Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Ос до 40000 тыс руб как списать в 1с

Ос до 40000 тыс руб как списать в 1с

Как учитывать дешевые основные средства

Мы уже о проблемах, возникающих у бухгалтера при принятии к учету не очень дорогих основных средств стоимостью свыше 40 тыс. руб., но дешевле 100 тыс. руб. Напомним, что с 2016 года для целей налогообложения прибыли амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью свыше 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). До этого лимит стоимости был точно такой же, как и в бухгалтерском учете, то 40 тыс.

руб. (п. 5 ПБУ 6/01). Повышение лимита стоимости амортизируемого имущества до этого проводилось в 2008 году (с 10 до 20 тыс. руб.), и в 2011 году (с 20 до 40 тыс. руб.). И это вполне логично. Инфляция и падения курса рубля по отношению к другим иностранным валютам приводили к повышению цен на хозяйственный инвентарь (большая часть которого поступает из-за рубежа).

В регистрах бухгалтерского учета повышение лимита стоимости основных средств (с 10 до 20 тыс. руб., а потом с 20 до 40 тыс. руб.) ранее производилось почти одновременно с изменениями в НК РФ.

Почему вот уже пятый год Минфин России не вносит изменения в ПБУ 6/01, вынуждая бухгалтерию возиться с возникающими копеечными разницами, непонятно.

Но что будет, если пренебречь нормами налогового законодательства, то есть признавать активы дешевле 100 тыс. руб., но дороже 40 тыс. не хозяйственным инвентарем, а амортизируемым имуществом?

То есть по таким же лимитам, как и в регистрах бухгалтерского учета? Кстати, буквально на днях такой вопрос был задан на форуме сайта. Сразу отметаем возмущенные возгласы заслуженных ветеранов учетного фронта, в большинстве своем обладающих так называемым «комплексом отличницы», а фактически страдающих психологическим (а то и психическим) расстройством под названием «перфекционизм».

Сразу отметаем возмущенные возгласы заслуженных ветеранов учетного фронта, в большинстве своем обладающих так называемым «комплексом отличницы», а фактически страдающих психологическим (а то и психическим) расстройством под названием «перфекционизм». Их основной аргумент будет: — Так нельзя, потому что нельзя нарушать законодательство.

Ну, нарушили, да. А что за это будет плохого как для бухгалтера (или директора) в частности, и для организации в целом? Допустим, в декабре 2021 года небольшая организация, работающая на общей системе налогообложения приобрела три ноутбука стоимостью 64 800 руб.

каждый (в том числе 10 800 руб. налога на добавленную стоимость). И было принято решения и для целей налогообложения прибыли принять их к учету, как амортизируемой имущество (объекты основных средств).

По Классификации основных средств они включаются во II амортизационную группу (срок полезного использования свыше 2- лет и до 3-х лет включительно). СПИ им установили 2,5 года (36 месяцев).

Проводки на дату покупки (декабрь прошлого года): Дебет счета 08 Кредит счета 60 — 162 000 руб.

— приобретены три ноутбука (64 800 руб. : 1,2×3). Дебет счета 19 Кредит счета 60 — 32 400 руб. — НДС по приобретенным ноутбукам (10 800 руб.

х 3); Дебет счета 01 Кредит счета 08 — 162 000 руб. — приобретенные ноутбуки включены в состав основных средств; Дебет счета 68.02 Кредит счета 19 — 32 400 руб.

— НДС по приобретенным ОС принят к вычету.

С января 2021 года по ним стала начисляться амортизация в сумме 1500 руб.

по каждому (54 000 руб. : 36 мес.), то по всем трем — 4500 руб.

Ежемесячные записи в этом случае: Дебет счета 26 Кредит счета 02 — 4500 руб.

И в июне 2022 года вся стоимость этих трех ноутбуков будет списана на расходы, как в регистрах бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения прибыли. Пришедшая на днях новая сотрудница (та самая зануда-отличница) указала на допущенную ошибку. Ведь имели право всю стоимость приобретенного в декабре имущества (то есть 162 000 руб.) списать на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль 2021 года.

