Отчет о движении денежных средств налог на прибыль с дивидендов

Выплата дивидендов в оддс

Содержание

По строке 4322 отражаются суммы направленные в отчетном периоде на уплату дивидендов и иных платежей по распределению: [Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 в дебет счетов 75, субсчет 75-2 и 70 в части расчетов с акционерами (участниками) — работниками организации по суммам распределенной прибыли] [Оборот с кредита счетов 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в качестве дивидендов и иных сумм распределенной прибыли] Организация раскрывает в составе информации о принятой ею учетной политике используемые подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, для классификации денежных потоков, для пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, для свернутого представления денежных потоков, а также другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств. Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примерами таких денежных потоков являются:

1. косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее;
2. денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
3. поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях;
4. оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента.

При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные по состоянию на 31.12.09 г.

Организация, являясь налоговым агентом, исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет за налогоплательщика.

Как сумма удержанного налога отражается в бухгалтерском балансе и отчете о движении денежных средств, расскажем в нашей статье. Удержанный НДФЛ учитывается по дебету счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями» и др. и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ».

Таким образом, удержанный, но не перечисленный НДФЛ отражается в бухгалтерском балансе в составе кредиторской задолженности. Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации.

Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ .

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)?

Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль.

При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога.

Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога. Отчет о движении денежных средств (ОДДС) входит в состав бухгалтерской отчетности.

Отказаться от него вправе организации, которые представляют упрощенную бухотчетность:

1. участники проекта «Сколково».
2. субъекты малого предпринимательства;
3. некоммерческие организации;

ОДДС — это, по сути, пояснения к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса.

ВНИМАНИЕ. При составлении ОДДС не учитываются денежные потоки, изменяющие состав, но не общую сумму денежных средств. Это получение наличных с банковского счета, перевод с одного счета на другой и проч.

По состоянию на 31 декабря предшествующего года у ООО «Русалка» значились остатки: по счету 50 «Касса» — 10 000 руб., по счету 51 «Расчетные счета» — 50 000 руб. В отчетном году на счет «Русалки» поступила выручка от продажи товаров на сумму 1 200 000 руб.(в т.

ч. НДС 20% — 200 000 руб.). Компания перечислила поставщикам 840 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 140 000 руб.), сделала платежи в связи с заработной платой работников на сумму 250 000 руб. и перевела 98 000 руб. налогов (в т.

ч. налог на прибыль —50 000 руб.). В строках ОДДС отражено:

1. 4110 «Поступления — всего» 1 060 тыс. руб.(1 000 + 60)

1. 4119 «Прочие поступления» 60 тыс.

   руб. (200 — 140)

2. 4111 «От продажи продукции, товаров, работ и услуг» 1 000 тыс. руб.(1 200 — 200)
3. 4120 «Платежи — всего» 1 048 тыс. руб.(700 + 250 + 50 + 48)

1. 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» 12 тыс.

   руб.(1060 — 1048)

2. 4122 «В связи с оплатой труда работников» 250 тыс.

   руб.

3. 4125 «Иные налоги и сборы» 48 тыс.

   руб.(98 — 50)

4. 4121 «Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы услуги» 700 тыс. руб.(840 — 140)
5. 4124 «Налог на прибыль организаций» 50 тыс.

   руб.

Заполнить и сдать баланс по актуальной форме в ИФНС и Росстат Сдать бесплатно «Русалка» продала акции, выпущенные другой организацией, на сумму 500 000 руб. и выдала долгосрочный заем сторонней компании в размере 300 000 руб. В строках ОДДС отражено:

1. 4210 «Поступления — всего» 500 тыс. руб.

1. 4212 «От продажи акций других организаций (долей участия)» 500 тыс.

   руб.

2. 4220 «Платежи — всего» 300 тыс.

   руб.

1. 4223 «В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» 300 тыс. руб.
2. 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» 200 тыс. руб.(500 — 300)

«Русалка» взяла в банке кредит на сумму 400 000 руб.

