Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Пример начисление амортизации методом уменьшаемого остатка

Пример начисление амортизации методом уменьшаемого остатка

Пример начисление амортизации методом уменьшаемого остатка

Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка

При амортизации по способу уменьшаемого остатка отчисления определяются, исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Помимо этого, в этом способе используется коэффициент ускорения, который организация устанавливает самостоятельно. Данный коэффициент предназначен для ускорения списания стоимости объекта посредством амортизации и, соответственно, возврата вложенных в приобретение ОС средств. Общая формула расчета методом уменьшаемого остатка: А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения.

Пример 3. Расчет амортизации основных средств ускоренным методом: Имеем основное средств первоначальной стоимостью 200 000 и сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения примем равным 2-м.

Рассчитать амортизацию основного средства. При расчете амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка норма амортизации будет рассчитываться с учетом коэффициента ускорения. Норма А = 100%*2 / 5 = 40% 1 год эксплуатации: Остаточная стоимость (Ост.) = 200 000 – 0 = 200 000. Годовая А = 200 000 * 40% = 80 000.

Годовая А = 200 000 * 40% = 80 000. Ежемесячная А = 80 000 / 12 = 6666,67 2 год эксплуатации: Ост.

= 200 000 – 80 000 = 120 000.

Год. А. = 120 000 * 40% = 48 000. Ежем. А. = 48 000 / 12 = 4000 3 год: Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 = 72 000.

Год. А. = 72 000 * 40% = 28 800. 4 год: Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 = 43 200. Год. А. = 43 200 * 40% = 17 280 Как видно, с каждым годом эксплуатации ежемесячные амортизационные отчисления уменьшаются.

Большая часть стоимости основного средства списывается в первые годы. Для того чтобы полностью списать стоимость объекта, нужно воспользоваться статьей 259 НК РФ, согласно которой, в момент, когда остаточная стоимость будет менее 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается, как остаточная стоимость, разделенная на количество оставшихся месяцев срока полезного использования.

В нашем примере 20% от первоначальной стоимости – это 40 000 руб.

5 год: Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 – 17 280 = 25 920, это меньше, чем 20% первоначальной стоимости. Поэтому рассчитывать в дальнейшем ежемесячную амортизацию будем с помощью деления остаточной стоимости на 12. Ежем. А. = 25920 / 12 = 2160. В результате этих расчетов стоимость объекта основного средства полностью спишется, остаточная стоимость будет равна 0, объект можно списать со счета 01.

В результате этих расчетов стоимость объекта основного средства полностью спишется, остаточная стоимость будет равна 0, объект можно списать со счета 01. Пример 4. Вернемся к предыдущему примеру №2 и рассчитаем сумму ежемесячных амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка. Годовая норма амортизации, как и в предыдущем случае, составит 20% (100% : 5).

В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 24 000 руб.

(120 000 руб. × 20%). Остаточная стоимость станка на конец первого года – 96 000 руб. (120 000 руб. – 24 000 руб.).

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений – 2000 руб. (24 000 руб. : 12 мес.). Ежемесячно в течение первого года начисления амортизации бухгалтер «Актива» будет делать проводку: Дебет 20 Кредит 02 – 2000 руб. – начислена амортизация станка за отчетный месяц.

Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 19 200 руб. (96 000 руб. × 20%). Остаточная стоимость станка на конец второго года составит 76 800 руб.

(96 000 – 19 200). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений – 1600 руб. (19 200 руб. : 12 мес.). Ежемесячно в течение второго года начисления амортизации бухгалтер «Актива» будет делать проводку: Дебет 20 Кредит 02 – 1600 руб.

– начислена амортизация станка за отчетный месяц. В третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично. Ускоренный метод расчета амортизационных отчислений удобно применять в том случае, если организации по какой-либо причине нужно как можно быстрее списать актив. Это актуально для ОС, которые быстро изнашиваются или морально устаревают, производительность которых значительно сокращается с увеличением срока использования.
Это актуально для ОС, которые быстро изнашиваются или морально устаревают, производительность которых значительно сокращается с увеличением срока использования.

Примером, такого основного средства можно назвать компьютер. С каждым годом появляются все более мощные модели, и очень быстро компьютер, срок эксплуатации которого еще не подошел к концу, уже может не справляться с поставленными задачами.

