Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Правила расчета налога на прибыль

Правила расчета налога на прибыль

Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Вопросы применения на практике

Порой даже у опытных бухгалтеров возникают вопросы о том, как исчислить авансовые платежи по налогу на прибыль. Проанализируем некоторые из них.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему установлен ст.

286 и 287 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 55 и п. 1 ст. 285 НК РФ сумма налога на прибыль уплачивается по итогам календарного года.

Общая формула исчисления налога выглядит так (п.

1 ст. 286 НК РФ): НП = НБ x С, где НП — налог на прибыль, исчисленный за налоговый период; НБ — налоговая база за налоговый период; С — ставка налога. В течение налогового периода (календарного года) организации должны исчислять квартальные авансовые платежи, которые могут уплачиваться тремя способами: организации, чья выручка за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, уплачивают авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей; по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи организации, которые изъявили желание платить авансовые платежи подобным образом и уведомили об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, после которого будет применяться ежемесячный порядок уплаты авансовых платежей (этот порядок уплаты налога выгоден, если деятельность организации нестабильна, подвержена влиянию сезонных и иных факторов, а весьма значительный доход в одном месяце может сменяться «провалом» в других); по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовые платежи по каждому месяцу квартала уплачивают все остальные организации.

Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ расчет квартального авансового платежа производится в налоговой декларации по налогу на прибыль, которую нужно представить в налоговую инспекцию по истечении соответствующего отчетного периода. Форма налоговой декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 22.03.12 г.

№ В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ лимит выручки в размере 10 млн руб. применяется для того, чтобы определить, обязана ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи в текущем квартале. Поэтому по итогам каждого прошедшего квартала организация должна рассчитывать среднюю величину доходов от реализации за предыдущие четыре квартала и сравнивать с установленным лимитом.

В расчет принимаются только доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые согласно ст. 249 НК РФ (внереализационные доходы и доходы, перечисленные в ст.

251 НК РФ, не учитываются). Выручка от реализации исчисляется без учета НДС и акцизов. Дата включения выручки от реализации в состав доходов, в отношении которых производится расчет средней величины, определяется в зависимости от выбранного метода признания доходов и расходов (кассовый метод или метод начисления). Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала исчисляется следующим образом: суммируются доходы от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, после чего полученная сумма делится на четыре (среднеарифметическая величина).

При этом в расчете учитываются данные за четыре квартала, идущие подряд. Если средняя величина выручки от реализации превысит 10 млн руб., то со следующего квартала организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи. По истечении квартала расчет производится снова.ПРИМЕР 1 Организация «Каскад» определяет доходы и расходы в целях налогообложения по методу начисления.

Выручка за предыдущий год составила: в I квартале — 8 млн руб.; во II квартале — 11 млн руб.; в III квартале — 10 млн руб.; в IV квартале — 13 млн руб. В текущем налоговом периоде показатели выручки равнялись: в I квартале — 4 млн руб.; во II квартале — 20 млн руб. Определим, обязана ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение I, II и III кварталов текущего налогового периода.

Для этого необходимо произвести расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала.I квартал Величина определяется исходя из общей суммы доходов, полученных в I–IV кварталах предыдущего года, и составляет: (8 млн руб. + 11 млн руб. + 10 млн руб. + 13 млн руб.) : 4 = 10,5 млн руб.

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала превышает 10 млн руб. (10,5 млн руб. > 10 млн руб.). Следовательно, в I квартале организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи.II квартал Средняя величина доходов от реализации исчисляется исходя из общей суммы доходов, полученных во II–IV кварталах предыдущего года и I квартале текущего налогового периода, и составляет: (11 млн руб.

+ 10 млн руб. + 13 млн руб. + 4 млн руб.) : 4 = 9,5 млн руб.

Поскольку полученная величина не превышает 10 млн руб., в течение II квартала организация может не уплачивать ежемесячные авансовые платежи.III квартал Средняя величина доходов от реализации рассчитывается исходя из общей суммы доходов, полученных за III–IV кварталы предыдущего года и I–II кварталы текущего налогового периода, и равняется: (10 млн руб. + 13 млн руб. + 4 млн руб. + 20 млн руб.) : 4 = 11,75 млн руб.

