Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Налоговой базой по налогу на прибыль является

Налоговой базой по налогу на прибыль является

Налоговой базой по налогу на прибыль является

Налог на прибыль организаций

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр.

(внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  1. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
  2. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
  3. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
  4. других доходов, предусмотренных .
  5. в виде взносов в уставный капитал организации;

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль. Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия.

Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.).

Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты.

Прямые

  1. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг
  2. Материальные расходы ()
  3. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()

Косвенные.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Расходы, установленные в , не уменьшают полученные организацией доходы. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

9 января 9 января 2020 Налог на прибыль организаций платят юридические лица на общей системе налогообложения. По общему правилу налог начисляется на разницу между доходами и расходами. В большинстве случаев налоговая ставка составляет 20%.

Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на прибыль, о налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

  1. Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.
  2. Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).

На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр.

(внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли.

Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др. При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д.

и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег.

Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре. При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком.

Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе. Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам.

К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал.

Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод.

В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб-сервисе для небольших ООО и ИП Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. В период с 2017 по 2020 год включительно 3% зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный. Для некоторых видов дохода введены другие значения.

Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13% в (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет).

Заметим, что до 1 января 2015 года ставка по дивидендам равнялась 9%. Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году.
Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году.

Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля. Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю.

Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.

Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике.

На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете.

В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.

В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей. Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале.

Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие. Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи.

По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу.

Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах. Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам.

В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года.

Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три.

Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

Второй способ — исходя из фактической прибыли.

Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль.

И так далее вплоть до декабря. Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года вернуться на первый способ. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года.

В случае возвращения к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года.

Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.
Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации. Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации.

Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС).

Если она не превышает 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи.

В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.

ВНИМАНИЕ. В связи с пандемией в 2020 году отменен ряд платежей для следующих категорий: — ИП и компании, работающие в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса (перечень утв.

постановлением Правительства РФ , см.: «»), включенные на основании налоговой отчетности за 2018 год в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства; — компании, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года получают субсидии и гранты (см. «»). Указанные налогоплательщики не перечисляют: 1.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в апреле, мае и июне 2020 года. 2. Авансовые платежи, подлежащие уплате за полугодие 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за I квартал.

3. Авансовые платежи, подлежащие уплате за отчетные периоды 4 месяца, 5 месяцев, 6 месяцев 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период 3 месяца (см. «»). Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно.

Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.

Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года. Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов.

Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога, предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах.

Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.

ВНИМАНИЕ. В 2020 году продлен срок уплаты для следующих категорий: — организации и ИП, которые включены в по состоянию на 1 марта 2020 года и которые относятся к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса (список таких отраслей утвержден постановлением Правительства РФ ); — компании, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года получают субсидии и гранты. Указанные категории должны перечислить: — итоговую сумму налога за 2020 год — не позднее 28 сентября 2020 года (отсрочка 6 месяцев); если отчетные периоды — это первый квартал, полугодие и 9 месяцев: — авансовый платеж за I квартал 2020 года — не позднее 28 октября 2020 года (отсрочка 6 месяцев); — ежемесячный авансовый платеж за март — не позднее 28 сентября 2020 года (отсрочка 6 месяцев); если отчетные периоды — это январь, январь-февраль, январь-март и т.д.: — авансовый платеж за январь-март 2020 года — не позднее 28 октября 2020 года (отсрочка 6 месяцев); Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.

Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов. Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года.
Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года.

Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме. Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно.

Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.

ВНИМАНИЕ. Сроки отчетности в 2020 году сдвинуты (см.

«»). Компании должны сдать: — декларацию за 2020 год — не позднее 29 июня 2020 года (т.к.

28 июня приходится на выходной; отсрочка на 3 месяца); — декларацию за I квартал 2020 года — не позднее 28 июля 2020 года (отсрочка на 3 месяца); — декларацию за январь-февраль 2020 года — не позднее 29 июня (т.к.