Уже через 2-3 года использования его нужно модернизировать или менять на более современную модель.

Поэтому здесь удобно будет в первые 1-2 года списать основную часть его стоимости и на вернувшиеся в составе выручки деньги улучшить компьютер или же приобрести новый.

При этом старую модель еще можно успеть продать, пока не закончился срок его эксплуатации.

При этом окажется, что и практически всю стоимость компьютера вернем с помощью ускоренной амортизации, и получим дополнительную прибыль за счет продажи старой модели. То есть если организация планирует быстрое обновление основных фондов, то для нее выгоднее применять ускоренный метод уменьшаемого остатка. 31 

Алгоритм ускоренного начисления амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка – формулы, примеры

» » » » 22.08.2019 в бухучете можно считать с помощью метода уменьшаемого остатка.

Данный способ начисления позволяет списать стоимость ОС в ускоренном режиме по сравнению с равномерным . Метод основан на использовании остаточной стоимости и ускоряющего коэффициента и применяется для объектов основных фондов, эксплуатационные свойства которых быстро снижаются. Правила начисления амортизации нелинейным способом уменьшаемого остатка прописаны в .

Расчет способом уменьшаемого остатка отчислений ведется от остаточной стоимости, что позволяет иметь наибольшие отчисления именно в первые месяцы и годы использования. Далее с течением времени размер амортизации снижается.

Если компания дополнительно вводит ускоряющий коэффициент, то процесс списания методом уменьшаемого остатка ускоряется. Формулы: Норма годовая = 1* 100% * Ку / СПИ Амортизация годовая = Остаточная стоимость * Норма годовая Амортизация ежемесячная = Ам.

/ 12 месяцев Остаточная стоимость = Первоначальная – Накопленная амортизация В данных формулах присутствуют следующие показатели:

  1. Годовая норма – показатель в процентах, который отражает долю стоимости ОС, относимую в расходы ежегодно.
  2. СПИ – , который компания устанавливает в бухгалтерских целях самостоятельно.
  3. Накопленная амортизация – сумма отчислений по объекту за весь срок службы на момент расчета.
  4. Первоначальная стоимость – та, по которой основное средство принято к учету (если проводилась , то берется восстановительная).
  5. Остаточная стоимость – разница начальной стоимости и произведенных отчислений, рассчитывается ежегодно.
  6. Ку – это ускоряющий коэффициент, который предприятие вправе принять для ускорения процесса переноса стоимости ОС на затраты, можно выбрать значение в пределах 3.

Исходные данные: Компания в декабре 2021 года купила станок для производства пластиковых крышек для бутылок. Сумма всех затрат по его приобретению, доставке и настройке составила 1 500 000 руб. без учета НДС. По этой стоимости станок принят к учету.

Для станка выбран срок использования – 4 года.

В учетной политике прописано, что для производственного оборудования предприятие применяет нелинейный ускоренный метод уменьшаемого остатка. Так как организация планирует нагрузить станок на 100% сразу же после ввода в эксплуатацию и интенсивно его использовать с максимальной отдачей, то решено дополнительно ввести коэффициент ускорения = 2. Начисление амортизации начинается с января 2021 года.

Расчет: Норма = 1 * 100% * 2 / 4 = 50% То есть планируется каждый год списывать 50% от остатка стоимости станка. Процесс амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка представлен в виде таблицы: Год Годовая норма Остаточная стоимость Амортизация годовая Амортизация месячная Первый 50% 1 500 000 750 000 (1500000 * 50%) 62 500 (750000 / 12) Второй 750 000 (1500000 – 750000) 375 000 (750000 * 50%) 31 250 (375000 / 12) Третий 375 000 (1500000 – 750000 – 375000) 187 500 (375 000 * 50%) 15 625 (187 500 / 12) Четвертый 187 500 (1500000 – 750000 – 375000 – 187500) 93 750 (187 500 * 50%) 7 812,50 (93 750 / 12) Итого за 4 года отчисления = 750 000 + 375 000 + 187 500 + 93 750 = 1 406 250. Остаток стоимости на конец срока полезного использования = 1 500 000 – 1 406 250 = 93 750.