Средняя величина доходов превышает 10 млн руб.

(11,7 млн руб. > 10 млн руб.), поэтому организация в III квартале обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется исходя из фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется исходя из фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 286 НК РФ сумма квартального авансового платежа равна: АК отчетный = НБ x С, где АК отчетный — квартальный авансовый платеж; НБ — налоговая база отчетного периода, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода; С — ставка налога.

Далее считаем сумму квартального авансового платежа, который необходимо уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода (абзац 5 п. 1 ст. 287 НК РФ): АК к доплате = АК отчетный — АК предыдущий, где АК к доплате — сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода; АК предыдущий — сумма квартального авансового платежа, уплаченного по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).ПРИМЕР 2 Организация «Каскад» не уплачивает ежемесячные авансовые платежи.

Налоговая база по налогу на прибыль в текущем году составила по итогам: I квартала — 300 000 руб.; в полугодии получен убыток — 100 000 руб.; 9 месяцев — 600 000 руб.

Ставка налога на прибыль — 20% (п.

1 ст. 284 НК РФ). Исчислим сумму квартальных авансовых платежей и определим сумму, подлежащую уплате в бюджет за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев). Рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации. 1. Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала составит: 300 000 руб.

x 20% = 60 000 руб. В декларации за I квартал необходимо отразить следующие показатели: по строке 180 листа 02 — общую сумму квартального авансового платежа по итогам I квартала — 60 000 руб.; по строкам 190, 200 листа 02 — суммы квартального авансового платежа, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, — 6000 руб. и 54 000 руб. соответственно.

Поскольку организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сумму исчисленного авансового платежа за I квартал (60 000 руб.) она должна перечислить в бюджет не позднее 28 апреля. 2. Исчислим квартальный авансовый платеж за полугодие. Поскольку по итогам полугодия получен убыток в сумме 100 000 руб., налоговая база признается равной нулю (п.

8 ст. 274 НК РФ). Соответственно исчисленный квартальный авансовый платеж и сумма, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам полугодия, будут также равны нулю.

При этом сумма квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу.

В налоговой декларации за полугодие отражается квартальный авансовый платеж по итогам полугодия следующим образом: по строкам 180, 190, 200 листа 02 проставить прочерки; по строкам 210, 220, 230 листа 02 — суммы 60 000 руб., 6000 руб. и 54 000 руб. соответственно; по строкам 270 и 271 листа 02 — прочерки; по строкам 280 и 281 листа 02 — суммы 6000 и 54 000 руб.
и 54 000 руб. соответственно; по строкам 270 и 271 листа 02 — прочерки; по строкам 280 и 281 листа 02 — суммы 6000 и 54 000 руб.

соответственно; по строкам 050, 080 подраздела 1.1 раздела 1 — суммы 6000 руб.

и 54 000 руб. соответственно. 3. Квартальный авансовый платеж по итогам 9 месяцев составит: 600 000 руб.

x 20% = 120 000 руб. Таким образом, исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом с начала года до окончания 9 месяцев, у организации возникнет обязанность по уплате квартального авансового платежа. Переплата, образовавшаяся у организации по итогам полугодия (60 000 руб.), не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации на расчетный счет.

Сумма переплаты засчитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (абзац 5 п.

1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). При этом сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам 9 месяцев, составит 60 000 руб. (120 000 руб. — 60 000 руб.).

Организации до 28 октября необходимо перечислить в бюджет 60 000 руб. В налоговой декларации за 9 месяцев квартальный авансовый платеж отразится следующим образом: по строке 180 листа 02 проставить сумму 120 000 руб.; по строкам 190, 200 листа 02 — суммы 12 000 руб.

и 108 000 руб. соответственно; по строкам 210, 220 и 230 листа 02 — суммы 60 000 руб., 6000 руб. и 54 000 руб. соответственно; по строкам 270 и 271 листа 02 — суммы 6000 руб.

