Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Трудовое право - Нормы возмещения расходов работникам организаций

Нормы возмещения расходов работникам организаций

Суточные в государственных и муниципальных учреждениях: что нового?

М.А. Козлов, юрист, г. Москва В настоящее время законодательство меняется достаточно быстро.

Однако есть ряд «вечных» проблем, которые пока никак решить не удается. Одной из таких проблем является размер суточных для федеральных учреждений. Федеральным законом (далее — Закон № 55-ФЗ) в Трудовой Российской Федерации был внесен ряд изменений, в том числе в части порядка возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников государственных и муниципальных учреждений.

Однако данные поправки пока не привели к существенному улучшению ситуации.

Суточные в размере 100 рублей в день для учреждений, финансируемых из федерального бюджета, были установлены еще постановлением Правительства РФ (далее — Постановление № 729). И эта норма действует уже более 10 лет.

Очевидно, что такой размер суточных уже не соответствует реальному положению дел. И, к примеру, согласно абз. 13 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождены суточные в размере до 700 руб.

включительно за каждый день командировки по России.

Напомним, что порядок предоставления гарантий и компенсаций при направлении работников в служебные командировки урегулирован Трудового кодекса РФ. При этом под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
При этом под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

ТК РФ устанавливает, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, к которым отнесены: — расходы на проезд; — расходы на наем жилого помещения; — дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); — иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ч.

1 ТК РФ). Обратите внимание на то, что приведенный перечень дополнен п.

1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, который относит к расходам на командировку: — оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов на пользование рекреационно-оздоровительными объектами); — оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; — консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы. Отметим, что названные расходы участвуют в расходах при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Нормы Трудового РФ отражаются в об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденном постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение № 749), согласно которому дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, за дни нахождения в пути (

Кто устанавливает нормы для суточных

Юрий Лермонтов, консультант Минфина РоссииЧто такое сверхнормативные суточные для служебных поездок по России?

Как определить превышение норматива? И надо ли облагать ЕСН и пенсионными взносами суммы суточных, которые компания выплачивает командированным работникам сверх установленных норм? Мнения чиновников и судей расходятся.

Минфин России и ФНС России считают, что сверхнормативные суточные следует облагать налогом и взносами. Но в Президиуме ВАС РФ рассудили иначе.

Судьи указали, что компании вправе самостоятельно определять нормы суточных. Эта позиция дает возможность оптимизировать налоговые выплаты по командировочным расходам.Минфин: сверхнормативные суточные облагать ЕСНСамо понятие «суточных» в Налоговом кодексе не дано, поэтому обратимся к трудовому законодательству.

Статья 168 Трудового кодекса обязывает работодателя возместить командированному работнику дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства. Это и есть суточные. Данные выплаты не подлежат обложению ЕСН в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством (абз.

10 подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

И вот тут возникает вопрос: кто и в каком размере установил эти «пределы норм» для суточных?Есть два постановления Правительства РФ, в которых идет речь о размере суточных выплат для командировок по России:- постановление от 02.10.02 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работниками организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»;- постановление от 08.02.02 № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».

И вот тут возникает вопрос: кто и в каком размере установил эти «пределы норм» для суточных?Есть два постановления Правительства РФ, в которых идет речь о размере суточных выплат для командировок по России:- постановление от 02.10.02 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работниками организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»;- постановление от 08.02.02 № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».

В постановлении № 729, как видно уже из названия документа, даны размеры возмещения командировочных расходов для бюджетных организаций. Поэтому на коммерческие компании нормы данного документа не распространяются.А вот постановлением № 93 долгое время пользовались бухгалтеры многих фирм. Причиной тому явились разъяснения, которые дал Минфин России (письмо от 14.01.05 № 03-05-01-04/1).

В письме указано, что размеры возмещения командировочных затрат, установленные в коллективном договоре организации, носят индивидуальный характер. Поэтому их нельзя рассматривать в качестве норм компенсационных выплат, о которых идет речь в пункте 3 статьи 217 и подпункте 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ.Минфин и теперь считает, что налогоплательщикам следует руководствоваться постановлением № 93.