Ведь имели право всю стоимость приобретенного в декабре имущества (то есть 162 000 руб.) списать на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль 2021 года.

Тем самым можно было уменьшить налог на прибыль на 32 400 руб. (162 000 руб. х 20%). Этого не сделали, и ущемили собственников.

Казне вреда не нанесли, так как налог заплатили раньше, чем положено.

Исправлять или нет? Всё зависит от финансового состояния организации и решения руководства.

Если ошибка несущественная (а вероятнее всего, так и есть), то исправляем ее в первом полугодии 2021 года проводками: Дебет счета 68.04 Кредит счета 77 — 32 400 руб.

— начислено отложенное налоговое обязательство по расходам, не принятым к налоговому учету в 2021 году; Дебет счета 77 Кредит счета 68.04 — 5400 руб. — восстановлено отложенное налоговое обязательство по расходам за январь-июнь 2021 года (4500 руб.

х 20% х 6 мес.). Уточненную декларацию за 2021 год подавать не потребуется, так как эту сумму не учтенных расходов можно отразить по строке 400 Приложения № 2 к Листу 02 текущей налоговой декларации.

Хотя многие коллеги отмечают, что заполнение вышеуказанной строки в Приложении № 2 ведет к повышенной возбудимости налоговиков, проводящих камеральную проверку налоговой отчетности.

В результате они могут достать организацию требованиями предоставить дополнительную информацию, зачастую не имеющую никакого отношения к данной ошибке и ее исправлению.

На те же самые 32 400 руб. будет уменьшен налог на прибыль, но в 2021 — первом полугодии 2022 года.

А вот выкинуть из расходов (мол, раз своевременно не исправили, то сейчас уже нельзя) эти 162 000 руб., но растянутые на два с половиной года, у инспекции не получится.

Есть Определения ВС РФ от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988 по делу № А41-17865/2016, и от 16.04.2018 № 310-КГ18-2850 по делу № А08-1050/2017, в которых однозначно сказано, что отражение расходов в более поздние периоды не приводит к нарушению интересов бюджета.

То есть их нельзя исключить в этом случае из расходов.

Выбор, как всегда, у руководства организации есть.

Кстати, могут посчитать рассмотренную проблему надуманной, так как учет такого имущества (основных средства в бухгалтерском учете, и хозинвентаря в учете налоговом) давно уже реализован в бухгалтерских программах, и не требует особых хлопот.

Мол, надо поставить галочки, где нужно, и все посчитается, как надо. Однако кроме умения ставить галочки и нажимать на кнопки, не лишним будет и понимание методологии.

«» :

  1. , независимый эксперт по методологии бухгалтерского учета и налогообложения

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Отражение в бухгалтерском учете и отчетности имущества стоимостью не более 40 000 рублей, отвечающего критериям основного средства

Важное 23 июня 2011 г.

19:12 Компания Каков порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности имущества стоимостью не более 40 000 рублей, отвечающего критериям основного средства (компьютеры, офисная техника, мебель и прочее)? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено, что имущество, отвечающее требованиям п.

4 ПБУ 6/01, и стоимостью не более 40 000 рублей, отражается в составе материально-производственных запасов, то такое имущество учитывается организацией на счете и списывается на счета учета затрат при вводе его в эксплуатацию.

Если учетной политикой организации учет такого имущества в составе материально-производственных запасов не предусмотрен, то оно отражается в составе объектов основных средств. Обоснование вывода: Согласно п.

4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: — объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; — объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; — организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; — объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. При этом активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п.

4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п.

5 ПБУ 6/01). Таким образом, имущество, отвечающее всем установленным критериям основного средства, за исключением стоимости, может отражаться в составе материально-производственных запасов. Однако соответствующее положение должно быть закреплено в учетной политике организации в целях бухгалтерского учета, а именно в учетной политике должны быть утверждены: — лимит стоимости основных средств; — возможность учета приобретенного имущества в пределах этого лимита (но не более 40 000 руб.) в составе материально-производственных запасов.
Однако соответствующее положение должно быть закреплено в учетной политике организации в целях бухгалтерского учета, а именно в учетной политике должны быть утверждены: — лимит стоимости основных средств; — возможность учета приобретенного имущества в пределах этого лимита (но не более 40 000 руб.) в составе материально-производственных запасов. Если организации содержит такие положения, то учет таких «малоценных» активов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), для обобщения информации о наличии и движении материально-производственных запасов используется счет . Если положениями учетной политики организации не предусмотрено такого учета «малоценных» активов, то организация должна их учитывать (при соблюдении в отношении их требований п.