28 июня приходится на выходной; отсрочка на 3 месяца); — декларацию за январь-март 2020 года — не позднее 28 июля 2020 года (отсрочка на 3 месяца); — декларацию за январь-апрель 2020 года — не позднее 28 августа 2020 года (отсрочка на 3 месяца) . 557 217 557 217 557 217 557 217Популярное за неделю11 5108 55642 86692 27842 356

Налоговая база

Важное 26.05.2016 (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

является одним из обязательных элементов налога. Главная функция налоговой базы – выразить количественно, то есть его измерить.

1. и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам. — это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога. По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный.

При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком.

Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств. Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

для разных налогов исчисляется по — разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя. Так, для налога на имущество, налоговая база — это основных средств или недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу — это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

  1. сумма внереализационных доходов;
  2. итоговая сумма, которая и является налоговой базой.
  3. сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;
  4. сумма внереализационных расходов;
  5. прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;
  6. сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;
  7. прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;

по налогу на доходы физических лиц — это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года. См. также: Остались еще вопросы по бухучету и налогам?

Задайте их на . : подробности для бухгалтера

  1. . том числе проверку правильности исчисления налоговой базы. Налоговый орган обязан проверять . увеличение, так и на уменьшение налоговой базы. В последние несколько лет . том числе проверку правильности исчисления налоговой базы. Налоговый орган обязан проверять . увеличение, так и на уменьшение налоговой базы. Далее на примерах рассмотрим, . . Налоговые органы должны определить налоговую базу с учетом не только полученных . налоговой выгоды: в расчете налоговой базы должны учитываться не только доходы .
  2. . пробных партий материалов потенциальным заказчикам налоговая база определяется как стоимость указанных товаров . РФ при передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных . РФ. При этом особенности определения налоговой базы при реализации права ограниченного пользования . Указанные расходы учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций . указанного перехода, учитываются при исчислении налоговой базы по УСН с объектом налогообложения .
  3. . законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Одним из действенных способов увеличения . законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Политика государства по выводу бизнеса .
  4. . предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на . РФ; ограничение действует в отношении налоговой базы, сформированной от иной хозяйственной деятельности . таблицу. Отчетные (налоговые) периоды 50 % налоговой базы (п. 2 х 50 . убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по . таблицу. Отчетные (налоговые) периоды 50 % налоговой базы (п. 2 х 50 .
  5. . обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым ( . образом, налогоплательщик имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый (отчетный) период, . : занижения расходов; завышения доходов. исчисляется по итогам налогового периода . получения первичных документов, является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода, следовательно, . внимание: организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода .
  6. . предоставлении вышеназванных прав налогоплательщиком НДС налоговую базу по этому налогу следует определять . организации форумов, отражаются в налоговой базе для целей налогообложения прибыли организаций . , производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц. Письмо от . исчисления налоговой базы при переходе с упрощенной системы налогообложения на исчисление налоговой базы по . начисления, не содержит особенностей исчисления налоговой базы в отношении расходов на приобретение .
  7. . предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на . убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по . убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. Положение п . таблицу. Отчетные (налоговый) периоды 50 % налоговой базы (п. 2 х 50 %) Сумма . таблицу. Отчетные (налоговый) периоды 50 % налоговой базы (п. 2 х 50 %) Сумма .
  8. . налоговом периоде, в котором определяется налоговая база по реализуемым товарам (работам, . налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, налоговая база определяется как разница между ценой . указанных автомобилей. Данный порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость . наступил, налогоплательщик-кредитор вправе определять налоговую базу по налогу на прибыль организаций . Федерации, не учитываются при определении налоговой базы. Следовательно, если акционерное общество во .
  9. . , включаются у российского налогоплательщика в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость . обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный . состава доходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций . и налогообложением криптовалют, при определении налоговой базы по доходам, полученным от операций . объектов недвижимости налогоплательщиками при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи .
  10. . комиссии Трудозатрат комиссии по легализации налоговой базы требуют совсем немного, а результат . том, что комиссия по легализации налоговой базы – не налоговая проверка. То есть .
  11. . товарам, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 9 статьи 167 . передаче имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций . могут учитываться налогоплательщиком при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи . предпринимательской деятельности, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи . не возникает дохода при формировании налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу. Имущественное .
  12. . лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, налоговая база определяется как разница между ценой . указанных автомобилей. Данный порядок определения налоговой базы по НДС в отношении иных . имущества не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций . и налогообложением криптовалют, при определении налоговой базы по доходам, полученным от операций . растениеводства, должны учитываться при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу. Субсидии .
  13. . есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в . есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в . начале назовем виды расходов в налоговой базе, которые учитываются в порядке, . указал на невозможность включения в налоговую базу усн обозначенных затрат. Причина – . на невозможность включения их в налоговую базу (см., например, письма Минфина . отстоять правомерность включения в налоговую базу затрат на асфальтирование территории торгового .
  14. . обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным . периоде налогоплательщик должен произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за период . обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным . (отчетном) периоде вправе осуществить перерасчет налоговой базы и суммы «упрощенного» налога в . в этом периоде перерасчет налоговой базы невозможен, поскольку налоговая база признается равной нулю (см .
  15. . стороне договора. Специальный порядок определения налоговой базы… … для особой продукции Налогоплательщики – . Применять особый порядок исчисления налоговой базы можно лишь при соблюдении . Минпромторга Включает полученный аванс в налоговую базу, начисляет «авансовый» НДС, выставляет . судебную практику, корректирует (уменьшает) налоговую базу Возникает обязанность восстановления НДС, что . выбранного порядка для момента определения налоговой базы в последующих налоговых периодах .