Если же компания выплачивает суточные в большем размере, их следует облагать ЕСН. ВАС РФ: можно не облагатьОднако данную позицию финансового ведомства Президиум Высшего арбитражного суда признал неверной.

Суд отметил, что правительственное постановление от 08.02.02 № 93 принято для определения базы по налогу на прибыль.

В то же время в главе 24 «Единый социальный налог» НК РФ, а точнее в подпункте 2 пункта 1 статьи 238, нет ссылок на положения главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.По мнению судей, именно положения Трудового кодекса определяют пределы суточных. В статье 168 ТК РФ сказано, что порядок и размеры возмещения командировочных расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Поэтому компания вправе самостоятельно определить размер суточных.

Например, в приказе генерального директора.

И эта выплата будет установлена в соответствии с законодательством. А значит, не должна облагаться ЕСН. Судьи привели еще один дополнительный аргумент. Суточные, превышающие размер, установленный постановлением Правительства РФ, не уменьшают базу по налогу на прибыль (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Следовательно, в силу пункта 3 статьи 236 НК РФ эти превышения не признаются объектом обложения ЕСН.
12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Следовательно, в силу пункта 3 статьи 236 НК РФ эти превышения не признаются объектом обложения ЕСН.

Эти выводы содержатся в информационном письме Президиума ВАС РФ от 14.03.06 № 106.Аналогичная ситуация с плательщиками «упрощенки» и «вмененки». Они освобождены от уплаты ЕСН, но уплачивают страховые взносы.

Объект обложения страховыми взносами и база для их начисления те же, что и для ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»).Минфин не раз заявлял: компании на «упрощенке» или «вмененке» должны платить страховые взносы в Пенсионный фонд с сумм суточных, превышающих установленный правительством норматив.

Например, такие разъяснения можно найти в письме финансового ведомства от 24.02.05 № 03-05-02-04/37. Но и тут судьи встали на сторону компаний. Президиум ВАС РФ в постановлении от 26.04.05 № 14324/04 сделал следующий вывод.

Если компания выплачивает суточные в пределах, которые предусмотрены в коллективных договорах или иных внутренних документах, то и уплачивать страховые взносы не нужно.Комментарий редакцииВ очередной раз мы убеждаемся, что не всегда надо спешить выполнять разъяснения Минфина.

Нередко судебная практика позволяет не идти на поводу у чиновников и сэкономить средства компании. Мы считаем, что в данном случае компании вправе применять позицию Президиума ВАС РФ. И даже если при проверке налоговики доначислят ЕСН и взносы со «сверхнормативных суточных», арбитражные суды почти наверняка будут учитывать эту позицию.

Ведь именно Президиум ВАС стоит на страже единообразия арбитражной практики (ст. 304 Арбитражного процессуального кодекса). И если судебные решения будут нарушать это единообразие, высшая арбитражная инстанция должна их отменить.

Источник: газета : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Учет расходов по командировкам в некоммерческих организациях

Важное 13 мая 2005 г.

00:37 До 1 февраля 2002 года, то есть до введения нового ТК РФ, использовалось определение командировки, приведенное в Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 года №62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее Инструкция №62) (которая применяется в части, не противоречащей законодательству Российской Федерации).
00:37 До 1 февраля 2002 года, то есть до введения нового ТК РФ, использовалось определение командировки, приведенное в Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 года №62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее Инструкция №62) (которая применяется в части, не противоречащей законодательству Российской Федерации).

Согласно пункту 1 Инструкции №62 служебной командировкой признавалась поездка работника по распоряжению руководителя объединения, предприятия, учреждения, организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

После 1 февраля 2002 года (введения нового ТК РФ) действует определение, приведенное в ТК РФ:

«- поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы»

. Значит, распоряжение о направлении в командировку может быть принято не только руководителем организации, но и физическим лицом, являющимся работодателем ( ТК РФ).