и вернула его часть в размере 150 000 руб. В строках ОДДС отражено:

1. 4310 «Поступления — всего» 400 тыс. руб.

1. 4311 «Получение кредитов и займов» 400 тыс.

   руб.

2. 4320 «Платежи — всего» 150 тыс.

   руб.

1. 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» 250 тыс. руб.(400 — 150)
2. 4323 «В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» 150 тыс. руб.

1. 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» 522 тыс.

   руб. (462 + 60)

2. 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» 60 тыс. руб.(10 + 50)
3. 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» 462 тыс. руб.(12+200+250)

ВАЖНО.

У формы отчета о движении денежных средств меняется код ОКУД. Прежнее значение — 0710004, новое — 0710005. Изменения внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н, применяются с отчетности за 2021 год.

Ошибка 404 Уважаемый посетитель сайта!

Откройте https://cdb.kz/ (главную страницу сайта) и попробуйте самостоятельно найти нужную вам страницу

Кликните кнопкой «Назад» («Back») вашего браузера, чтобы вернуться к предыдущей странице

Центральный дом бухгалтера (ЦДБ) – компания № 1 на финансовом рынке Казахстана в сфере производства и оказания услуг для бухгалтеров и индивидуальных предпринимателей. Активно развивающаяся компания ЦДБ — занимает лидирующие позиции в сфере обучения и информационного сопровождения бухгалтеров с 2000 года.

Центральный дом бухгалтера предлагает обучение, консультации, печатные и электронные издания, информационную систему для бухгалтера!

Довольный клиент – это кредо ЦДБ! К каждому клиенту индивидуальный подход и особая забота!

Принципы учета прибыльности долевых инструментов, одним из видов которых являются акции, по международным стандартам во многом помогают понять позицию иностранных инвесторов.

Сегодня уже и в России применяются приведенные в статье принципы расчета прибыли на акцию, разводненной прибыли на акцию, изменения капитала компании в случаях увеличения доли акционера за счет дивидендов, дополнительной эмиссии или выкупа акционерным обществом собственных акций. Интересной будет информация об определении момента признания дивиденда у источника и получателя дохода.

В период подготовки годовой финансовой отчетности у работников фи­нансовых служб, бухгалтерии и менеджмента компаний встает насущный воп­рос — как распределить прибыль, заработанную за прошедший финансовый год. Прибыль может быть направлена на выплату дивидендов не в полном объеме.

Основным направлением расходования прибыли является развитие производствен­ной базы предприятия и осуществление его дальнейшей деятельности (см. Схему). Собственники, заботящиеся о дальнейшем существовании и развитии бизнеса, направляют на выплату доходов лишь небольшую часть прибыли, при этом, в первую очередь, учитывается стратегия развития организации, производственные планы на предстоящие периоды, необходимость в наличии достаточных средств для нормальной деятельности.

Кроме того, часть средств, заработанных организацией, до момента распределения прибыли уже направлена на приобретение основных средств и осуществление капитальных вложений (внеоборотные активы). После того, как компания определилась с распределением прибыли, встает вопрос, как отразить то, что распределили, в годовой финансовой отчетности.

Согласно этому стандарту для компаний, акции которых находятся в свободном обращении, в отчетности необходимо раскрывать базовую прибыль на акцию и разводненную или пониженную прибыль на акцию.

Прибылью, используемой при расчете дивиденда на акцию по МСФО 33 признается чистая прибыль, причитающаяся держателям обыкновенных акций, скорректированная на дивиденды привилегированным акциям, после выплаты налогов и за вычетом доли меньшинства. Разводненная прибыль на акцию Чистая прибыль, приходящаяся на обыкновенные акции, и средневзвешенное количество акций должны быть скорректированы с учетом конвертируемых ин­струментов, которые могут вызвать понижение прибыли на акцию. Разводненная прибыль на акцию показывает, какие дивиденды были бы выплачены на одну обыкновенную акцию, если бы держатели всех конвер­тируемых инструментов (например, облигаций, конвертируемых в обыкно­венные акции), реализовали бы свои права и получили обыкновенные акции.