4 ПБУ 6/01) в составе объектов основных средств. Таким образом, законодатель предоставляет организациям право выбора, учитывать имущество, отвечающее всем критериям основного средства, за исключением стоимости, в составе основных средств либо в составе МПЗ. Однако исходя из того, что основных средств формирует налоговую базу по налогу на имущество ( НК РФ), организации, как правило, предпочитают пользоваться положениями п.

5 ПБУ 6/01 и прописывают в учетной политике, что активы стоимостью менее 40 000 руб. (в редакции ПБУ 6/01 с 01.01.2011) за единицу отражаются в учете и отчетности в составе МПЗ.

Вариант учета имущества в составе материально-производственных запасов предполагает открытие к счету отдельных субсчетов, например «Малоценное имущество в эксплуатации», «Малоценное имущество на складе». Кроме того, в этом случае организация должна вести по указанным объектам соответствующие карточки учета (приходный ордер по форме N М-4, требование-накладную по форме N М-11, карточку учета материалов по форме N М-17, МБ-2, форма которых утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а (письмо Минфина России от 30.05.2006 N 03-03-04/4/98)).

Кроме того, в этом случае организация должна вести по указанным объектам соответствующие карточки учета (приходный ордер по форме N М-4, требование-накладную по форме N М-11, карточку учета материалов по форме N М-17, МБ-2, форма которых утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а (письмо Минфина России от 30.05.2006 N 03-03-04/4/98)). Либо при выборе этого способа организация может самостоятельно разработать формы документов для учета движения данных объектов, отразив это в своей учетной политике (п.

4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

При этом разработанные организацией формы должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ст.

9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В учете данный вариант будет отражен проводками: Дебет , субсчет «Малоценное имущество на складе» Кредит — малоценное имущество принято на склад; Дебет Кредит — отражен НДС по приобретенному имуществу; Дебет , субсчет «Расчеты по НДС» Кредит — принят к вычету НДС по приобретенному имуществу (на основании счета-фактуры). В расходы организации (с отражением их стоимости на соответствующих счетах учета затрат ) такие активы должны быть включены при вводе в эксплуатацию (п.

93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н): Дебет , субсчет «Малоценное имущество в эксплуатации» Кредит , субсчет «Малоценное имущество на складе» — малоценное имущество передано в эксплуатацию. Одновременно списание имущества должно отразиться проводкой: Дебет (, ) Кредит , субсчет «Малоценное имущество в эксплуатации». В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (абзац 4 п.

5 ПБУ 6/01). С этой целью необходимо обеспечить закрепление его за материально ответственными лицами, утвержденными приказом по организации.

Обращаем внимание, что в целях обеспечения контроля за таким имуществом также может быть организован учет такого имущества за балансом. Действующим Планом счетов не предусматривается отдельных забалансовых счетов для организации учета малоценного имущества.

Однако организация вправе самостоятельно открыть дополнительный забалансовый счет, например 012 «Материальные ценности в эксплуатации», предназначенный для обобщения информации о материальных ценностях, находящихся в эксплуатации, с отражением данного счета в учетной политике организации в целях бухгалтерского учета.

В учете эта операция будет отражена следующей записью: Дебет 012 — приобретенное малоценное имущество учтено на забалансовом счете (по цене приобретения без НДС). Момент списания малоценного имущества с учета отразится следующей записью: Кредит 012 — малоценное имущество списано с учета (с указанием причины (в связи с износом, утратой и т.п.)). Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Титова Елена Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга Мягкова Светлана 3 июня 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги В соответствии с изменениями, внесенными в ПБУ 6/01 приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н, вступившими в силу с 01.01.2011, лимит стоимости ОС для целей бухгалтерского учета увеличен с 20 000 до 40 000 рублей.