Кроме того, в данном определении отсутствует признак направления для выполнения служебного задания в другую местность (в другой населенный пункт) и, следовательно, командировкой может рассматриваться направление работника по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения в пределах одного административного пункта, но вне места постоянной работы (местная командировка). Местом постоянной работы сотрудника считается подразделение, работа в котором обусловлена трудовым контрактом или приказом о приеме сотрудника на работу. Характерным признаком командировки является также определенность срока.

Выезжая на определенный срок в командировку, работник должен возвратиться к месту своей основной работы.

Согласно пункту 4 Инструкции №62 срок командировки работников определяется руководителем предприятия, организации и не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути. Для специальных командировок работников, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, предельный срок командировки не должен превышать одного года.
Для специальных командировок работников, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, предельный срок командировки не должен превышать одного года.

В ТК РФ оговорено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

К расходам, возмещаемым командированному работнику, относятся: расходы на проезд и наем жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или с ведома работодателя ( ТК РФ). Согласно ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации ( ТК РФ). Однако размеры возмещения расходов не могут быть ниже размеров, установленных Правительством Российской Федерации для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Нормы возмещения командировочных расходов утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 октября 2002 года №729

«О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»

(далее Постановление №729) и вступают в силу с 1 января 2003 года. До 1 января 2003 года применялись нормы возмещения, введенные с 1 января 2002 года Приказом Минфина Российской Федерации от 6 июля 2001 года №49н

«Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации»

.

Ряд статей ТК РФ содержит ограничения, связанные с направлением в командировку некоторых категорий работников.

Согласно ТК РФ, как и прежде, запрещается направление в служебные командировки беременных женщин. В то же время женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, могут быть направлены в служебные командировки с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им медицинскими рекомендациями.

Аналогичные гарантии предоставляются работникам, имеющим детей-инвалидов или инвалидов с детства до достижения ими возраста восемнадцати лет, а также работникам, осуществляющим уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением. Гарантии и льготы, предоставляемые женщинам в связи с материнством, распространяются на отцов, воспитывающих детей без матери, а также на опекунов (попечителей) несовершеннолетних ( ТК РФ).

Обратите внимание! Служебная командировка – понятие трудового законодательства, поэтому оно применимо только к работникам, состоящим с организацией в трудовых правоотношениях на основании трудового договора.

Физическое лицо, не состоящее в штате предприятия, не может быть направлено в служебную командировку, и, следовательно, ему не могут быть выплачены суммы на . Если физическое лицо, не состоящее в штате организации, выполняет для этого предприятия какие-либо работы (оказывает услуги), в том числе связанные с поездкой в другую местность, то между предприятием и этим физическим лицом должен быть заключен гражданско-правовой договор на выполнение этих работ. Условиями договора может быть предусмотрено возмещение физическому лицу фактически произведенных затрат, связанных с выполнением работ по договору, в том числе затрат, связанных с поездкой в другую местность.

При этом указанные суммы возмещения фактически произведенных затрат нельзя рассматривать в качестве командировочных расходов. Эти суммы являются частью вознаграждения за работы, выполненные по гражданско-правовому договору, включаются в совокупный облагаемый доход указанного физического лица и подлежат налогообложению НДФЛ у источника выплаты.

В то же время физическое лицо при наличии соответствующих оправдательных документов имеет право уменьшить свой совокупный налогооблагаемый доход на сумму фактически понесенных им затрат, связанных с поездками в другую местность. Если в судебном порядке установлено, что договором гражданско-правового характера фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, то согласно ТК РФ к таким отношениям применяются положения трудового законодательства. Порядок признания в бухгалтерском учете расходов регулируется пунктами 7, 9, 12 и 16 ПБУ10/99.

Расходы по командировкам признаются затратами, связанными с управлением производством, и формируют расходы по обычным видам деятельности. При отражении в бухгалтерском учете командировочных расходов работников организации исходят из цели и задач, стоящих перед юридическими лицами.