Порядок отражения в отчетности по МСФО дивидендов В соответствии с МСФО дивиденды на акции, включаемые в капитал, отража­ются в разделе «Капитал» только после их объявления. Обычно, в соответствии с учетной политикой компании, дивиденды по обыкновенным акциям компании отражаются по статьям капитала в том периоде, в котором они были объявлены. Дивиденды владельцам долевых инструментов компании, объявленные после отчетной даты, не должны признаваться в составе обязательств на отчет­ную дату (МСФО 10 «События после отчетной даты»).

Дивиденды часто рас­сматриваются как использование прибыли. Исторически они учитывались в периоде, к которому они относились.

Однако МСФО 1 «Представление финан­совой отчетности» требует, чтобы компания раскрывала сумму дивидендов, предложенных или объявленных после отчетной даты, но до утверждения фи­нансовой отчетности акционерами и до утверждения ее к публикации.

Чтобы удовлетворить требованиям обоих стандартов — МСФО 10 и МСФО 1, если такая информация о дивидендах раскрывается в балансе компании, то дивиденды должны показываться как компонент собственного капитала, а не обязательство.

Дивиденды от инвестиций в другие компании признаются в качестве выручки только когда установлено право акционеров на получение выплат (МСФО 18 «Выручка»). Естественно, дивиденды будут выплачиваться держате­лям акций акционерных обществ.

Если форма регистрации компании — обще­ство с ограниченной ответственностью, то его владельцы обладают не акциями, а долями. И доли, и акции в балансе компании по МСФО входят в состав капитала. Капитал представляет собой оставшуюся долю активов предприятия пос­ле вычета всех его обязательств.

Например, если компания прекращает свою деятельность, то при ликвидации она обязана расплатиться с кредиторами, а затем распределить оставшиеся активы среди своих акционеров (собственников). Вопросы отражения долей собственности рассматриваются в МСФО 1 «Представление финансовой отчетности», ПКИ 16 «Акционерный капитал: вновь приобретенные собственные долевые инструменты (собственные выкуп­ленные акции», ПКИ 17 «Капитал: стоимость сделок с инструментами капитала». Наполнение капитала обыкновенными и привилегированными акциями Как уже было отмечено, одним из инструментов капитала являются обык­новенные акции.

Владельцы акционерного капитала имеют долю в чистых ак­тивах компании. Права различных групп акционеров определяются на момент выпуска капитала, например права владельцев привилегированных акций, а также права владельцев обыкновенных акций. Владельцы привилегированных акций не имеют права голоса на собраниях акционеров, однако имеют право на часть прибыли компании.

В случае ликвидации компании они имеют право на долю в активах компании после удовлетворения требований кредиторов, однако до погашения обязательств перед владельцами обыкновенных акций. Согласно МСФО 32 «Финансовые инструменты: представление и оценка», дивиденды, относящиеся к финансовому инструменту, классифицируемому как обя­зательство (например, привилегированные акции, подлежащие обязательному пога­шению), должны отражаться в отчете о прибылях и убытках как расходы.

Проценты по привилегированным акциям могут учитываться как затраты, а не как распределе­ние прибыли.

Такие дивиденды учитываются в отчете о прибылях и убытках отдельно. Владельцы обыкновенных акций имеют право голоса на собраниях акционе­ров, а также право на получение дивидендов после выплат владельцам привилегированных акций. Изменение статьи «Капитал » баланса компании Операции с собственным капиталом предприятия (например, эмиссия, выкуп или дополнительная эмиссия акций) отражаются по статьям капитала.

