Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Налоговая проверка ип на предмет полноты уплаты налогов

Налоговая проверка ип на предмет полноты уплаты налогов

Налоговая проверка ип на предмет полноты уплаты налогов

Процедура проведения выездных налоговых проверок

^ Каким образом можно провести выемку документов, находящихся в жилом помещении (при отсутствии офиса, производственных помещений) проверяемого физического лица? Возможность проведения проверки физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлена . Однако ввиду особой специфики данного субъекта, а также прав других лиц, проживающих в жилых помещениях проверяемого физического лица, представители налоговых органов не могут:

  1. провести осмотр жилых помещений проверяемого физического лица, а также другого имущества проверяемого физического лица, находящегося в жилых помещениях ();
  2. произвести выемку документов и предметов, находящихся в жилых помещениях проверяемого физического лица, даже если проверяемое физическое лицо не представило запрошенные налоговым органом документы в установленный срок ( и ).
  3. находиться в этих жилых помещениях помимо или против воли проживающих в них физических лиц. Соответственно, в отсутствие такого согласия выездная налоговая проверка, как представляется, будет проводиться по месту нахождения налогового органа (ст. 25 Конституции Российской Федерации и );

Однако в рамках выездной проверки независимо от наличия согласия проверяемого физического лица налоговые органы могут:

  1. запросить у него необходимые для проверки документы;
  2. произвести выемку документов и предметов, находящихся в нежилых помещениях проверяемого физического лица, если проверяемое лицо не представило запрашиваемые налоговым органом документы в установленный срок;
  3. истребовать у лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого физического лица, эти документы или информацию ().
  4. вызвать для дачи показаний в качестве свидетеля любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля (), привлечь специалистов и экспертов ( и );
  5. провести осмотр имущества проверяемого физического лица, находящегося в его нежилых помещениях, в том числе недвижимого имущества, не являющегося жилым помещением;

Налоговая проверка

Важное 25.02.2019 — это основная форма налогового контроля, которая представляет собой комплекс мероприятий, проводимых уполномоченными государственными налоговыми органами по контролю за соблюдением действующего законодательства о налогах и сборах. В ходе осуществления процессуальных действий налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов) в бюджет.

осуществляется путем сопоставления данных организаций-налогоплательщиков и индивидуальных предпринимателей, указанных в налоговой отчетности (декларациях и расчетах), с реальным состоянием финансово-хозяйственной деятельности этих организаций-налогоплательщиков и индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, в ходе проведения налоговой проверки сопоставляются фактические данные, полученные в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций и расчетов, которые организации-налогоплательщики и индивидуальные предприниматели представили в налоговые органы. Проверки, которые проводятся налоговыми органами, можно классифицировать по различным признакам и основаниям. По объему проверяемых вопросов налоговые проверки делятся на комплексные, тематические и целевые.

Комплексная проверка — это проверка финансово-хозяйственной деятельности организации за определенный период времени по всем вопросам соблюдения налогового законодательства. Тематическая проверка — это проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности организации (например, правильности исчисления и уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество, других налогов). Такие проверки проводятся по мере необходимости, определяемой руководителем налогового органа.

Тематическая проверка проводится как элемент комплексной проверки либо как отдельная проверка по установленным фактам нарушения законодательства на основании текущего налогового наблюдения.

Целевая проверка — это проверка соблюдения налогового законодательства по определенному направлению или по финансово-хозяйственным операциям организации.

Такие проверки проводятся по вопросам взаиморасчетов с поставщиками и покупателями продукции (услуг), по экспортно-импортным операциям, по определенной сделке, по размещению временно свободных денежных средств, по правильности применения льгот и любым иным финансово-хозяйственным операциям. Результаты целевой проверки используются при комплексной или тематической проверке и оформляются либо в актах этих проверок, либо как отдельные приложения.

В зависимости от места их проведения налоговые проверки делятся на камеральные, выездные и встречные. Камеральная проверка — это проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа. Целью камеральной проверки является:

  1. контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательных и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах;
  2. а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
  3. выявление и предотвращение налоговых правонарушений;
  4. возбуждение при наличии оснований процедуры взыскания в установленном порядке наложения налоговых санкций;
  5. взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов и соответствующих пеней;

При проведении камеральной проверки контролируется:

  1. состав и сроки представления документов налогоплательщиком;
  2. наличие документов, подтверждающих льготы по налогам;
  3. правильность их оформления;
  4. правильность расчета налогооблагаемой базы.