Как списать этот остаток? Существует несколько способов:

  • Равномерно разбить эту сумму на последний год эксплуатации.
  • Добавить эту сумму к последнему месяцу и списать в декабре 2021 года 7 812,50 + 93 750 = 101 562,50;

В данном случае удобно выбрать второй вариант, распределив остаточную стоимость 187 500 на 12 месяцев последнего года эксплуатации. Тогда амортизационные отчисления в последний год = 187 500 / 12 = 15 625. Другие нелинейные методы начисления:

  1. .
  2. ;

Способ уменьшаемого остатка доступен только для бухгалтерского учета.

На практике его удобно использовать в случаях, когда нужно быстро вернуть потраченные на основные фонды деньги с целью перевооружения, обновления, улучшения, замены имеющихся объектов ОС. Данная потребность обычно возникает для основных средств, которые:

  1. быстро изнашиваются.
  2. интенсивно используются – производственное оборудование;
  3. быстро стареют морально (компьютерная техника);

Способ, основанный на уменьшаемом остатке, не применяется, как правило, в отношении длительно эксплуатируемого имущества. Оно не теряет своих качеств (здания, сооружение, мебель),а потому не требует применения ускоренного метода.

У способа уменьшаемого остатка есть свои достоинства и недостатки. Достоинства Недостатки Есть возможность быстрого возврата вложенных в ОС средств Имеет ограниченную область применения Обладает повышенной эффективностью вложений в амортизируемые активы Не используется для транспортных средств, исключением являются такси и служебный транспорт Можно самостоятельно регулировать скорость списания имущества с помощью коэффициента ускорения Не используется для ОС, у которых срок службы менее трех лет Применение вызывает расхождения с амортизацией, рассчитанной в налоговом учете Как считать амортизацию способом уменьшаемого остатка, смотрите в видео: Организации вправе начислять амортизацию нелинейным ускоренным методом уменьшаемого остатка.

Метод основан на расчете отчислений от остаточной стоимости имущества и позволяет быстро перенести затраты на приобретение ОС в расходы компании. За счет применения ускоряющего коэффициента процесс амортизации можно ускорить.

Принимается он организацией самостоятельно в пределах трех. Статья описывает типовые ситуации.

Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно!

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно!

Начисление амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка

Организации самостоятельно выбирают метод начисления износа своих основных фондов. Один из наиболее часто применяемых — это способ уменьшаемого остатка. Его использование в бухгалтерском учёте предприятий обусловлено рядом особенностей и спецификой назначения.

Содержание статьи Годовая величина отчислений здесь рассчитывается на основании трёх показателей:

  1. остаточная стоимость фондов на начало года.
  2. норма амортизации, исчисляемая в зависимости от срока эксплуатации;
  3. специальный коэффициент, устанавливаемый организацией;

Особенностью методики является неравномерное списание остаточной стоимости в течение всего срока эксплуатации фондов. Большая часть затрат относится на продукцию в первой половине периода использования оборудования. Применение метода имеет один значительный нюанс, который вызывает затруднения у многих бухгалтеров.

В связи с особенностями начисления остаточная стоимость объекта будет постоянно стремиться к нулю, но равняться ему не будет никогда.

Это значит, что даже когда срок эксплуатации закончится, сумма амортизации не будет тождественна первоначальной стоимости актива.

Чтобы начислить износ полностью, бухгалтер может поступить так:

  1. остаточную стоимость за последний месяц работы перенести на готовую продукцию полностью, не принимая в расчёт годовую норму.
  2. остаточную стоимость за последний год работы следует разделить на 12 и списывать полученную сумму ежемесячно;

Правила расчёта по этому методу регламентируются ПБУ 6.

Отличия и нюансы всех методик расчета износа вы можете узнать из следующего видео: Любой способ начисления амортизации имеет свои недостатки и достоинства.

Их наличие обусловлено спецификой применения каждого из них.

К положительным моментам использования данного метода можно отнести:

  1. обеспечение наибольшей эффективности вложений в основные фонды;
  2. возможность включения большей части затрат на приобретение актива в стоимость продукции в течение первой половины срока эксплуатации;
  3. возможность использования для начисления износа производственного оборудования.

