводками:ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент7691.1Учтена сумма дохода от реализации НМА118 300 руб.Договор уступки патента0504Списана сумма амортизации, начисленной на реализованный НМА43 500 руб.Договор уступки патента, карточка учета НМА-191.204Списана остаточная стоимость реализованного НМА88 500 руб.Договор уступки патента, карточка учета НМА-15176Зачислены средства от ООО “Бриз” в счет оплаты за право на изобретение118 300 руб.Банковская выписка91.999Учтена сумма финансового результата (118 300 руб.

– 88 500 руб.)29 800 руб.Оборотно-сальдовая ведомостьПро используемые в учете бухгалтерские счета читайте в статьях: (курсовая разница), (учет финансовых результатов).В данном видео уроке эксперт сайта “Бухгалтерия для чайников” Гандева Наталья Васильевна объясняет на практическим примерах как учитывать нематериальные активы в организации, как формировать проводки и какие существуют особенности. Нажмите на видео ниже для его запуска ⇓Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.Основанием для отражения проводок по операциям с нематериальными активами являются первичные документы. Учетные записи в карточку НМА-1 и проводки по счету 04 осуществляются исключительно при наличии корректно оформленных документов-оснований.

Документы, которые подтверждают приобретение нематериальных активов могут быть представлены в таблице ниже.Более подробно читайте:Вид нематериального активаПодтверждающий документПромышленное изобретениеПатент (выданный Федеральной службой по интеллектуальной собственности)ЭВМ или БД (база данных), аудио и видео записиСвидетельство о регистрации права при создании данного актива в организации, документы подтверждающие покупку НМАТопология интегральные микросхемыСвидетельство о регистрации права при создании данного актива в организации, документы подтверждающие покупку НМАТоварный знак, наименованиеСвидетельство о регистрации права, выданное РоспатентомДеловая репутацияДоговор купли-продажи организации в целом с регистрацией в Росреестре Поделитесь статьей

(голосов: 6, средняя оценка: 5,00 из 5)

Загрузка. Обсуждения

  1. Абу Добрый день! Любое приобретение НМА проходит через 08, и 60. Нет в природе проводки Дт 04 Кт 50, 51, 52! Объясните мне их пожалуйста, или исправьте, студенты же работы пишут по вашей информации, потом их ругают, а сами студенты и не понимают в чем подвоха. Спасибо!

Рекомендуем похожие статьиЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас! Более 45 000 подписчиковНаши книги © 2020 – Налоги и бухгалтерия.

Онлайн-журналКопирование материалов сайта запрещено.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+