Затраты, не­посредственно относящиеся к эмиссии или выкупу акций, также отражаются по ста­тьям капитала, если речь не идет об объединении (слиянии) предприятий. Выпущенный капитал и различные категории резервов отражаются в бухгалтерском балансе. Эмиссия акций Выпущенный капитал отражается по справедливой стоимости чистого дохода, полученного от продажи.

При этом возможно возникновение статьи эмиссионного дохода. Если компания выпускает дополнительные акции для при­влечения средств и в ходе эмиссии акций несет прямые внешние затраты, то эти затраты подлежат вычету из капитала, обычно из суммы эмиссионного дохода.

Если акции выпускаются в связи с объединением предприятий, то это является операцией по приобретению. В этом случае указанные затраты прибавляются к стоимости приобретения. Только те дополнительные внешние затраты, кото­рые непосредственно относятся к выпуску новых акций и которых можно было бы в ином случае избежать, могут быть вычтены из капитала (обычно из эмисси­онного дохода).

Даже в том случае, если не обеспечена полная подписка на все акции новой эмиссии, дополнительные внешние затраты все равно подле­жат вычету из капитала. Однако затраты по неудавшейся эмиссии отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Оплата включения акций в «листинг фондовой биржи осуществляется вне зависимости от того, идет ли речь о дополнительно выпущенных или уже существующих акциях. Повторное предложение не является эмиссией новых акций. Затраты во всех этих двух случаях отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Если компания выпускает конвертируемые облигации, то следует классифицировать, идентифицировать и учесть эти об­лигации и как капитал, и как обязательство.

Выкуп собственных акций Если рассмотреть те акции, которые компания приобретает обратно, т.е. собственные выкупленные акции, то необходимо иметь в виду, что они не будут признаваться как актив компании, а будут вычтены из собственного капитала. Если компания перепродаст собственные выкупленные акции, то суммы при­были или убытка не будут относиться на отчет об прибылях и убытках, а будут опять же отражаться в капитале.

МСФО требует раскрытия следующей информации: Изменения в капитале за отчетный период должны быть представлены четко и зримо, обычно в составе отчета о движении собственного капитала с допол­нительным раскрытием информации в примечаниях к финансовой отчетности. Если отчетность консолидируется — как быть, если компании группы платят дивиденды друг другу? Как отразить дивиденды дочерней компании, уплачиваемые материнской в консолидированной финансовой отчетности?

Напомним, что консолидированная (или сводная) отчетность — это отчет­ность группы компаний, представленная как отчетность единой компании. Если дочерняя компания платит дивиденды материнской, то в консолидированной отчетности появляется двойной счет или внутригрупповая операция, которую необходимо исключить. Поэтому исключается дивидендный доход у материнской компании, полученный от дочерней компании, и соответствующая сумма из выплаченных и объявленных дивидендов у дочерней компании.

В этом случае остается только та часть дивидендов, которая принадлежит миноритарным акционерам.

В консолидированном отчете о прибылях и убытках останутся уплаченные и объявленные дивиденды только материнской компании, диви­дендный доход — только от инвестиций, предназначенных на продажу. Дивиденды от ассоциированной компании Ассоциированная компания — это компания, на деятельность которой инвестор оказывает существенное влияние, но которая не является ни дочерней, ни совмест­ным предприятием. Косвенным признаком ассоциированной компании является владение от 20 до 50 процентов ее акций.

В консолидированной отчетности ассоциированная компания учитывается по долевому методу (доля в чистых активов ассоциированной компании — в балансе, доля в чистой прибыли ассоциированной компании — в отчете о прибылях и убытках). В индивидуальной отчетности инвестора дивиденды от ассоциированной компании могут учитываться как дивидендный доход. В консолидированную отчет­ность инвестора и ассоциированной компании, а именно — в консолидированный баланс включаются дивиденды к получению группой от ассоциированных компа­ний — в статью дивиденды консолидированного баланса.

В консолидированный от­чет о прибылях и убытках не следует включать дивиденды, получаемые от ассоциированных компаний. При использовании долевого метода учет части мате­ринской компании в прибыли ассоциированной компании до дивидендов обеспечи­вается автоматически. Включение дивидендов от ассоциированной компании в консолидированный отчет о прибыли и убытках привело бы к повторному их учету.