Недостатками являются следующие моменты:

  1. метод нельзя применять к расчёту износа техники, срок эксплуатации которой составляет менее трёх лет;
  2. нельзя рассчитывать амортизацию всех легковых автомобилей, находящихся в составе имущества предприятия, только такси и служебных;
  3. невозможность списания всей остаточной стоимости актива;
  4. нельзя применять к оборудованию, которое используется для производства определённых ограниченных видов продукции.
  5. нецелесообразно использовать для начисления износа мебели, а также зданий и сооружений;

Все нюансы рассмотрены в этой статье.

Что собой представляет балансовая стоимость основных средств – читайте . Метод наиболее целесообразно применять при бухгалтерском учёте основных средств, эффективность использования которых уменьшается с каждым годом.

К таким активам относится производственное оборудование. Проработав определённое время, механизм может стать непригодным для дальнейшего использования, может потребоваться дорогостоящий ремонт.

Такая ситуация может возникнуть и до окончания срока эксплуатации.

При этом эффективность данного оборудования снижается, а сумма вложений в обеспечение его функционирования растёт. С течением времени прибыль от этого актива начинает значительно уменьшаться.

Применение метода уменьшаемого остатка позволяет предприятию списать большую часть затрат, связанных с приобретением этого имущества, на готовую продукцию ещё в первой половине срока эксплуатации. Когда производительность механизмов снизится, организация сможет заменить их и не понесёт при этом убытки.

Начисление износа данным методом осуществляется с помощью нормы амортизации, остаточной стоимости и специального коэффициента. Формула выглядит следующим образом: Где:

  1. На — норма амортизации;
  2. Ку — коэффициент ускорения.
  3. Сост — остаточная стоимость;

Формула нормы амортизации: Где:

  1. n – срок полезного использования актива.

Коэффициент ускорения предприятия выбирают самостоятельно.

Законодательством определена его предельная величина:

  1. более 3, если оборудование приобретено в лизинг.
  2. до 3 в стандартных случаях;

Чаще всего этот коэффициент равен 2. Это стандартная величина, которую использует большинство организаций.

Пусть ООО «Колокол» приобрело актив стоимостью 102 тыс.

руб. Срок полезного использования — 5 лет. Коэффициент ускорения — 2. Норма амортизации:

  1. 100% / 5 = 20% в год.

Вычисления выглядят так: ГодСтоимость на начало года (тыс.

руб.)Амортизация за год (тыс. руб.)Амортизация за месяц (тыс.

руб.)Стоимость на конец года (тыс. руб.) 1102102*20/100*2 = 40,840,8/12 = 3,4102-40,8 = 61,2 261.261,2*20/100*2 = 24,4824,48/12 = 2,0461,2-24,48 = 36,72 336.7236,72*20/100*2 = 14,6914,69/12 = 1,22436,72-14,69 = 22,03 422.0322,03*20/100*2 = 8,8128,812/12 = 0,73422,03-8,812 = 13,218 513.21813,218*20/100*2 = 5,2875,287/12 = 0,44113,218-5,287 = 7,931 На примере видно, что остаточная стоимость в конце срока списана не полностью.

Чтобы не оставлять сумму непогашенной, следует в течение последнего года изменить порядок расчёта. Согласно Налоговому кодексу, в момент, когда величина балансовой стоимости будет равняться 20% от первоначальной, следует списать остаток в полном объёме. Для этого необходимо равномерно распределить сумму по числу месяцев.
Для этого необходимо равномерно распределить сумму по числу месяцев. Расчёт будет выглядеть так: ГодСтоимость на начало года (тыс.

руб.)Амортизация за год (тыс. руб.)Амортизация за месяц (тыс.

руб.)Стоимость на конец года (тыс. руб.) 513.21813.21813,218/12 = 1,10150 В бухгалтерском учёте накопленная амортизация фиксируется в кредите счёта 02.

Проводки выглядят следующим образом: ОперацияДебетКредит Амортизация по собственным активам20 (23, 25, 26, 29, 44)02 Амортизация по оборудованию, сданному в аренду9102 Списана амортизация при выбытии ОС0201.2 Организации могут самостоятельно выбирать, как начислять амортизацию. Установленный способ следует описать и закрепить в .