и 54 000 руб. соответственно; по строкам 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1 — суммы 6000 и 54 000 руб. соответственно. В соответствии с абзацами 3–5 п. 2 ст. 286 НК РФ ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода, определяется не из фактически полученной, а из предполагаемой прибыли, размер которой исчисляется по итогам предыдущего квартала.

Рассчитывать ежемесячные авансовые платежи нужно следующим образом: 1) ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в I квартале текущего налогового периода (абзац 3 п.

2 ст. 286 НК РФ) определяется по формуле, А1 = А4 предыдущего налогового периода, где А1 — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале текущего налогового периода; А4 предыдущего налогового периода — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале предыдущего налогового периода; 2) ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале текущего налогового периода (абзац 3 п.

2 ст. 286 НК РФ), равняется: А2 = АК1 / 3, где А2 — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале текущего налогового периода; АК1 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала текущего налогового периода; 3) ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в III квартале текущего налогового периода (абзац 4 п.

2 ст. 286 НК РФ), рассчитывается по формуле: А3 = (АК2 — АК1) / 3, где А3 — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в III квартале текущего налогового периода; АК2 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода; 4) ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале текущего налогового периода (абзац 5 п. 2 ст. 286 НК РФ), равняется: А4 = (АК3 — АК2) / 3, где А4 — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего налогового периода; АК3 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам девяти месяцев текущего налогового периода.

Следует отметить, что, если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли, чем в предыдущем квартале, или вовсе убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале. В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале (либо ее часть), будет признаваться переплатой по налогу на прибыль, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей или возврату.

В налоговой декларации по итогам налогового периода ежемесячные авансовые платежи на I квартал текущего года не исчисляются. Объясняется это тем, что такие платежи равны ежемесячным авансовым платежам, рассчитанным на IV квартал предыдущего налогового периода, которые в свою очередь отражаются в декларации за девять месяцев.

Сумма ежемесячных авансовых платежей отражается по строке 290 листа 02, в том числе по строкам 300 и 310, а также по строкам 120–140, 220–240 подраздела 1.2 раздела 1 налоговой декларации.

В соответствии с абзацем 3 п. 1 ст. 287 НК РФ ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.ПРИМЕР 3 Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов предыдущего года, у организации «Каскад», составили: за полугодие — 700 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 70 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 630 000 руб.; за 9 месяцев — 1 300 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 130 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 1 170 000 руб. В текущем году авансовые платежи по итогам отчетных периодов равнялись: за I квартал — 100 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 10 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 90 000 руб.; за полугодие был получен убыток, вследствие чего авансовый платеж по итогам полугодия был равен нулю; за 9 месяцев — 200 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 20 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 180 000 руб.

Определим сумму ежемесячного авансового платежа, который следует уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и I квартале следующего года.

1. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале текущего года, равен ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался организацией в IV квартале предыдущего года. Его расчет производится в следующем порядке: (1 300 000 руб. — 700 000 руб.) / 3 = 200 000 руб. Таким образом, в январе, феврале и марте организация уплачивает в бюджет по 200 000 руб.

Таким образом, в январе, феврале и марте организация уплачивает в бюджет по 200 000 руб.

Поскольку по итогам I квартала фактическая сумма авансового платежа, определенная исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом, составила 100 000 руб., у организации образовалась переплата по налогу в размере 500 000 руб.

(200 000 руб. x 3 — 100 000 руб.).

2. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале текущего года, равняется: 100 000 руб. / 3 = 33 333 руб. Исчисленные за II квартал ежемесячные авансовые платежи организация рассчитала в налоговой декларации за I квартал.

В связи с наличием переплаты по итогам I квартала (500 000 руб.) организация произвела зачет переплаченной суммы в счет ежемесячных авансовых платежей за II квартал. Таким образом, переплата по итогам II квартала составила 400 000 руб.