1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Варианты принятия к учету объекта основных средств стоимостью менее 100 000 рублей

22 марта 2016 В прошлом году в статью 256 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) были внесены изменения — увеличился стоимостной критерий для амортизируемого имущества.

С 2016 года в соответствии с пунктом 1 данной статьи, амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. В бухгалтерском учете основных средств пока еще никаких изменений не произошло. В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

Таким образом, в настоящий момент, актив стоимостью в диапазоне от 40 000 рублей до 100 000 рублей в бухгалтерском учете должен учитываться, как основное средство, а в целях налогообложения прибыли должен относиться к материальным расходам. В данной статье мы рассмотрим, как в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 можно отразить поступление и принятие к учету такого объекта основных средств.

Рассмотрим пример. Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организация является плательщиком НДС.

В январе 2016 года для управленческих нужд организация приобрела объект основных средств, стоимостью 60 000 рублей плюс НДС 18% (10 200 рублей).

В этом же месяце объект был принят к учету и введен в эксплуатацию. Срок полезного использования данного объекта основных средств составляет 30 месяцев. Процесс принятия к учету такого объекта основных средств в программе зависит от того, как организация собирается признавать материальные расходы в целях налогообложения прибыли.
Процесс принятия к учету такого объекта основных средств в программе зависит от того, как организация собирается признавать материальные расходы в целях налогообложения прибыли.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, …, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.

Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик в праве самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.

Другими словами организация может признать материальные расходы единовременно или признавать их постепенно (ежемесячно) в течение срока полезного использования.

Вначале рассмотрим вариант с единовременным признанием материальных расходов. В любом случае поступление объекта основных средств оформляется с помощью документа Поступление с видом операции Оборудование (в разделе ОС и НМА на панели навигации пункт называется Поступление оборудования). В «шапке» документа указывается контрагент-поставщик и договор с ним.

В табличной части на закладке Оборудование выбирается (создается) номенклатура с видом Оборудование (объекты основных средств). Указывается количество, стоимость и ставка НДС.

Счет учета 08.04 «Приобретение объектов основных средств» и счет учета НДС 19.01 «НДС при приобретении основных средств» при правильной настройке программы устанавливаются автоматически.

Пример заполнения документа Поступление показан на Рис. 1. Рисунок 1. При проведении документ учтет в бухгалтерском и налоговом учете по дебету счета 08.04 стоимость без НДС приобретенного объекта основных средств и выделит по дебету счета 19.01 сумму НДС, предъявленную поставщиком. Также документ сделает записи в регистры накопления по учету НДС: НДС предъявленный и НДС по приобретенным ценностям.

НДС по основным средствам принимается к вычету только после принятия основного средства на учет с помощью регламентного документа Формирования книги покупок. Проводки документа Поступление показаны на Рис. 2. Рисунок 2. Первая проводка нас не устраивает, так как основным средством (амортизируемым имуществом) данный объект является только в бухгалтерском учете.

Поэтому, нам придется вносить свои корректировки. Мы можем это сделать с помощью документа Операция, введенная вручную (я называю этот документ Бухгалтерская справка) или путем ручной корректировки непосредственно результата проведения документа.

Мы выберем второй, более простой и менее трудоемкий способ. Для этого в результатах проведения документа включим флажок Ручная корректировка.

В первой проводке удалим по дебету сумму налогового учета и отразим соответствующую временную разницу 60 000 рублей.

Мы знаем, что суммы в проводке по дебету и кредиту должны соответствовать формуле: БУ = НУ + ПР + ВР. Добавим одну проводку. По дебету выберем счет 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», заполним соответствующую аналитику (аналитика полностью соответствует аналитике счета 08.04) и не забудем указать количество.

Счет кредита никакого значения не имеет, поэтому оставим счет 60.01. Укажем только сумму налогового учета по дебету 60 000 рублей и соответствующую временную разницу минус 60 000 рублей.

В результате нашей корректировки получилось, что в бухгалтерском учете приобретенный объект основных средств относится к внеоборотным активам, а в целях налогообложения прибыли он относится к материалам – инвентарю и хозяйственным принадлежностям.