При анализе вариантов следует учесть, что этот метод является одним из рекомендуемых в НК РФ. Его применение позволит облегчить налоговый учёт.

Пошаговое начисление амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка – формулы и пример расчета в 2021 году

Для расчета амортизационных отчислений объектов ОС может применяться метод уменьшаемого остатка.

Основная особенность данного способа в использовании в качестве основы не первоначальной стоимости, а остаточной. В формулу включается ускоряющий коэффициент, что позволяет в кратчайшие сроки списать значительную долю стоимости актива. Нелинейный метод, в отличие от , позволяет в ускоренные сроки списать стоимость актива в расходы.

Для использования данного способа при расчете амортизации берутся следующие показатели:

  1. остаточная стоимость – результат разности первоначального значения и начисленных амортизационных отчислений в конкретный момент времени;
  2. , выраженный в годах.
  3. коэффициент ускорения – определяется компанией самостоятельно с целью ускорения процесса списания основного средства в пределах 3-х.

Читайте также: .

Сумма ежемесячной амортизации рассчитывается путем деления годового размера отчислений на 12 месяцев. Порядок расчета годовой амортизации методом уменьшаемого остатка прописан в :

  • на норму амортизации умножается размер остаточной стоимости;
  • коэффициент не может быть больше 3-х, необходимо документально обосновать принятый размер.
  • вычисление остаточной стоимости проводятся на начало года;
  • норма амортизации считается как произведение коэффициента ускорения на дробь 1/Срок полезного использования в годах;

Формулы: Норма А. = 1 * К уск. / СПИ в годах. Стоимость остаточная = Стоимость первоначальная – Амортизация начисленная Годовая А.

= Стоимость остаточная * Норма А. Ежемесячная А. = Годовая А. / 12 мес.

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг Исходные данные: 10 апреля 2018 года организация приняла к учету основное средство стоимостью 900 000 руб. Для него в бухгалтерском учете установлен срок использования 5 лет.

Принято решение проводить начисление амортизации методом уменьшаемого остатка. Коэффициент ускорения выбран, равный 3. С 1 мая 2018 года компания должна начать начислять по объекту ОС амортизацию, срок начисления – с мая 2018 по апрель 2023.

Расчет: Норма А. = 1 * 3 / 5 * 100% = 60% 1 год использования (май-декабрь 2018): Остаточная стоимость ОС = 900 000. Годовая А. = 900 000 * 60% = 540 000.

Ежемесячная А. = 540 000 / 12 = 45 000. За первые 8 месяцем 1-го года использования спишется 45 000 * 8 = 360 000. 2 год использования (январь-декабрь 2021): Остат.

стоим. = 900 000 – 360 000 = 540 000.

Годовая А. = 540 000 * 60% = 324 000. Ежемесячная А. = 324 000 / 12 = 27 000. 3 год использования (январь-декабрь 2021): Остат.

стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 = 216 000. Годовая А. = 216 000 * 60% = 129 600.

Ежемесячная А. = 129 600 /12 = 10 800.

4 год использования (январь-декабрь 2021): Остат.

стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 – 129 600 = 86 400.

Годовая А. = 86 400 * 60% = 51840 Ежемесячная А. = 4 320. 5 год использования (январь-декабрь 2022): Остат. стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 – 129 600 – 51 840 = 34 560.

Годовая А. = 34 560 * 60% = 20 736. Ежемесячная А. = 20 736 / 12 = 1 728.

Последние 4 месяца (январь-апрель 2023): Остат. стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 – 129 600 – 51 840 – 20 736 = 13 824. Годовая А. = 13 824 * 60% = 8 294,40. Ежемесячная А. = 8294,4 / 12 = 691,20. За последние 4 месяца спишется = 691,2 * 4 = 2 764,80. Итого за 5 лет списано амортизации на сумму = 360 000 + 324 000 + 129 600 + 51 840 + 20 736 + 2 764,80 = 888 940,80.

Итого за 5 лет списано амортизации на сумму = 360 000 + 324 000 + 129 600 + 51 840 + 20 736 + 2 764,80 = 888 940,80. Остаток = 900 000 – 888 940,80 = 11 059,20 можно списать следующим образом:

  1. в последнем месяце списать 691,20 + 11 059,20;
  2. равномерно распределить остаток на последние 4 месяца 2023 года = 11059,20 / 4 = 2764,80; тогда ежемесячная сумма амортизации в 2023 году = 2764,80 + 691,20 = 3456.