Юридический справочник руководителя №4 2005 г Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) утверждено Приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н. Этот документ устанавливает правила, по которым коммерческим организациям (за исключением кредитных) следует составлять отчеты о движении денежных средств (далее — ОДДС) за истекший год. Новая форма отчета утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н*.

Первый раз ее нужно будет подготовить по итогам 2011 года. Надо сказать, что во многом новое Положение 23/2011 является аналогом МСФО (IAS) 7, имеющим такое же название. Примечание: * форма «Отчета о движении денежных средств» для бухгалтерской отчетности, начиная с 2011 года, утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

В настоящее время финансовое ведомство готовит изменения.

После их утверждения форма отчета будет реализована в «1С:Предприятии 8» на основании статей движения денежных средств ПБУ 23/2011, рассмотренных в материале. ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п.

3 ст. 28 Закона об ООО). Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды.

На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п.

6 ст. 42 Закона об АО). Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п.

3 ст. 214 НК РФ ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога. Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб.

НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет.

На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

1. для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
2. для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

• Налог на прибыль показывают отдельно по строке 4124 «Налог на прибыль организаций». Остальные налоги (кроме НДС, акцизов и НДФЛ) суммируют и отражают по специально введенной для этого строке — например, 4125 «Иные налоги и сборы».
• НДС и акцизы указывают отдельно, в свернутом виде, в составе денежных потоков от текущих операций.

  Берется весь НДС (акцизы), предъявленный покупателям, и сравнивается с суммой всего входного НДС (акцизов).

  Если предъявленный налог больше входного, разницу показывают по строке 4119 «Прочие поступления». Если меньше, то по строке 4129 «Прочие платежи».

• Выданную зарплату (включая НДФЛ) и заплаченные страховые взносы отражают по строке 4122 «В связи с оплатой труда работников».
• Поступления от продажи товаров, основных средств и прочего показывают без НДС. Платежи поставщикам и подрядчикам тоже отражают без НДС.

НДФЛ, удержанный из заработной платы работников, в отчете о движении денежных средств необходимо отражать вместе с суммой заработной платы, из которой он был удержан (приложение к письму Минфина России от 29.01.2014 № 07-04-18/01 ).

А вот в каком разделе отразить эти суммы, будет зависеть от того, связана ли оплата труда работников организации с обычной деятельностью, приносящей выручку – текущей деятельностью (абз.

1 п. 9 ПБУ 23/2011 ), или, например, с приобретением или модернизаций основных средств — инвестиционная деятельность (абз. 1 п. 10 ПБУ 23/2011 ). Если речь идет о текущей деятельности, то сумма НДФЛ будет отражена в «Платежах» по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников» раздела «Денежные потоки от текущих операций» (пп.г п.

9 ПБУ 23/2011 ). Когда оплата труда работников относится к инвестиционной деятельности организации, то сумма НДФЛ найдет свое отражение в «Платежах» по строке 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» (пп.а п. 10 ПБУ 23/2011 ). В случае, если НДФЛ удержан из дохода, выплачиваемого собственникам организации, то налог необходимо отразить в «Платежах» по строке 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)», т.

е. в составе денежных потоков от финансовых операций (пп.в п.

11 ПБУ 23/2011 ). В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2021 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

Страховые взносы начислять не нужно.

Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

1. уставный капитал полностью оплачен;
2. у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
3. стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
4. у организации нет признаков банкротства.

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели.

Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников. ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола.

Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют: Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате.

Бухгалтер ООО сделал расчеты:

1. Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
2. Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
3. Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).
4. Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год ( п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО ).

Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников. Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года ( п.

1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО) . Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы.