→ 1999-2020 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Ставки налога на прибыль в 2020 году

Налог на прибыль — основной платёж для крупного и среднего бизнеса, а также части малых компаний, которые не перешли на специальные режимы.

Это прямой налог, который юридические лица уплачивают с того, что они заработали. Давайте рассмотрим нюансы определения базы для его расчёта, порядок уплаты и действующие в 2020 году ставки.Плательщиками налога являются:

  • Российские организации, применяющие .
  • Иностранные компании, имеющие здесь представительства, получающие доходы, являющееся резидентами или фактически управляемые из РФ.

Не платят налог на прибыль организаций:

  1. компании на , или ;
  2. организации из сферы игорного бизнеса;
  3. резиденты «Сколково».

Компании из двух первых групп платят другие налоги, а доходы участников «Сколково» вовсе освобождены от налогообложения.Для юридических лиц из России и иностранных компаний, имеющих здесь представительства, под налогооблагаемой прибылью понимается разница между доходами и расходами. Прочие иностранные организации не учитывают свои затраты, то есть налогом облагается весь полученный ими в России доход.Формула расчёта налога стандартная: Налоговая база * Налоговая ставка.А вот базу по налогу на прибыль определить непросто.

Рекомендуем прочесть:  Идентификационный налоговый номер

Алгоритм такой:

  1. рассчитывается прибыль либо убыток от реализации;
  2. итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций — убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий период.
  3. рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций;

Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из налоговой базы. Например, компания получила в прошлом году убыток. Она может уменьшить на него налоговую базу, когда будет исчислять налог на прибыль в 2020 году.

Но есть ограничение: базу можно уменьшить не более чем на 50% — такое правило действует до конца 2020 года. Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном определении доходов и расходов.Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные.

Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):

  1. перепродавая ранее приобретенные товары.
  2. от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;

Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ.

Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается.

Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:

  1. предоплата;
  2. всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.
  3. имущество, которое получено в виде залога или задатка;
  4. кредитные и заёмные средства;

Расходами считаются подтверждённые документами затраты, а также убытки. Расходы тоже подразделяются на 2 группы:

  1. связанные с производством и реализацией;
  2. внереализационные.