  5. правильность проведения расчетов по налогам;

Налоговики в ходе камеральной ревизии должны проверить поступившие к ним документы в течение 3 месяцев со дня их поступления. О выявленных ошибках или несоответствии полученных сведений сообщается проверяемому лицу. Срок для представления документов на исправление обнаруженных ошибок или получения дополнительных сведений составляет 5 дней.

Сотрудник ИФНС может вызвать представителя фирмы для дачи пояснений или привлечь нужного специалиста. В случае выявления нарушений составляется акт проверки.

Под выездной налоговой проверкой понимается комплекс действий:

  1. по осмотру (обследованию) различных предметов, любых используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий;
  2. по проведению инвентаризации принадлежащего налогоплательщику имущества;
  3. по проверке первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, хозяйственных и иных договоров, актов о выполнении договорных обязательств, внутренних приказов, распоряжений, протоколов, любых других документов;
  4. а также других действий налоговых органов (их должностных лиц), осуществляемых по месту нахождения налогоплательщика (месту его деятельности, месту расположения объекта налогообложения) и в иных местах вне места нахождения налогового органа.

Цель выездной налоговой проверки:

  1. осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах и правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов;
  2. взыскание недоимок по налогам и пени;
  3. предупреждение налоговых правонарушений.

  4. привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений;

Однако эти цели достигаются другими, специфическими именно для выездных проверок средствами. Например, выемка документов и предметов в рамках налогового контроля может быть осуществлена только при проведении выездной проверки. При выездной проверке используются оригиналы первичных документов, поэтому эта проверка более объемна, чем камеральная.

Проверке, как правило, подвергают документацию за 3 года, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки.

Продолжительность проведения проверки должна быть не более 2 месяцев.

Этот срок может быть увеличен только в случае возникновения обстоятельств, требующих продолжения проверки. К ним относят:

  1. наличие информации о нарушениях, требующих дополнительной проверки;
  2. непредставление налогоплательщиком нужных документов;
  3. другие причины.

Сравнительная таблица особенностей выездных и камеральных проверок Камеральная проверка Выездная проверка Кто проверяет Сотрудники местных фискальных органов Сотрудники фискальных органов любого уровня Что проверяется Документация только за Документация за период до 3 лет Причина проверки Не требуется Не требуется Регулярность Каждый период, по мере предоставления деклараций Выборочно Где проверяется По месту расположения надзорной службы По месту расположения проверяемой организации Кого проверяют Всех налогоплательщиков (и физических лиц, и юридических лиц) Только юридических лиц Что делается Анализ предоставленной документации Все действия, разрешенные НК РФ Встречная проверка — это сопоставление разных экземпляров одного и того же документа.

Этот метод можно применять лишь по документам, которые оформляются не в одном, а в нескольких экземплярах. К их числу относятся документы, которыми оформляется поступление или отпуск материальных ценностей (накладные, счета-фактуры и т.д.). Экземпляры таких документов находятся либо в различных организациях, либо в разных структурных подразделениях предприятия.

При условии правильного отражения хозяйственной деятельности, разные экземпляры документа имеют одно и то же содержание. В иных случаях документы оформляются лишь в одном экземпляре, либо имеют различное содержание.

При сопоставлении документов могут не совпадать: количество товара, единица измерения, цена товара и пр. Отсутствие экземпляра документа может быть признаком недокументирования факта хозяйственной деятельности, и, как следствие, сокрытия доходов. На практике встречная проверка является частью проводимой камеральной или выездной налоговой проверки.

Полученные в результате встречной проверки данные включаются в основной акт выездной или камеральной проверки (отражаются в вынесенном постановлении о привлечении к налоговой ответственности).

По объему проверяемых документов проверки делятся на:

  1. Сплошные проверки. В этом случае проводится проверка всех документов организации, без пропусков и предположений об отсутствии нарушений. Сплошные проверки чаще всего проводятся в небольших организациях либо в организациях, где необходимо восстановить учет (при его отсутствии или уничтожении первичных документов);
  2. Выборочные проверки. В этом случае проверяется только часть документов. Выборочная проверка может перерасти в сплошную проверку в случае установления в проверяемой выборке нарушений, которые могут быть присущи всему массиву документации организации.

По способу организации налоговые проверки делятся на плановые проверки и внезапные проверки, и повторные проверки.

Внезапная проверка — это разновидность выездной налоговой проверки, которая проводится без предварительного уведомления налогоплательщика (в отличие от плановой проверки). Цель внезапной проверки — установить факт совершения правонарушения, который может быть сокрыт при проведении обычных проверок.