При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У. Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

В Положении установлены требования к раскрытию информации, в том числе: — предусмотрен порядок представления дополнительных пояснений; — установлена необходимость увязки сумм, представленных в отчете, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса; — определен состав раскрываемой информации. Структурно ПБУ 23/2011 разделяет денежное движение на три потока: движение денежных средств в разрезе текущей деятельности раскрывает денежное содержание прибыли, инвестиционной деятельности — показывает тенденцию долгосрочного развития организации, а финансовой — отражает возможности организации привлекать деньги извне.

Если раскрыть перечисленные понятия более подробно, можно сказать следующее: Текущая деятельность — это обычная деятельность организации: производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров, сдача имущества в аренду и др. Инвестиционная деятельность — это приобретение и продажа земельных участков, объектов недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов; строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки.

К инвестиционной деятельности относится также предоставление другим организациям займов и осуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п.). Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, получение от других организаций займов, погашение заемных средств и т.

п.)*. Примечание: * подробнее о классификации денежных потоков и об отражении операций (в том числе и валютных) в отчете о движении денежных средств согласно ПБУ 23/2011 читайте на нашем сайте.

На дату протокола о распределении прибыли.

1. ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
2. ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

1. ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

1. ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.

Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме.

Если же компания в 2021 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи».

В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС. Отчет о движении денежных средств (форма 4) сдается один раз в год в составе годовой бухотчетности.

В нем показаны все поступления и все платежи, а также остатки денег на начало и конец периода. Представлять отчет нужно всем организациям, кроме тех, кто вправе вести упрощенный учет. Бланк отчета утвержден приказом Минфина от 02.07.10 № 66н.

Правила составления установлены ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». В отчете три раздела. В первом отражаются денежные потоки от текущих операций.

Это выручка и платежи по обычной деятельности организации. По результатам таких операций, как правило, формируется прибыль (убыток) от продаж.

Во втором отражаются денежные потоки от инвестиционных операций. К ним относится покупка и продажа транспортных средств, оборудования и проч.

Еще один пример — финансовые вложения, кроме покупки денежных эквивалентов и вложений, предназначенных для перепродажи в краткосрочной перспективе.

Видео (кликните для воспроизведения). В третьем разделе показываются потоки от финансовых операций. Это вклады учредителей, поступления от выпуска акций, банковские кредиты и проч.

Применительно к программам «1С:Предприятие 8», перечисление Виды движений денежных средств представляет собой классификацию движений денежных средств (далее — ДДС), необходимую для построения отчета о движении денежных средств*. Примечание: * В «1С:Предприятие 8» изменения в виды движения денежных средств согласно ПБУ 23/2011 внесены в справочник «Статьи движения денежных средств», начиная с версии 2.0.27.

В соответствии с положениями ПБУ 23/2011 в программы системы «1С:Предприятие 8» внесены изменения в список видов движений денежных средств, которые могут быть установлены к элементам справочника Статьи движений денежных средств. В таблице 1 приводятся внесенные изменения. Сравнительная характеристика видов ДДС, используемых при формировании отчета до и после введения ПБУ 23/2011 Виды движения денежных средств до принятия ПБУ 23/2011 (БЫЛО) Виды движения денежных средств после принятия ПБУ 23/2011 (СТАЛО) Переименованные виды ДДС Средства, полученные от покупателей и заказчиков Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг Прочие поступления по текущей деятельности Прочие поступления по текущим операциям Прочие расходы по текущей деятельности Прочие платежи по текущим операциям Прочие поступления по инвестиционной деятельности Прочие поступления по инвестиционным операциям Выплата процентов в связи со строительством Выплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива Прочие расходы по инвестиционной деятельности Прочие платежи по инвестиционным операциям Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями Получение кредитов и займов Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг Поступления от выпуска акций, увеличение долей участия Выпуск долговых инструментов Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