В соответствии с правилами бухгалтерского учета командировочные расходы в зависимости от их назначения можно списывать за счет следующих средств организации: · себестоимости оказываемых услуг (продукции, работ), если они были связаны с текущей деятельностью организации; · первоначальной стоимости приобретенных товарно-материальных ценностей, если командировка была связана с их приобретением, в том числе и с приобретением ценных бумаг, основных средств и тому подобное; · капитальных вложений при условии, что командировочные расходы связаны с осуществлением инвестиционной деятельности или строительством.

При этом командировочные расходы сотрудников отдела капитального строительства предприятия относятся на счет увеличения суммы капитальных вложений; · если командировка связана с открытием нового производства, новых направлений работы, продвижением на рынок новых видов услуг, товаров, продукции и тому подобного, то затраты по ней относятся на расходы будущих периодов с последующим равномерным списанием на счета учета затрат; · прочих расходов, отражаемых на финансовых результатах; · прибыли, остающейся в распоряжении организации, при их назначении на другие цели, в частности, непроизводственные; · целевых источников финансирования, если командировочные расходы используются и в этих целях. Расчеты с подотчетными лицами Организация имеет право выдавать наличные деньги под отчет (в том числе и на командировочные расходы) согласно пункту 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации. Для обобщения информации о расчетах по подотчетным суммам согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н

«Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

, используется счет .

Это , сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму задолженности невозмещенного перерасхода.

По дебету этого счета записываются суммы возмещенного перерасхода и выданные под отчет денежные средства по расходным кассовым ордерам, а по кредиту — использованные суммы на основании утвержденных авансовых отчетов.

Факт обоснованной выдачи наличных денег подотчетному лицу сопровождается бухгалтерской записью: Дебет Кредит . Расходы, оплачиваемые из подотчетных сумм, списывают согласно утвержденному авансовому отчету и предъявленным документам следующим образом: Дебет Кредит — отражены соответствующие расходы.

Возврат остатка неиспользованных сумм в кассу оформляют записью: Дебет Кредит . Аналитический учет по данному счету ведут по каждой авансовой выдаче.

Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (пункт 14 Инструкции №62). Согласно пункту 4 Инструкции №62 срок командировки работников определяется руководителем предприятия, организации и не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.

Для специальных командировок работников, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, предельный срок командировки не должен превышать одного года. Более длительные сроки командировок могут устанавливаться руководителями министерств и ведомств.

При расчете суточных следует учитывать, что днем отъезда считается день отправления соответствующего транспортного средства (самолета, поезда и тому подобное) из места постоянной работы командированного, а днем приезда — день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее — последующие сутки.

Если станция (аэропорт, пристань) находится за чертой населенного пункта, то учитывается время, необходимое для проезда до станции (аэропорта, пристани) (пункт 7 Инструкции №62).

Пример 1. Работник выезжает в служебную командировку на поезде. Железнодорожный вокзал находится в черте города. Время отправления поезда — 20 ноября, 23 часа 59 минут.

В данном случае первым днем командировки будет считаться 20 ноября. Пример 2. Предположим, что время отправления поезда — 21 ноября, 0 часов 3 минуты.

В этом случае первым днем командировки будет считаться 21 ноября. Пример 3. Работник вылетает в служебную командировку на самолете.

Аэропорт находится в 30 минутах езды от города.

Время вылета самолета — 21 ноября, 0 часов 40 минут.

В авиабилете указано, что регистрация пассажиров заканчивается за 40 минут до вылета самолета.

Таким образом, чтобы успеть на регистрацию, работник должен выехать из города 20 ноября не позднее 23 часов 30 минут.

В этом случае первым днем командировки следует считать 20 ноября. Аналогичные правила применяются для определения последнего дня командировки (пункт 7 Инструкции № 62).