Повторная проверка — это проверка по тем же видам налогов и по тем же налоговым периодам, по которым проводилась предыдущая проверка. На практике налоговые органы выявляют такие виды нарушений:

  1. Завышение расходов.
  2. Ошибки и нарушения при оформлении первичной документации.
  3. Занижение размера выручки.

См. также: Остались еще вопросы по бухучету и налогам?

Задайте их на . : подробности для бухгалтера

  1. . 89 НК РФ. Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается проверка, проводимая независимо . камеральной проверки. Итак, выездная налоговая проверка не будет повторной по отношению . срока. Следовательно, возможность проведения налоговой проверки за пределами указанного срока согласно . представления в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который . то, что возможность проведения налоговой проверки за пределами трехлетнего срока соответствует .
  2. . правилах поведения налогоплательщика при выездной налоговой проверке уже можно выпускать сборник, подобный . правилах поведения налогоплательщика при выездной налоговой проверке уже можно выпускать сборник, подобный . . Отдавать все или ничего Выездная налоговая проверка – это не только проверка вашей .
  3. . на ближайшие год или три налоговых проверках. Некоторые отчаянные головы пытаются раздобыть . на ближайшие год или три налоговых проверках. Некоторые отчаянные головы пытаются раздобыть . не сдавали. В ходе камеральной налоговой проверки (подтверждение расходов по налогу на .
  4. . служить основанием для «успешного» проведения налоговой проверки. Проводимый инспекцией дистанционный проверочный анализ . Истребование документов в рамках камеральной налоговой проверки Наиболее популярными требованиями налоговых органов . являются запросы по итогам камеральной налоговой проверки. Камеральная налоговая проверка проводится на основании представленных . мероприятия налогового контроля (выездной, камеральной налоговой проверки контрагента) осуществляется проверка; признаки, позволяющие .
  5. . показаний отрицательно сказываются на результатах налоговой проверки, так как инспекторы делают свои . показаний отрицательно сказываются на результатах налоговой проверки, так как инспекторы делают свои . налоговых отношений. Например, идет выездная налоговая проверка строительной организации, которая при возведении . или зачете налога. После окончания налоговой проверки в суде крайне сложно допросить . ). Суть дела: во время выездной налоговой проверки налоговики вызвали на допрос одного .
  6. . налогоплательщиков налоговые проверки двух видов (ст. 87 НК РФ): камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Из . быть составлен акт налоговой проверки. По результатам же камеральной налоговой проверки акт составляется не . налогоплательщиков налоговые проверки двух видов (ст. 87 НК РФ): камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Из . является итоговым документом по налоговой проверке. Соответственно, акт налоговой проверки, в силу своего промежуточного .
  7. . рассмотрения материалов выездной или камеральной налоговой проверки предлагается уточнить процедуру рассмотрения материалов . продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до . повторной выездной налоговой проверки, назначенной ввиду представления налогоплательщиком после проведения налоговой проверки уточненной декларации . отношении которого проводилась налоговая проверка, к дополнению к акту налоговой проверки не прилагаются. Если .
  8. . Российской Федерации (до завершения камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком налоговой декларации), соответствующие . -продажи. В ходе проведения камеральной налоговой проверки представленной предпринимателем декларации по налогу . вынесено решение о проведении соответствующей налоговой проверки. Налоговым законодательством предусмотрена возможность подачи . предпринимателя налоговым органом проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой принято решение .
  9. . при рассмотрении материалов порядок налоговой проверки считают себя вправе исследовать документы . представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их . существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены . ознакомить налогоплательщика с материалами налоговой проверки с целью обеспечения полноценной . контроля являются неотъемлемой частью материалов налоговой проверки, поэтому налогоплательщик имеет право .
  10. . в отчетах, назначается выездная налоговая проверка. Каждый раз методы проведения . банковского счета; назначении выездной налоговой проверки. Необходимо внимательно проверять контрагентов . проверки Решение о проведении выездной налоговой проверки принимает руководитель (заместитель руководителя . надлежаще оформленном виде. Выездная налоговая проверка проводится непосредственно на территории . документы, практически невозможно. Выездные налоговые проверки могут неоднократно назначаться и .
  11. . размера доначислений по результатам выездной налоговой проверки во многом лукава – ведь это . налога, выявленную в ходе камеральной налоговой проверки организации по НДС за квартал . -17285/2017 (по результатам камеральной налоговой проверки доначислено 4,2 млн. рублей .
  12. Выездная налоговая проверка – дело серьезное. Она может обойтись . потери? Несколько полезных советов. Выездная налоговая проверка – дело серьезное. Она может обойтись . сотрудника по делам, связанным с налоговой проверкой. Это должен быть, во-первых . характера. Во время проведения выездной налоговой проверки сотрудники фискального ведомства могут потребовать .
  13. относится к событиям, которые лучше . недоимке, либо наложить штрафные санкции. относится к событиям, которые лучше .
  14. . органа. Результаты определенных действий (налоговые проверки, обнаружение фактов налоговых правонарушений) . налогового контроля Камеральная налоговая проверка (КНП) Акт налоговой проверки (составляется только в . НК РФ) Выездная налоговая проверка (ВНП) Акт налоговой проверки (составляется вне зависимости . возражения на акт налоговой проверки …акт налоговой проверки Месяц со дня . налоговой проверки …обязательно …необязательно Принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки .
  15. . налогоплательщиком документов вне рамок проведения налоговой проверки. То есть если налогоплательщик представлял . . 1.1 – истребовать при камеральной налоговой проверке расчета финансового результата инвестиционного товарищества . повторной выездной налоговой проверки, назначенной ввиду представления налогоплательщиком после проведения налоговой проверки уточненной декларации . дополнительных мероприятий налогового контроля акт налоговой проверки, другие материалы проверки и дополнительных .