(500 000 руб. — 33 333 руб. x 3). 3. Ежемесячные авансовые платежи в III квартале (июле, августе, сентябре) организация не уплачивала, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и I квартал текущего года была отрицательной (0 — 100 000 руб. = -100 000 руб.) 4. Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев в размере 200 000 руб.

организация зачла в счет переплаты. 5. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в IV квартале текущего года и I квартале следующего года, составили: (200 000 руб.

— 0 руб.) / 3 = 66 666 руб. Таким образом, в октябре, ноябре и декабре текущего года и в январе, феврале, марте следующего года размер ежемесячных авансовых платежей равнялся 66 666 руб., в том числе в федеральный бюджет — по 6666 руб., в бюджет субъекта РФ — по 60 000 руб.

Поскольку у организации числится переплата по налогу, ежемесячные авансовые платежи могут быть зачтены. В соответствии с п. 2 ст. 285 НК РФ в случае перехода на порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и т.

д. до окончания календарного года. Сумма авансового платежа за отчетный период, уплачиваемая исходя из фактически полученной прибыли, исчисляется следующим образом: АМ отчетный = НБ x С, где АМ отчетный — сумма авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода; НБ — налоговая база за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода; С — ставка налога.

Сумма авансового платежа, которую необходимо уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода, исчисляется по формуле (абзац 8 п. 2 ст. 286, абзац 5 п. 1 ст. 287 НК РФ): АМ к доплате = АМ отчетный — АМ предыдущий, где АМ к доплате — сумма авансового платежа за отчетный период, подлежащая уплате (доплате) в бюджет; АМ предыдущий — сумма авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

Сумма авансового платежа за отчетный период определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли в отчетном периоде, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца (абзац 7 п. 2 ст. 286 НК РФ). При этом в бюджет ежемесячно перечисляется разница между суммой авансового платежа, начисленной нарастающим итогом с начала года, и авансовым платежом, начисленным за предыдущий отчетный период.

Налоговая декларация заполняется по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода в таком же порядке, как и при уплате квартальных авансов. Представлять декларацию в налоговый орган и уплачивать ежемесячные авансовые платежи необходимо по итогам каждого отчетного периода в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых платежей (п. 3 ст. 289, абзац 4 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Другими словами, декларация за январь представляется 28 февраля, за январь—февраль — 28 марта и т.

д. Декларация по итогам налогового периода (за календарный год) подается в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ). Международный еженедельник :

  1. , ведущий аудитор, ООО «Мир Консалтинга»

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Как рассчитать налог на прибыль в 2021 году

Дидух Юлия Автор PPT.RU 6 апреля 2021 Налог на прибыль — это прямой налог, размер которого устанавливается в зависимости от результатов деятельности организации.

Налог, уплата которого регулируется , юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет.

Если только они не применяют : УСН, ЕНВД, ЕСХН. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты этого налога.

Разберемся, как считать налог на прибыль в 2021 году (пример расчета — для ООО, которые применяют ).
Плательщиками налога являются:

  1. российские юрлица на общей системе налогообложения;
  2. иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.

Не платят:

  1. ИП и организации на спецрежимах.

Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, выясним его размер.

равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Но 28.12.2016 вступил в силу , который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2021 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти вправе понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху.

На местном уровне власти вправе понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%.

Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился, по сравнению с 2016 годом. В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

  1. являются резидентами технополисов и индустриальных парков.
  2. производят автомобили;
  3. используют труд инвалидов;
  4. работают в особой экономической зоне;

В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности.

Кроме основной, существуют специальные ставки. Налог с прибыли по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет. Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

  1. 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
  2. 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
  3. 0% — ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.
  4. 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп. 2 п. 4 ;
  5. 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и при международных перевозках;
  6. 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;

Пример.

Ваша организация — на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей.

При этом расходов понесла на 2 700 000 рублей. Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

Посмотрим образец расчета налога на прибыль организаций по формуле с таблицами, основанный на этих данных.

Доходы 4 500 000 рублей Расходы 2 700 000 рублей Прибыль 1 800 000 рублей С суммы 1 800 000 и нужно заплатить.

Смотрите далее, как посчитать налог на прибыль, на примере.

Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

  1. в местный бюджет:
  1. в федеральный бюджет:

Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

  1. в местный бюджет:
  1. в федеральный:

На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда. Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2021 году разрешено тем компаниям, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов.

Остальные юрлица платят авансы ежемесячно.

, мы рассказали в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал). Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества).

Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

  1. зарплата сотрудников;
  2. амортизация;
  3. и т. д.
  4. стоимость сырья и оборудования;

Но бывают и не связаны с производством:

  1. и т.

    д.

  2. проценты по кредитам;
  3. судебные издержки;
  4. разница в курсе валют;

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты разрешено только при соблюдении условий:

  1. траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
  2. первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) — оформить.

При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя. Вычитаются из величины дохода:

  1. траты на исследования (для усовершенствования продукции);
  2. траты на покупку баз данных и компьютерных программ.
  3. коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
  4. траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
  5. траты на учебу и подготовку персонала;
  6. траты на страхование;
  7. проценты по долгам;

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в :

  1. убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
  2. погашение кредитов на жилье сотрудников;
  3. платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
  4. плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
  5. деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
  6. пенсионные надбавки;
  7. стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
  8. добровольные членские взносы в общественные фонды;
  9. оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.
  10. взносы в уставный капитал;
  11. путевки на лечение и отдых сотрудников;
  12. оплата спортивных и культурных мероприятий;
  13. отчисления в резерв ценных бумаг;
  14. оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
  15. вознаграждения для членов совета директоров;
  16. суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
  17. стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
  18. оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
  19. пени и штрафы;
  20. предоплата за товар или услугу;
  21. платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;

— период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

  1. метод начисления.
  2. кассовый метод;

Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени.

Разберемся в нюансах. Кассовый метод предполагает, что:

  1. при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.
  2. расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
  3. доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;

Метод начисления:

  1. доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
  2. при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.
  3. расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;

Пример: ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-ом квартале.

При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить.

В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале. Метод начисления вправе использовать все предприятия.

А вот применение кассового метода ограничено:

  1. использовать его запрещено банкам;
  2. если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.
  3. фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн руб. за каждый из последних четырех кварталов;

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток? Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю.

Налог в этом случае тоже нулевой.

Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Чтобы понять основные принципы, рассмотрим пример расчета налога на прибыль для чайников. ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Выясним размер налога, который фирма заплатит за 2021 г., если:

  1. страховые взносы составили 40 000 рублей;
  2. продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
  3. ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
  4. провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
  5. использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
  6. хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.
  7. заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
  8. выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;

Расходы ООО «Колибри» в 2021 году: Так как доход рассчитывается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%.

А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу по пп.

10 п. 1 . Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2021 году: Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года. Формула налога на прибыль: Из которых: идут в бюджет РФ; идут в бюджет региона. Используя простые формулы, мы показали, как рассчитывается налог на прибыль: пример ООО «Колибри» используем далее, чтобы показать расчеты на .

Автоматически рассчитать суммы налогов позволяет удобное приложение , вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменений законодательства.

Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как сделать. Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате.

Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться , размещенным на сайте ppt.ru. Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах). В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС. Калькулятор покажет:

  1. НДС к уплате;
  2. размер налога;
  3. общую сумму прибыли без НДС;
  4. общую сумму убытка без НДС;
  5. прибыль, оставшуюся на развитие бизнеса.

Подробнее о НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ

  1. рекомендации и помощь в решении вопросов
  2. нормативные документы
  3. формы и образцы их заполнения

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её. КАДРОВИКУ: ЛЕНТА КАДРОВИКУ: ЛЕНТА Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Налог на прибыль организаций

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности.

Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр.

(внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  1. других доходов, предусмотренных .
  2. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
  3. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
  4. в виде взносов в уставный капитал организации;
  5. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль. Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия.

Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты. Прямые

  1. Материальные расходы ()
  2. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()
  3. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг

Косвенные. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг).

Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Расходы, установленные в , не уменьшают полученные организацией доходы. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+