Важно! Выбранный способ начисления амортизации ОС нужно отразить в учетной политике для бухучета.

Данный способ расчета амортизационных отчислений может применяться в бухгалтерском учете для любой группы объектов.

Для этого достаточно закрепить свой выбор в бухгалтерской учетной политике.

Важно, что метод нужно устанавливать не для каждого отдельного объекта основных средств, а для группы ОС с однородными признаками, например, транспортные средства, компьютерная техника, мебель. Метод уменьшаемого остатка применяется обычно для тех активов, которые быстро устаревают морально или физически, имеют неравномерную отдачу в течение срока использования.

За счет применения ускоряющего коэффициента большая часть стоимости ОС возвращается в первые годы эксплуатации, что позволяет провести перевооружение производственных фондов или улучшение текущих. Примерами основных средств, для которых удобно применять метод уменьшаемого остатка, является компьютерная техника, транспортные средства, имущество, взятое в лизинг, быстроизнашиваемое производственное оборудование. То есть то имущество, которое обладает максимальной отдачей в первые годы эксплуатации.

Например, компьютер уже через 2-3 года с момента покупки морально устареет и потребует замены, несмотря на то, что его первоначальные характеристики и производственные мощности не изменятся. Другие нелинейные методы начисления амортизации:

  1. .
  2. ;

Любой способ начисления амортизации имеет свои плюсы и минусы, есть они и у метода уменьшаемого остатка. Достоинства и недостатки начисления амортизации способом уменьшаемого остатка в таблице: Достоинства Недостатки Позволяет быстро списать стоимость быстро изнашиваемых и морально устаревающих ОС Применяется в отношении определенных видов имущества С помощью коэффициента ускорения можно самостоятельно регулировать скорость переноса стоимости в расходы Не применяется в отношении зданий, сооружений, мебели Высокая эффективность вложений в ОС Не применяется для легкового транспорта, кроме такси и служебных авто Не применяется в отношении основных средств с коротким сроком полезного использования до 3 лет Применение метода уменьшаемого остатка на практике – смотрите видео: Метод уменьшаемого остатка – это нелинейный способ начисления амортизации, который удобно применять к быстроизнашиваемому оборудованию.

Также он актуален для активов, в отношении наступает быстрый моральный износ. Значительная часть стоимости возвращается в первые годы эксплуатации, что позволяет в короткие сроки провести переоснащение.

В методе можно использовать ускоряющий коэффициент, позволяющий регулировать скорость списания стоимости объекта ОС в расходы.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации: пример

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 1 августа 2017 г. Способ уменьшаемого остатка – один из методов расчета суммы амортизационных отчислений, который может применяться к объектам как основных средств (ОС), так и нематериальных активов (НМА).

Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка, покажем в нашей консультации. Приведем для метода уменьшаемого остатка начисления амортизации формулу, которая применяется к объектам ОС и позволяет найти месячную сумму амортизации (АМ) (): АМ = ОГ / СПИ*К / 12 где ОГ – остаточная стоимость объекта основных средств на начало года; СПИ – срок полезного использования объекта основных средств в годах; К – коэффициент не выше 3, установленный организацией.

Метод уменьшаемого остатка и формула, приведенная выше, могут применяться к любой группе однородных объектов ОС (). Напомним, что метод выбирается не для конкретного объекта, а для целой группы. Примером группы однородных объектов являются здания, сооружения, транспортные средства, вычислительная техника и т.д.

Детализацию таких групп организация может предусмотреть в своей .

Рассмотрим расчет амортизации способом уменьшаемого остатка на примере: 21.07.2017 Организация приняла к учету объект основных средств первоначальной стоимостью 135 000 рублей. Срок полезного использования составляет 6 лет. Коэффициент ускорения — 3. С 01.08.2017 организация начала начисление амортизации по объекту ОС.

Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка покажем в таблице: Период, за который рассчитывается амортизация Остаточная стоимость на начало года (руб.) Расчет остаточной стоимости Сумма амортизации за месяц (руб.) Расчет месячной суммы амортизации Сумма амортизации за период 08.2017 – 12.2017 135 000,00 — 5 625,00 135 000,00 / 6 * 3 /12 28 125,00 01.2018-12.2018 106 875,00 135 000,00 – 28 125,00 4 453,13 106 875,00 / 6 * 3 /12 53 437,56 01.2019-12.2019 53 437,44 106 875,00 – 53 437,56 2 226,56 53 437,44 / 6 * 3 /12 26 718,72 01.2020-12.2021 26 718,72 53 437,44 — 26 718,72 1 113,28 26 718,72 / 6 * 3 /12 13 359,36 01.2021-12.2021 13 359,36 26 718,72- 13 359,36 556,64 13 359,36 / 6 * 3 /12 6 679,68 01.2022-12.2022 6 679,68 13 359,36 – 6 679,68 278,32 6 679,68 / 6 * 3 /12 3 339,84 01.2023-07.2023 3 339,84 6 679,66 – 3 339,84 139,16 3 339,84 / 6 * 3 /12 974,12 Итого: — — — — 132 634,28 Учитывая, что по окончании СПИ осталась несписанной часть первоначальной стоимости объекта ОС в размере 2 365,72, организация может:

  1. либо увеличить ежемесячную сумму амортизации с января 2023 г. на величину 2 365,72 / 7;
  2. либо амортизировать объект до его полного погашения, продолжая признавать ежемесячно в расходах 139,16 руб. с августа 2023 г.
  3. либо единовременно включить ее в сумму амортизации, признанную в августе 2023 г.;

Порядок учета таких разниц, возникающих при использовании способа уменьшаемого остатка, необходимо закрепить в .

А как рассчитать амортизацию методом уменьшаемого остатка для НМА?

При определении ежемесячной суммы амортизации (АМ) используется такая формула (): АМ = ОМ * К / СПИО где ОМ – остаточная стоимость объекта НМА на начало месяца; К – коэффициент не выше 3, установленный организацией; СПИО – срок полезного использования, оставшийся на начало месяца, за который считается амортизация.

Напомним отличия в применении данного метода для ОС и НМА:

  1. срок полезного использования применяется оставшийся на начало каждого месяца, причем в месяцах.
  2. остаточная стоимость объекта НМА берется на начало каждого месяца, за который рассчитывается амортизация, а не на начало года;

Метод уменьшаемого остатка может использоваться в отношении любого отдельного объекта (кроме деловой репутации), а не только к группам НМА (, ). Рассмотрим для НМА метод уменьшаемого остатка начисления амортизации на примере.

Для сравнения полученных данных с аналогичным методом для ОС, приведем те же исходные данные. 21.07.2017 Организация приняла к учету объект нематериальных активов первоначальной стоимостью 135 000 рублей. Срок полезного использования составляет 6 лет.

Коэффициент ускорения — 3. С 01.08.2017 организация начала начисление амортизации по объекту НМА.

Расчет амортизации можно посмотреть .

Данные расчета показывают, что стоимость НМА самортизировалась до истечения СПИ.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Метод уменьшаемого остатка

Copyright: фотобанк Лори В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 6/01 списание стоимости объектов основных фондов осуществляется с помощью . можно охарактеризовать, как процесс переноса части стоимости на производимую продукцию.

Компании самостоятельно определяют оптимальный для своей деятельности метод начисления амортизации. Отражение износа оборудования должно быть произведено как в бухгалтерском учете, так и в учете налоговом.

При этом применяемые в этих системах учета методы будут различаться. В бухгалтерском учете одним из самых известных способов начисления амортизации является метод уменьшаемого остатка. Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации – это метод, который применим в той ситуации, когда эксплуатация объекта осуществляется неравномерно.

По своей сути начисление амортизации методом уменьшаемого остатка целесообразно, когда максимальная нагрузка на ОС приходится на начальные периоды его использования. Амортизация методом уменьшаемого остатка имеет смысл в тех случаях, когда основные возможности объекта основных фондов реализуются в первые годы после введения в эксплуатацию. Чаще всего данный метод применяется в отношении цифровой и компьютерной техники, так как ее стоимость достаточно быстро снижается, несмотря на то, что потребительские характеристики остаются без изменений.