→ 1999-2020 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Налоговая проверка индивидуального предпринимателя

» » Ничто не страшит российского предпринимателя так, как налоговая проверка ИП. На самом деле она не так уж и страшна, достаточно знать особенности её проведения, что даст возможность своевременно подготовиться, а то и вовсе .

Содержание статьи Прежде всего необходимо разобраться в вопросе, какие проверки может проводить налоговая инспекция? Ответ на данный вопрос содержится в НК РФ, где обозначены две формы проведения проверок: камеральная и выездная.

Камеральная проверка ИП проводится в отношении всех субъектов предпринимательской деятельности. Она включает в себя мероприятия по изучению представленных ими установленных форм отчетов. Данные документы проверяются на полноту представленных сведений, достоверность, правильность исчисления налоговых платежей и т.д.

Кроме того, устанавливается и сам факт сдачи налоговой отчетности. Как показывает практика, если предприниматель своевременно сдает все отчеты, которые не содержат нарушений, то никаких неприятностей такой визит сотрудников ФНС для ИП не несет.

Если же выявляются какие-либо нарушения, например, неверно рассчитанная , то в ряде случаев налоговый инспектор дает время на устранение данной ошибки. Для этого ИП направляется уведомление о проведении в отношении него камеральной проверки и установлении факта нарушения требований законодательства. Предприниматель вправе представить документы, подтверждающие неправоту указанных сведений, а также иные доказательства, которые могут защитить его интересы.

В то же время налоговые органы наделены правом истребовать необходимые документы, для изучения представленных сведений. Выездная налоговая проверка ИП – более масштабное мероприятие.

Осуществляется непосредственно в месте нахождения индивидуального предпринимателя. Проводится на основании распоряжения руководителя налогового органа, может носить как сплошной характер, когда анализу подвергается вся финансово-хозяйственная документация, так и выборочный, когда проверяется , например, использование ККМ.

Отметим, что данная проверка индивидуального предпринимателя может проводиться и в налоговой инспекции, если у ИП нет условий для выезда инспекторов, например, если у него отсутствуют офисные или торговые площади и т.

д. Продолжительность выездной проверки не может превышать двух месяцев, а по распоряжению руководителя инспекции возможно её продление еще на два месяца, а в исключительных случаях – на 4 месяца. При этом на ИП лежит обязанность предоставить рабочее место проверяющему, оснащенное всем необходимым.

Результатом такого мероприятия становится подготовленный инспектором акт выездной проверки, один экземпляр которого остается у предпринимателя. При этом, если в акте содержатся указания на нарушения, то у проверяемого есть две недели на предоставление возражений. Налоговые проверки предпринимателей проводятся систематически, и избежать их не получится в любом случае.

По крайней мере, камеральной проверке подвергаются все отчеты ИП, а их несдача выявляется и приводит не только к уплате штрафа, но и к опасности попадания предпринимателя в список для выездных проверок. Поэтому прежде всего стоит соблюдать налоговую дисциплину и своевременно сдавать все необходимые отчеты и совершать предусмотренные законодательством платежи.

В таком случае риск назначения выездной проверки минимален.

Кроме того, всегда необходимо быть готовым к возможному визиту проверяющих, тем более что сейчас налоговые органы обязаны информировать субъекты предпринимательской деятельности о предстоящей проверке, в том числе сообщать её предмет.

Также на сайте ФНС есть , который содержит информацию обо всех проверяемых организациях и индивидуальных предпринимателях в текущем году, с указанием даты.