К «производственным» расходам относится всё то, что организация тратит на изготовление своих товаров, работ или услуг, а также на их продажу. Такие расходы могут быть:

  1. прямыми — это материальные затраты, издержки на оплату труда, амортизацию;
  2. косвенными — это прочие затраты, связанные с реализацией.

Внереализационные расходы перечислены в статье 265 НК РФ.

Например, это расходы на содержание переданного в аренду имущества, проценты по долговым обязательствам, отрицательные курсовые разницы и другие.

Если какой-либо вид затрат, не связанных с реализацией, в статье не перечислен, то вычитать его из доходов нельзя.Кроме того, есть расходы, которые не уменьшают налоговую базу. В статье 270 НК РФ приводится их закрытый перечень. Например, это дивиденды собственникам, штрафные санкции в бюджет, взносы в уставный капитал, расходы на добровольное страхование и множество других затрат.Кстати, не так давно в список расходов было внесено изменение.

С 2020 года для работников и их семей можно приобретать путевки на курорты и санатории внутри страны — эти суммы признаются расходами на оплату труда и уменьшают базу по налогу на прибыль. Есть ограничение по сумме — не более 50 тыс. рублей в год на работника и каждого члена семьи.Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы.

От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:

  • Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
  • Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.

По умолчанию применяется метод начисления.

В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:

  1. прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
  2. косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.

При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.Основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%. Она распределяется между бюджетами двух уровней.

Налог на прибыль 2020 года делится так: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты.

После 2024 года распределение изменится. Ниже представлена подробная таблица ставок.К чему применяется / когда действует ставкаРазмер ставкиОсновная ставка (действует, если не оговорено иное)20%, которые делятся таким образом:

  1. с 2017 до 2024 год — 17% в региональный бюджет, 3% — в федеральный;
  2. до этого периода и после него — 18% в региональный бюджет, 2% — в федеральный.

По решению властей субъекта для отдельных организаций ставка может быть понижена до 12,5% (после 2024 года — до 13,5%)Прибыль по некоторым ценным бумагам российских компаний30%Прибыль от добычи углеводородов на новом морском месторождении20% полностью в федеральный бюджетНекоторые доходы иностранных организацийДоходы от государственных, муниципальных и иных ценных бумаг15% (по некоторым муниципальным бумагам 9%)Дивиденды иностранной компании по российским акциям или от участия в компании из РФДивиденды российской организации13%Доходы по депозитарным распискамОтдельные доходы от аренды иностранных организаций10%Доходы сельхозпроизводителей, организаций медицинской, образовательной сфер, соцобслуживания и другое.

Полный список — в статье 284 НК РФ0%Налоговым периодом по данному платежу является календарный год.

Организации должны исчислять и уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно или раз в квартал.Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Если этот день попадает на выходной, то срок переносится.

Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:

  1. по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.
  2. по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;

По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:

  1. налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.
  2. база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
  3. аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
  4. авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;

Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны 2 варианта расчёта ежемесячных платежей:

  1. исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;
  2. исходя из фактической прибыли.

По умолчанию будет применяться первый способ.

Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.Суть первого способа в следующем.

В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала.

Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.Приведём пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей.

В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей.

При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей.

Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.Например, налогооблагаемый доход организации составил:

  1. за январь — 90 000 рублей;
  2. за февраль — 150 000 рублей;
  3. за март — 120 000 рублей.

По итогам каждого месяца следует уплатить:

  1. в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.
  2. в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;
  3. в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;

Все, кто платит налог на прибыль организаций, подают в ИФНС декларацию. Периодичность подачи внутри отчётного года зависит от того, как производятся авансовые платежи:

  1. если поквартально либо раз в месяц, но по данным за прошлый период, декларации нужно подавать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Последний день представления — 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
  2. если ежемесячно, исходя из фактической прибыли, декларации нужно подавать до 28 числа следующего месяца (12 деклараций в год);

Годовую декларацию все должны подать до 28 марта года, следующего за отчётным.