Обратите внимание! В соответствии с пунктом 15 Инструкции № 62 при направлении работника в командировку в местность, откуда он каждый день может возвращаться к месту своего постоянного места жительства, суточные этому работнику не выплачиваются. Если руководство предприятия принимает решение о выплате суточных, то эти суммы учитываются для целей налогообложения как сверхнормативные. При налогообложении доходов физических лиц следует руководствоваться порядком, изложенным в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй НК РФ.

Перечень командировочных расходов, не включаемых в доход работника, приведен в НК РФ: — суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством (Постановление №729), и фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы: · расходы на проезд до места назначения и обратно; · сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы; · расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа; · расходы по найму жилого помещения; · расходы по оплате услуг связи; · расходы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз; · расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. В настоящее время в соответствии с Постановлением №729 такие расходы возмещаются в размере 12 рублей в сутки. Суточные, превышающие законодательно установленную норму, включаются в доход работника, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии со НК РФ по налоговой ставке 13%.

Организация обязана удержать исчисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов работника при их фактической выплате.

Удержание начисленной суммы налога производится организацией за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику ( НК РФ). При обложении ЕСН следует руководствоваться порядком, установленным главой 24 «Единый социальный налог» части второй НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ не подлежат налогообложению оплаченные налогоплательщиком расходы на командировки работников: — суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством (Постановление №729), и фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы: · расходы на проезд до места назначения и обратно; · сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы; · расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа; · расходы по найму жилого помещения; · расходы по оплате услуг связи; · расходы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз; · расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. В настоящее время (с 1 января 2003 года) в соответствии с Постановлением № 729 такие расходы возмещаются в размере 12 рублей в сутки.

Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании. Учитывая, что суммы суточных, выплаченные сверх установленных норм, и иные расходы по командировкам, возмещенные с нарушением предусмотренного НК РФ порядка, не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль у плательщика, они не должны признаваться объектом обложения ЕСН (пункт 3 статьи 236 НК РФ).

При этом необходимо учитывать, что положения пункта 3 статьи 236 НК РФ не распространяются на организации, не имеющие облагаемых в соответствии с главой 25 НК РФ доходов — бюджетные учреждения, некоммерческие организации и другие, в части расходов за счет целевого финансирования. Таким образом в общественных объединениях, не ведущих предпринимательской деятельности, сумма командировочных расходов, превышающая законодательно установленные нормативы, является объектом налогообложения по ЕСН.

Обращаем Ваше внимание на то, что в случае, если у общественного объединения есть коммерческая и некоммерческая деятельность, то необходимо организовать раздельный учет выплат, осуществляемых за счет коммерческой и некоммерческой деятельности, и, соответственно, определять обязанность по уплате ЕСН с указанных сумм.

Также с сумм указанных компенсационных выплат организация не начисляет на обязательное пенсионное страхование, поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

объектом обложения страховыми взносами является объект обложения ЕСН, установленный в главе 24 «Единый социальный налог» НК РФ. С суточных, выплачиваемых сверх установленных Постановлением №729 норм, начисляются и уплачиваются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по установленным страховым тарифам (пункт 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 1998 года №125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

, пункты 3, 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 марта 2000 года №184 «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). Для определения исключений из этого правила необходимо пользоваться Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 июля 1999 года №765

«О Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации»

.

Для целей исчисления взносов на страхование от несчастных случаев он продолжает действовать, поскольку решения об его отмене не было, а порядок уплаты данных взносов, к сожалению, НК РФ в настоящее время не регулирует. Пунктом 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 июля 1999 года №765

«О Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации»

определено, что с суммы суточных не начисляются страховые взносы, если они выплачены в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации.

Таким образом, сверхнормативные суточные должны облагаться взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Более подробно с вопросами учета и налогообложения некоммерческих организаций, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Некоммерческие организации».

Приложение. Предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений

Минфина России от 10 апреля 2015 г.

N 63н в наименование внесены изменения Приложение Предельные нормывозмещения расходов по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений 12 июля 2006 г., 9 декабря 2008 г., 10 апреля 2015 г.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+