Проводки документа Поступление после корректировки приведены на Рис. 3. Рисунок 3. В этом же месяце объект основных средств был принят к бухгалтерскому учету и введен в эксплуатацию. Для отражения в программе данной операции используется документ Принятие к учету ОС с видом операции Оборудование.

В «шапке» документа укажем местонахождение основного средства, материально-ответственное лицо и событие Принятие к учету с вводом в эксплуатацию. На закладке Внеоборотный актив укажем нужный нам вид операции, способ поступления и выберем из справочника Номенклатура наш объект основных средств. Счет учета 08.04 устанавливается автоматически.

В табличной части на закладке Основные средства создадим в справочнике Основное средство и заполним его реквизиты (в справочнике Основные средства вручную заполняются только две закладки: Главное и Дополнительно).

Заполним закладку Бухгалтерский учет.

Счет учета 01.01 «Основные средства в организации», порядок учета Начисление амортизации и счет начисления амортизации 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» нас полностью устраивают.

Амортизация начисляется линейным способом и относится к общехозяйственным расходам (счет 26).

Срок полезного использования составляет 30 месяцев. На закладке Налоговый учет достаточно только указать, что стоимость не включается в расходы, так как никакого амортизируемого имущества в целях налогообложения нет. При проведении документ спишет в бухгалтерском учете с кредита счета 08.04 в дебет счета 01.01 сформированную первоначальную стоимость основного средства.

Таким образом, мы приняли к бухгалтерскому учету и ввели в эксплуатацию объект основных средств с первоначальной стоимостью 60 000 рублей. В налоговом учете никакой первоначальной стоимости нет – с кредита счета 08.04 в дебет счета 01.01 списались временные разницы. Пример заполнения соответствующего документа Принятие к учету ОС и результат его проведения приведены на Рис.

4. Рисунок 4. Как мы уже с вами отмечали, в целях налогообложения прибыли, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст.254 НК РФ, стоимость подобного имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Следовательно, так как мы ввели объект основных средств в эксплуатацию, мы можем признавать материальные расходы. Для этой цели мы можем использовать документ Требование-накладная.

На закладке Материалы необходимо выбрать переданную в эксплуатацию номенклатуру и вручную указать счет ее учета 10.09.

На закладке Счет затрат выберем счет 26 «Общехозяйственные расходы», а в качестве аналитики счета укажем статью затрат с видом расхода Материальные расходы. При проведении документ в налоговом учете спишет стоимость имущества в дебет счета 26.

Таким образом, мы в целях налогообложения прибыли единовременно признали материальные расходы. Вместе со стоимостью списались на счет 26 и временные разницы. Документ Требование-накладная и результат его проведения показаны на Рис.

5. Рисунок 5. Мы признали в целях налогообложения 60 000 рублей материальных расходов.

В бухгалтерском учете расходы будут признаваться только в последующих периодах в виде сумм амортизации.

Мы признали по дебету счета 01.01 временные разницы. Когда расходы в налоговом учете признаются в текущем периоде, а в бухгалтерском учете будут признаваться в последующих периодах, такие временные разницы, в соответствии с ПБУ 18/02, называются налогооблагаемыми временными разницами (НВР). Налогооблагаемые временные разницы приводят к признанию отложенного налогового обязательства (ОНО).

ОНО = НВР * СТнп = 60 000 рублей * 20% = 12 000 рублей Поэтому, при закрытии месяца январь, регламентная операция Расчет налога на прибыль начислит по кредиту счета 77 отложенное налоговое обязательство по виду активов Основные средства в сумме 12 000 рублей и уменьшит текущий налог на прибыль. Проводки регламентной операции представлены на Рис. 6. Рисунок 6. Со следующего месяца после принятия к учету начнет начисляться амортизация в бухгалтерском учете.

При линейном способе начисления ежемесячная сумма амортизации рассчитывается по следующей формуле: Ам = СТп / СПИ = 60 000 рублей / 30 месяцев = 2 000 рублей Проводка регламентной операции Амортизация и износ основных средств за февраль представлена на Рис. 7. Рисунок 7. В результате начисления амортизации мы признали в бухгалтерском учете 2 000 рублей расходов.