Уплата налога на прибыль, исчисленного по итогам года, производится также до этой даты. То есть налог на прибыль 2020 года нужно будет уплатить не позднее 28 марта 2021 года.

Что такое налог на прибыль организаций

Налог на прибыль — обязательная статья расходов для компаний, работающих на территории России по общей системе налогообложения.

Налог на прибыль платят только юридические лица.

Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ.

Налог на прибыль считают из базы — налогооблагаемой прибыли.

Если предприятие только начинает работать и не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.Налог на прибыль платят российские и иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ. Иностранные компании получают прибыль через представительство или от российских источников — дивидендов, страховых выплат и т.

д.Компании не платят налог на прибыль в следующих случаях:

  • Ведут деятельность со специальным режимом налогообложения: ЕСХН, УСН, ЕНВД и т. д.
  • Работают в сфере игорного бизнеса.
  • Участвуют в проекте «Сколково».
  • Работают в сфере здравоохранения или образования, но

К доходам, которые организации учитывают в налоговой базе, относятся следующие категории:

  • От реализации имущественных прав, например от сдачи квартиры в аренду.
  • От реализации товаров, работ, услуг.
  • — то есть доходы, которые напрямую не относятся к работе организации, например доход от процентов по договору займа.

Расходы организаций — документально подтвержденные и обоснованные денежные потоки. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.Есть доходы и расходы, которые не учитывают при определении налоговой базы.

Например, если организация берет кредит, кредитные деньги не будут считаться доходом. Также деньги, которые идут на погашение задолженности по кредиту, не считаются расходами.Стандартной ставкой считается 20% от чистой прибыли организации.

С 2017 по 2024 год 17% от суммы будут идти в региональный бюджет, 3% — в федеральный.Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки:

  • Дивиденды от российской или иностранной компании. Налог на прибыль по ним от 0 до 13%.
  • Проценты по некоторым ценным бумагам — по ним ставка 15%.

Сначала считают базу — налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база — это разница между доходами и расходами компании. Часто при расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет.Прибыль компании считают по-разному.Для российских компаний прибыль — это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении.

То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства. Для иностранных компаний, получающих прибыль от российских источников, У этих компаний облагаются налогом только некоторые виды доходов.Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы.Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу и считают сумму выплат.

У налога на прибыль это календарный год. В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев. Отчет нужно сдавать до 28 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода.

Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться и заплатить за него нужно до 28 апреля.По налоговому периоду нужно отчитаться до 28 марта и выплатить налог за год.Сначала нужно посчитать, какая прибыль была в первом квартале.

Доходы: 1 000 000 РРасходы: 700 000 РСчитаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.Налоговая база: 1 000 000 Р − 700 000 Р = 300 000 РСчитаем налог на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку.Налог: 300 000 Р × 20% = 60 000 РСледующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, — полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.Доходы: 1 500 000 РРасходы: 1 000 000 РНалоговая база: 1 500 000 Р − 1 000 000 Р = 500 000 РНалог: 500 000 Р × 20% = 100 000 РМы уже заплатили налог за первые три месяца, поэтому вычитаем эту сумму:100 000 Р − 60 000 Р = 40 000 Р.Считаем сумму выплат за девять месяцев — все то же самое.Доходы: 2 500 000 РРасходы: 1 500 000 РНалоговая база: 2 500 000 Р − 1 500 000 Р = 1 000 000 РНалог: 1 000 000 Р × 20% = 200 000 РВычитаем, что уже заплатили: 200 000 Р − 60 000 Р − 40 000 Р = 100 000 РИ последнее: считаем сумму за весь налоговый период.Доходы: 3 000 000 РРасходы: 2 000 000 РНалоговая база: 3 000 000 Р − 2 000 000 Р = 1 000 000 РНалог: 1 000 000 Р × 20% = 200 000 РВычитаем, что уже заплатили: 200 000 Р − 60 000 Р − 40 000 Р − 100 000 Р = 0 РПолучился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.

КУРСБесплатный курс о том, как получать деньги там, где другие их теряют.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+