Прочие поступления по финансовой деятельности Прочие поступления от финансовых операций Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников Прочие расходы по финансовой деятельности Прочие платежи по финансовым операциям Новые виды движения денежных средств: Арендные платежи, роялти, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные и иные аналогичные платежи Поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях Выручка от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) Приобретение долговых ценных бумаг, предоставление займов другим лицам Приобретение акций (долей) в других организациях Приобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей) или их выходом из состава участников Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг Налог на прибыль Выплата процентов по долговым обязательствам Поступления денежных вкладов собственников (участников) Поступления от перепродажи финансовых вложений Из приведенной таблицы 1 видно, что включение новых статей ДДС, введенных ПБУ 23/2011, дает более детальную информацию об источниках поступления денежных средств и направлениях их расходования, которая необходима не только бухгалтеру, но и руководителю организации, финансовому директору, аналитику и др. Оперативно получить требуемую каждому из пользователей информацию поможет «1С:Предприятие 8».

Программа позволяет использовать имеющиеся в ней данные не только для целей бухгалтерского учета, но и для принятия управленческих решений. Для этого достаточно настроить справочник Статьи движения денежных средств, исходя из потребностей и бухгалтера, и, например, финансового директора и соблюдать, чтобы при поступлении и списании денежных средств с расчетного счета бухгалтер на участке Банк выбирал статьи ДДС в соответствии с настроенными параметрами учета (см.

рис. 1). Тогда, пользуясь широкими возможностями стандартных отчетов «1С:Предприятия 8» каждый из заинтересованных пользователей организации сможет получить нужную ему информацию без дополнительных трудозатрат.

В таблице 2 представлен перечень статей ДДС, которые использовались ранее при формировании отчета о движении денежных средств (формы № 4). При составлении Отчета о движении денежных средств за 2011 год этот перечень статей будет использоваться только в части 2010 года. Перечень статей ДДС, которые участвуют в формировании ОДДС в программе «1С:Предприятия 8», в отчетности за 2011 год в части 2010 года.

Виды ДДС, которые не будут использоваться в формировании отчета с 2011 года Расчеты по налогам и сборам Расчеты по налогам и сборам (до 2011г.) Оплата по пенсионным планам Оплата по пенсионным планам (до 2011г.) Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов (до 2011г.) Выручка от продажи нематериальных активов Выручка от продажи нематериальных активов (до 2011г.) Выручка от продажи доходных вложений в мат.

ценности Выручка от продажи доходных вложений в мат.

ценности (до 2011г.) Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (до 2011г.) Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (до 2011г.) Реализация прочих активов (инвестиц.деятельность) Реализация прочих активов (инвестиц.деятельность) (до 2011г.) Полученные дивиденды (до 2011г.) Полученные проценты (до 2011г.) Приобретение объектов основных средств Приобретение объектов основных средств (до 2011г.) Оплата НИОКР (до 2011г.) Приобретение прочих активов (инвестиц.деятельность) Приобретение прочих активов (инвестиц.деятельность) (до 2011г.) Приобретение доходных вложений в материальные ценности Приобретение доходных вложений в материальные ценности (до 2011г.) Приобретение нематериальных активов Приобретение нематериальных активов (до 2011г.) Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (до 2011г.) Займы, предоставленные другим организациям Займы, предоставленные другим организациям (до 2011г.) Приобретение дочерних организаций Приобретение дочерних организаций (до 2011г.) Поступление платежей по финансовой аренде Поступление платежей по финансовой аренде (до 2011г.) Выпуск комплексных финансовых инструментов Выпуск комплексных финансовых инструментов (до 2011г.) Выкуп собственных акций (долей) Выкуп собственных акций (долей) (до 2011г.) Выкуп собственных долевых инструментов Выкуп собственных долевых инструментов (до 2011г. Выплата доли меньшинства Выплата доли меньшинства (до 2011г.) Погашений займов и кредитов (без процентов) Погашений займов и кредитов (без процентов) (до 2011г.) Погашений обязательств по финансовой аренде Погашений обязательств по финансовой аренде (до 2011г.) Выплата процентов (фин.деятельность) Видео (кликните для воспроизведения).