В налоговом учете никаких расходов нет (расходы были полностью признаны при передаче в эксплуатацию), только списываются временные разницы. А правильнее будет сказать, что признаются вычитаемые временные разницы (ВВР). Таким образом, разница между бухгалтерским и налоговым учетом начинает уменьшаться и начинает погашаться Отложенное налоговое обязательство (ОНО), начисленное в прошлом месяце.

Пог ОНО = ВВР * СТнп = 2 000 рублей * 20% = 400 рублей При погашении Отложенное налоговое обязательство списывается с дебета счета 77 и увеличивает текущий налог на прибыль.

Проводки регламентной операции Расчет налога на прибыль за февраль представлены на Рис. 8. Рисунок 8. И так будет происходить в течение всего срока полезного использования объекта основных средств. Когда объект полностью спишется в бухгалтерском учете, тогда полностью погасится отложенное налоговое обязательство.

Рассмотрим второй вариант. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, в целях списания стоимости имущества в течение более одного отчетного периода, налогоплательщик в праве самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.

Например, организация может списывать стоимость данного объекта основных средств в целях налогообложения прибыли равномерно в течение срока полезного использования.

Тогда никаких разниц в суммах расходов и в моментах их признания не будет.

Подробно рассмотрим, чем будут отличаться наши действия при втором варианте признания материальных расходов. Нам в любом случае придется корректировать проводки документа Поступление также, как мы делали это ранее.

Только вместо временных разниц мы по дебету счетов 08.04 и 10.09 должны признать постоянные разницы.

Проводки документа Поступление после произведенной корректировки для второго варианта приведены на Рис. 9. Рисунок 9. Соответственно, при принятии основного средства к учету, постоянные разницы с кредита счета 08.04 спишутся по дебету счета 01.01.

Проводка документа Принятие к учету ОС для второго варианта представлена на Рис.

10. Рисунок 10. Так как мы не признали никаких временных разниц, то в январе не будет начисляться отложенное налоговое обязательство. С февраля месяца в бухгалтерском учете начнет начисляться амортизация, только в дебет счета 26 будут списываться постоянные разницы Рис.

11. Рисунок 11. Одновременно с начислением амортизации в бухгалтерском учете, в целях налогообложения прибыли мы будем признавать в той же сумме материальные расходы. Для оформления данной операции в программе нам понадобится Бухгалтерская справка. В табличную часть добавим проводку.

По дебету выберем счет 26 и в качестве его аналитики укажем статью затрат с видом расхода Материальные расходы. По кредиту укажем счет 10.09 и выберем номенклатуру – наш объект основных средств, заполним остальную аналитику.

Количество заполнять не будем — спишем его по окончании срока полезного использования. Укажем сумму списания в налоговом учете (2 000 рублей) и соответствующую постоянную разницу со знаком минус.

Пример Бухгалтерской справки для нашего примера показан на Рис.

12. Рисунок 12. Таким образом, мы признали в бухгалтерском учете 2 000 рублей расходов в виде амортизации основного средства, а в целях налогообложения прибыли признали 2 000 рублей материальных расходов. Мы признавали по дебету счета 26 постоянные разницы. При начислении амортизации — плюс 2 000 рублей, при признании материальных расходов – минус 2 000 рублей.

Минус компенсировал плюс, то есть по счету 26 никаких постоянных разниц нет. Это хорошо видно в оборотно-сальдовой ведомости Рис. 13. Рисунок 13. При втором варианте признания материальных расходов в учете нет ни временных, ни постоянных разниц.

Следовательно, не признаются постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства. Налоговый учет соответствует бухгалтерскому учету, текущий налог на прибыль равен условному расходу по налогу на прибыль.

Проводки регламентной операции Расчет налога на прибыль за февраль представлены на Рис. 14. Рисунок 14.

Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.

3.0) принять к учету основное средство стоимостью до 100 тысяч рублей (+ видео)?

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

  • Использование программ фирмы «1С»

19.02.2016 подписывайтесь на наш канал Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 принять к учету основное средство стоимостью до 100 тысяч рублей?