Таким образом, у предпринимателя всегда имеется возможность подготовиться к визиту проверяющих, вовремя устранив все возможные нарушения.

Кстати, выявить несоответствие бухгалтерской документации требованиям налоговых органов всегда помогут услуги специализированных компаний, проводящих аудит ИП. Данная услуга позволяет найти все ошибки в ведении бухгалтерской документации, подготовки налоговой отчетности, а также в иных вопросах финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому многим предпринимателям, увидевшим себя в плане проверок, имеет смысл заранее провести такой аудит.

Помимо плановых, налоговые органы имеет право проводить внеплановые проверки, вызванные следующими причинами:

  1. получение информации о деятельности предприятия, нарушающей права потребителя, а также безопасность государства.
  2. проверка устранения замечаний, выявленных ранее;

Но и при таком визите инспекторов предприниматель информируется за несколько дней до его начала с указанием причины. Поэтому и в данной ситуации есть возможность устранить все возможные упущения.

Все выездные проверки в обязательном порядке должны быть внесены в журнал проверок ИП, который он должен завести сразу с момента своей регистрации.

Причем записи в данном журнале делают сотрудники не только налоговых органов, но и других проверяющих структур. Не стоит забывать и о том, что в течение первых трех лет с момента регистрации законодательство запрещает проводить выездные проверки индивидуальных предпринимателей, за исключением внеплановых. А при проведении проверки давность запрашиваемых документов не может превышать три года.

Именно в связи со сроками давности документов часто возникает вопрос о том, насколько законна проверка ИП после закрытия? Сложившаяся практика, в том числе и судебная, такова, что признается право налоговых органов проводить выездные проверки и после прекращения гражданином предпринимательской деятельности.

При этом большинство судов исходит из того, что налоговыми органами должна быть инициирована проверка при закрытии ИП непосредственно после подачи им соответствующего заявления.

Давность проверки также охватывает трехлетний период. В случае выявления каких-либо нарушений гражданин будет привлечен к установленной законодательством ответственности и прекращение им предпринимательской деятельности значение не имеет. Таким образом, проверка деятельности ИП носит постоянный характер с момента регистрации и до прекращения этого статуса, а также и после этого.
Таким образом, проверка деятельности ИП носит постоянный характер с момента регистрации и до прекращения этого статуса, а также и после этого.

Однако ведение прозрачной бухгалтерии, соблюдение налоговой дисциплины обеспечивают спокойствие предпринимателя при любом аудите его деятельности. Да69Нет16 3 комментария к записи

Налоговые проверки у ИП: за что могут оштрафовать предпринимателя?

21 июня 2018 21 июня 2018 Проверка налоговой инспекции — это то, с чем может столкнуться каждый индивидуальный предприниматель.

Какие проверки существуют? Что проверяют налоговики? За какие нарушения они штрафуют? На эти и другие вопросы в сегодняшней статье отвечают специалисты веб-сервиса «».

Налоговые проверки разделяются на два типа: камеральные и выездные. Разница заключается в способе проведения проверки. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, то есть к предпринимателю налоговики не выезжают.

Это регулярная проверка, которая осуществляется каждый раз, как только предприниматель сдал налоговую отчетность. Она может длиться до 3 месяцев после окончания отчетного периода. Во время проведения «камералки» инспекторы проверяют сам факт сдачи или несдачи отчетности, правильность ее заполнения, точность расчетов и достоверность представленных сведений.

Если вы правильно заполняете отчетность и своевременно ее представляете, то налоговики никаких претензий не предъявят.

Поэтому о проведении камеральной налоговой проверки вы можете никогда не узнать — о ее начале и завершении налоговики не информируют. Однако при необходимости налоговики могут запросить пояснения по исчислению налога или дополнительные документы, подтверждающие ваши расходы.

Такие сведения нужно будет предоставить проверяющим в пятидневный срок. Это случится, если ваши ошибки привели к недоплате налогов. Если вы не сможете внятно ответить налоговикам на требование пояснений или представить документы по расходам, то в течение 10 дней после окончания «камералки» инспекторы вынесут постановление о привлечении вас к ответственности.

А впоследствии вышлют вам требование об уплате недоимки, пеней и штрафов.

Получать требования из ИФНС и отправлять запрошенные документы через интернет Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) предпринимателя на основании решения руководителя ил заместителя руководителя налогового органа. Выездная проверка может охватывать только последние три года деятельности предпринимателя.