Тем не менее, в некоторых случаях, данный метод себя не оправдывает.

Так, не следует использовать способ уменьшения остатка амортизации для объектов, срок полезного использования которых не превышает три года – владелец ОС не увидит преимуществ. Исчисление амортизации способом уменьшаемого остатка предполагает использование остаточной стоимости основного средства. Расчет ее годовой величины будет осуществляться по следующей формуле:

  1. Амортизация = Остаточная стоимость х Норма амортизации.

В том случае, если оборудование используется интенсивно, к формуле добавляется такой показатель, как коэффициент ускорения, и она принимает вид:

  1. Амортизация = Остаточная стоимость х Норма амортизации х Коэффициент ускорения / 100%.

Рассмотрим, что представляет собой каждый из показателей.

Остаточная стоимость объекта определяется как разница между первоначальной стоимостью ОС и уже начисленной по нему амортизацией. Данный вид оценки предусмотрен для отражения стоимости основного средства по строке 1150 бухгалтерского баланса.

Норма амортизации – это показатель, который представляет собой годовой процент возмещения стоимости объекта основных средств. Таким образом, норма амортизации показывает, какая часть стоимости ОС будет списана посредством начисления амортизации в течение года. Коэффициент ускорения применяется в тех случаях, когда объект используется очень интенсивно.

В письме Минфина № 07-05-06/220 от 22.08.06 сказано, что применять коэффициент ускорения разрешено только, начисляя амортизацию, используя способ уменьшенного остатка. Компания вправе решать самостоятельно применять или не применять в расчете амортизации данный коэффициент. Значение этого относительного показателя определяется компанией, но в пределах, оговоренных законом.

При этом обосновать сделанный выбор организация может технической документацией, разрешением уполномоченных органов, а также табелем учета рабочего времени и графиком выходов сотрудников.

При этом именно кадровые документы, такие как табель или график выходов, смогут подтвердить интенсивность использования объекта основных фондов.

Для того чтобы наглядно рассмотреть, как исчисляется амортизация уменьшаемого остатка в бухгалтерском учете, приведем конкретный пример.

Полиграфическая компания ООО «Элегия» приобрела цифровой режущий станок. Затраты на приобретение составили 540 тыс. руб. Срок полезного использования 7 лет.

Внутренними документами компании закреплен способ погашения стоимости ОС методом уменьшаемого остатка.

В связи с тем, что максимальный доход этот станок принесет в первые годы своей работы, ООО «Элегия» принимает решение использовать в расчете показатель ускорения, значение которого составляет 1,7%.

  • Определим годовую норму амортизации

НА = 100% / 7 лет = 14,29%.

  • Принимая во внимание показатель ускорения, годовая норма амортизации в процентах будет равна:

НА = 14,29% х 1,7% = 24,29%.

  • Расчет суммы износа за 1-й год эксплуатации оборудования:

А = 540 000 руб. х 24,29% = 131 166 руб., то есть ежемесячно компания будет амортизировать имущество на сумму 10 930,50 руб.

(131 166 / 12 мес.).

  • Расчет величины амортизации за 2-й год работы объекта:

А = (540 000 – 131 166) х 24,29% = 408 834 х 24,29% = 99 305,78 руб., соответственно, ежемесячно компания будет списывать 8275,48 руб.

  • Расчет суммы амортизации за 3-й год использования оборудования:

А = (408 834 – 99 305,78) х 24,29% = 309 528,22 х 24,29% = 75 184,40 руб.

При этом ежемесячно компания будет списывать 6265,37 рублей на амортизацию станка.

В последующие периоды исчисление суммы амортизации будет осуществляться аналогичным образом. Таким образом, определение величины износа способом уменьшаемого остатка позволяет владельцу ОС учесть интенсивность использования оборудования.

Рубрики: Tags: Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 13:30 23 декабря 2021 Бухгалтерский учет | 12:27 27 августа 2021 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 12:51 20 июня 2021 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Кадровое делопроизводство НДФЛ Декретный отпуск Кадровое делопроизводство Иностранные работники Экономика и бизнес НДФЛ УСН Трудовые отношения УСН Штрафы Страховые взносы ПФР Выплаты персоналу Законодательство Бухгалтерская отчетность Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+