Обращаем ваше внимание, что начиная с релиза 3.0.43.173 при принятии к учету ОС стоимостью до 100 тыс. руб. формируются временные разницы в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

Для корректного ведения учета в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 рекомендуется с начала 2016 года перепровести документы вида «Принятие к учету ОС» и выполнить обработку «Закрытие месяца». Подробнее см. . Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» релиз 3.0.43.116. С 1 января 2016 года для целей учета по налогу на прибыль к амортизируемому имуществу, к основным средствам относятся (при соблюдении иных предусмотренных гл.

25 НК РФ условий) объекты, первоначальная стоимость которых превышает 100 000 рублей. Указанные изменения в пункт 1 статьи 256 и в пункт 1 статьи 257 НК РФ Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ и применяются к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 01.01.2016.

Таким образом:

  1. если стоимость объекта превышает 100 000 руб., то она формирует первоначальную стоимость основного средства (ОС) и списывается на расходы путем начисления амортизации;
  2. если стоимость объекта 100 000 руб. и менее, то она учитывается в материальных расходах единовременно в момент ввода такого имущества в эксплуатацию или в течение более чем одного отчетного периода в порядке, предусмотренном учетной политикой организации (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Что касается бухгалтерского учета, то Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, не менялись.

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01. При этом:

  1. если стоимость объекта основных средств превышает 40 000 руб. за единицу (лимит, установленный в учетной политике организации), то стоимость погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).
  2. объекты стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов (МПЗ) (п. 5 ПБУ 6/01);

В программе порядок учета ОС стоимостью до 100 000 рублей отличается только выбором порядка включения стоимости в состав расходов для целей налогового учета. В документе Принятие к учету ОС закладка Налоговый учет заполняется пользователем следующим образом:

  1. в поле Порядок включения стоимости в состав расходов необходимо выбрать значение Включение в расходы при принятии к учету;
  2. в поле Способ отражения расходов из справочника Способы отражения расходов нужно выбрать счет и аналитику затрат, куда будут единовременно списаны расходы на приобретение объектов стоимостью до 100 000 руб. Если объект в налоговом учете списывается в течение более чем одного отчетного периода, то нужно использовать 97 счет.

После проведения документа Принятие к учету ОС сформируются следующие бухгалтерские проводки: Дебет 01.01 Кредит 08.04 — на стоимость объекта ОС.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль вводятся записи в специальные ресурсы регистра бухгалтерии: Сумма НУ Дт 01.01 и Сумма НУ Кт 08.04 – на стоимость актива; Сумма НУ Дт 20 (25, 26, 44) и Сумма НУ Кт 01.01 – на сумму расходов на приобретение актива. Если организация применяет Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, то в учете будут отражены постоянные разницы между данными бухгалтерского и налогового учетов: Сумма ПР Дт 20 (25, 26, 44) и Сумма ПР Кт 01.01 – на сумму расходов на приобретение актива.

В месяце принятия к учету основного средства стоимостью до 100 000 рублей после выполнения обработки Закрытие месяца и выполнения регламентной операции Расчет налога на прибыль будет признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый актив (ПНА). Со следующего месяца после принятия к учету это основное средство начинает амортизироваться только в бухгалтерском учете.

При выполнении регламентной операции Амортизация и износ основных средств формируются бухгалтерские проводки: Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 02.01 — на сумму амортизации. Если организация применяет ПБУ 18/02, то в учете будут отражены постоянные разницы между данными бухгалтерского и налогового учетов: Сумма ПР Дт 20 (25, 26, 44) и Сумма ПР Кт 02.01 – на сумму амортизации, а после выполнения регламентной операции Расчет налога на прибыль ежемесячно будет признаваться ПНО. Напоминаем, что положения статьи 257 НК РФ (в ред.

Федерального закона 08.06.2015 № 150-ФЗ) применяются к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.

Уже принятые к учету ОС в налоговом учете единовременно списать нельзя. Темы: , , , Рубрика: , , , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Сокращение штата Были ли сокращения в вашей компании с начала 2021 года?

Да, штат сокращали. Нет, в нашей компании сокращений не было.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+