Выездная проверка может охватывать только последние три года деятельности предпринимателя. Повторные проверки по одному и тому же налогу в течение года не допускаются. Длится проверка должна не более двух месяцев, за исключением нескольких случаев:

  1. при возникновении форс-мажорных обстоятельств.
  2. когда у индивидуального предпринимателя есть обособленное подразделение;
  3. когда в ходе проверки выясняются другие нарушения, требующие дополнительной проверки;
  4. когда налогоплательщик затягивает сроки представления документов, необходимых для проведения выездной проверки;

Во время выездной проверки инспекторы проверяют правильность исчисления и уплаты одного или нескольких налогов.

При этом предприниматель обязан обеспечить доступ к учетным документам по этим налогам. Кроме того, в ходе выездной ревизии инспекторы могут назначить различные контрольные мероприятия, такие как вызов свидетеля, осмотр помещения, выемка документов и предметов, экспертиза и проч.

Каждое из этих мероприятий имеет свои особенности (см.

«»). По завершении проверки инспектор должен составить специальную справку, где указывается предмет проверки и ее сроки.

На основании справки инспекция составит в двух экземплярах акт проверки, где укажет все выявленные нарушения и предложения по их устранению.

Дальше в течение двух недель вы можете обжаловать результаты проверки. Предпринимателю, который опоздал со сдачей налоговой декларации, грозит штраф в размере 5 процентов от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст.

119 НК РФ). Если декларация в срок не сдана, но налог уплачен, то штраф составит только 1 000 рублей (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ , письмо Минфина России ).

Кроме того при опоздании более, чем на 10 дней, налоговая инспекция может заблокировать все операции по банковским счетам предпринимателя (кроме обязательных платежей — алименты, выдача зарплаты работникам и др.) Блокировка со счета снимается на следующий день после подачи декларации. За грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст.
За грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. НК РФ) налоговая инспекция оштрафует на сумму:

  1. 10 000 рублей за нарушения в течение одного налогового периода (квартала или года);
  2. 30 000 рублей, если правила нарушались дольше — два и более налоговых периода;
  3. 20% суммы неоплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей, если из-за этого налог был занижен.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов понимается, например, отсутствие первичных документов, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций и денежных средств (см также «»).

За неуплату или неполную уплату налога предпринимателю грозит штраф в размере от 20 до 40 процентов от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). К этому добавятся пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования.

В настоящее время ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке и составляет 7,25 процента (см. «»). Налоговая инспекция в ходе камеральных и выездных проверок может потребовать предоставить сведения о контрагенте предпринимателя.

Например, первичные документы по сделкам.

За невыполнение требования в названный срок предпринимателю грозит штраф в размере 10 000 рублей (п.

2 ст. НК РФ). По закону ИП должен использовать кассу, если принимает оплату от клиентов наличными или банковской картой. За нарушение правил предусмотрен штраф от 25% до 50% от непробитой по кассе суммы, но не меньше 10 000 рублей (ст. КоАП РФ). Полный комплект для онлайн-ККТ: касса по спеццене, ОФД, настройка ККТ с регистрацией в ФНС и товароучетная система со скидкой В некоторых случаях индивидуальный предприниматель должен платить налог не за себя, а за другое лицо.

Например, предприниматель, который нанял сотрудники, должен платить НДФЛ с их зарплаты, а ИП, арендующий государственное имущество, должен платить НДС со стоимости аренды. За невыполнение этих обязанностей предусмотрен штраф в размере 20 процентов от неперечисленного налога (ст. НК РФ). За предоставление недостоверных сведений налогового агента могут оштрафовать на 500 рублей за каждый документ с искаженной информацией (ст.

НК РФ). Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП.

Это веб-сервис «Контур.Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

18 678 18 678 18 678 18 678Популярное за неделю77 2106 50631 339168 22312 231

Начинающему ИП: какие проверки могут проводиться налоговой инспекцией

ФНС следит за исполнением налогоплательщиками обязанностей в части уплаты налогов, ведения учета и представления отчетности.

При исполнении своих функций инспекции проводят контрольные мероприятия, в том числе проверки.

Что проверяют налоговые органы?

Какие последствия имеют эти проверки для предпринимателя? Об этом — в сегодняшней статье.

Содержание В зависимости от способа проведения проверки подразделяются на камеральные и выездные. Рассмотрим их более подробно.

Каждый раз, когда предприниматель сдает какую-то форму отчетности, в ее отношении начинается камеральная проверка. Проводится она в стенах налоговой инспекции без выезда к предпринимателю. Начинается проверка после окончания срока приема отчета и длится максимум 3 месяца.

В ходе камеральной проверки инспекторы определяют:

  1. верные ли сведения указал в документах.
  2. правильно ли он заполнил отчет;
  3. правильно ли произвел расчеты;
  4. подал ли предприниматель форму и не нарушил ли сроки ее представления;

Такие проверки проходит в рабочем порядке, то есть налогоплательщики не информируются об их проведении.

И если с проверяемой формой все в порядке, ИП в большинстве случаев даже не знает, что проведена проверка. Если в ходе проверки возникают какие-то вопросы, инспекторы могут запросить у налогоплательщика пояснения или документы. Чаще всего это случается, если специалисты ФНС посчитают, что ИП не доплатил налоги.

Чаще всего это случается, если специалисты ФНС посчитают, что ИП не доплатил налоги. Но причины требования пояснений могут быть разными. На запросы налоговых органов нужно реагировать сразу же, поскольку на ответ у предпринимателя будет пятидневный срок.

Если ответа не последует или пояснение налогоплательщика не удовлетворит инспектора, он будет привлечен к административной ответственности. В итоге ему не только начислят недоимку, но назначат штрафы и выставят пени.

Из названия понятно, что такая проверка проводится с выездом к налогоплательщику.

Однако в случаях, если налогоплательщик не может предоставить проверяющим помещение, проверка может проводиться в ИФНС. Основанием для ее начала служит решение руководителя налоговой инспекции или его заместителя. Решение о проведении проверки принимается по итогам .

Отметим, что до конца 2018 года существует мораторий на плановые проверки малого бизнеса.

Исключение составляют социально значимые сферы — здравоохранение, образование, социальная сфера, электроэнергетика и другие. Однако выездная проверка может быть произведена вне плана. Например, к предпринимателю могут «постучаться», если в ходе камеральной проверки инспекция выявит основания для более детального анализа его деятельности.

О плановых и внеплановых проверках: Выездная проверка охватывает период не более 3 последних лет. Ее проводят в отношении одного или нескольких налогов. Если по какому-то налогу проверка уже проводила, то повторно назначить ее в течение года ФНС не имеет права.

Максимальный срок проведения выездной проверки — 2 месяца. Иногда он может быть увеличен, например, если возникли обстоятельства непреодолимой силы, попутно выяснились другие нарушения или ИП не предоставил вовремя запрашиваемые документы. В ходе проверки инспекторы стараются изучить все обстоятельства и выяснить, правильно ли ИП рассчитал налог.

Для этой цели они могут осматривать помещения налогоплательщика, истребовать и изымать документы и предметы, привлекать экспертов, опрашивать свидетелей. В результате ИП получит акт проверки, где будут перечислены все выявленные проверяющими нарушения, а также даны рекомендации по их устранению.

Если предприниматель не согласен с выводами инспекторов, . Все нарушения, которые допускают предприниматели, можно разделить на несколько групп. Несвоевременная подача отчетности грозит ответственностью по статье 119 Налогового кодекса.

За это назначается штраф в размере 5% за каждый полный и неполный месяц неуплаты от суммы неуплаченного налога. Сумма штрафа имеет минимальное и максимальное ограничения. Так, штраф не может быть более 30% от суммы налогов.

Минимальный же штраф составляет 1 000 рублей. Он назначает, например, если предприниматель налог уплатил, а декларацию по нему в срок не подал.

Есть еще одна мера воздействия на налогоплательщиков, которые не подают вовремя отчетность. Если документы не поступят в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока их подачи, инспекция может заблокировать расчетный счет ИП. Чтобы он вновь заработал, прежде нужно будет подать отчет.

За неуплату налогов также можно получить штраф — это прописано в статье 122 НК РФ. Его размер составляет 20-40% от неуплаченной суммы налога.

А за просрочку платежа ФНС начислит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Нарушение порядка учета доходов и расходов приводит к тому, что могут быть занижены налоги.

Если ИП допустил грубые нарушения в таком учете, а именно неправильно отразил хозяйственные операции (как минимум два раза в течение года), не составил или не сохранил первичные документы, то он будет оштрафован по статье 120 НК РФ. Штраф составит:

  • 10 000 рублей, если нарушения происходили в течение одного налогового периода.
  • 20% от суммы неуплаченного налога, если в результате таких нарушений его сумма была занижена. Минимальный штраф при этом — 40 000 рублей.
  • 30 000 рублей, если грубые нарушения допускались в течение двух и более налоговых периодов.

Перечислим еще несколько распространенных нарушений:

  • Нарушение порядка работы с ККТ. При любых наличных расчетах, включая оплату банковской картой, ИП должен применять кассовую технику.

    За нарушение этого правила полагается штраф по статье 14.5 КоАП. Его сумма — 25-50% от неучтенной выручки, но не менее 10 000 рублей.

  • Неисполнение требования представить документы или сведения о налогоплательщике.

    Подразумевается информация о контрагентах ИП, которая может понадобиться ИФНС для осуществления мероприятий налогового контроля. Если ИП не предоставит имеющиеся у него данные или они будут недостоверными, то штраф в соответствии с частью 2 статьи 126 НК РФ составит 10 000 рублей.

  • Неисполнение обязанности налогового агента. В некоторых случаях ИП должен исчислить и уплатить налог не за себя, а за других.

    Например, НДФЛ за нанятых сотрудников или НДС при аренде помещения у органа муниципальной власти. За неисполнение таких обязанностей в соответствии со статьей 123 НК РФ полагается штраф. Он составит 20% от суммы, которая должна была быть удержана налоговым агентом и перечислена в бюджет.

    Если же он представит документы, в которых будут содержаться недостоверные сведения, то заплатит штраф по статье 126.1 НК РФ в размере 500 рублей за каждый документ.

  1. ФНС
  2. Бухгалтерская отчетность
  3. ФСС
  4. ПФР

С 1 января 2021 года обязанность по назначению и выплате пособий по временной нетрудоспособности в полном объеме переходит к органам ФСС на всей территории страны. При этом работодатель по-прежнему отвечает за достоверность, полноту и своевременность представления информации необходимой для осуществления выплат сотрудникам. Предприятиям, деятельность которых в той или иной мере наносит вред окружающей среде, должна ежемесячно рассчитывать сумму авансовых платежей за НВОС, а по итогам года предоставлять соответствующий отчёт в Росприроднадзор.

Начиная с 1 января текущего года для расчета суммы платежей может быть использована специальная формула. Если предприятие обнаружило переплату по налогу, который ранее был включён в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль, то такую сумму необходимо учесть как сумму внереализационного дохода в текущем периоде. Корректирующие сведения подавать не нужно.

Типы налоговых проверок ИП

→→→Типы налоговых проверок И. Налоги – это основа существования любого государства.

В каждой стране установлен свой порядок расчета и уплаты налогов, а также контроль за их собираемостью.

Деятельность Федеральной налоговой службы РФ в этом плане признана одной из лучшей в мире. Во многом успехи ФНС объясняются риск-ориентированным подходом. Что это такое, и в каких случаях проводится налоговая проверка ?

Расскажем об этом подробнее. ИП – это субъект предпринимательской деятельности, который обязан вести налоговый учет. Сведения о доходах, расходах, уплаченных взносах и авансовых платежах предприниматель сообщает в налоговых декларациях.

Форма отчета и периодичность его сдачи зависит от применяемой системы налогообложения. Например, сдает всего одну , а на отчитываться надо каждый квартал.

Деклараций нет только на , потому что стоимость патента, т.е. сумма налога, известна заранее.

В ходе камеральной проверки ИФНС проверяет каждую полученную декларацию в течение трех месяцев после ее сдачи. Что такое камеральная налоговая проверка?

Это изучение формы и содержания декларации в самой налоговой инспекции, без специального уведомления ИП.

Инспектор проверяет корректность заполнения, а также оценивает достоверность указанных данных. Если в ходе камеральной проверки возникнут вопросы, то инспекция направит налогоплательщику требование дать пояснения или представить уточненную декларацию.

Обычно камеральная налоговая проверка ИП на этом и заканчивается, но если полученные пояснения не удовлетворили ИФНС, то составляется акт и выносится решение о результатах.

Выездная налоговая проверка существенно отличается от камеральной. Она проводится на основании не одной декларации, а за определенный период деятельности ИП – до трех лет.

Выездная проверка может длиться до двух месяцев, с возможностью продления до четырех, а в исключительных случаях – до шести месяцев. Выездная проверка ИП налоговой инспекцией может проводиться по месту его жительства, однако доступ в жилые помещения возможен только с согласия проживающих в них.

На практике такая проверка обычно проводится не дома у предпринимателя, а в его офисе, магазине или другом коммерческом помещении. Можно специально для проведения выездной проверки ИП временно арендовать помещение, где созданы условия для инспектора.

Если же предприниматель не может создать соответствующих условий, то выездная проверка проводится в самой ИФНС. Для этого надо представить в инспекцию все необходимые документы и материалы. В докладе ФНС об осуществлении налогового контроля, проведенного в 2020 году, приводятся такие цифры:

  1. всего по результатам камеральных и выездных проверок налогоплательщикам дополнительно начислено 338,7 млрд рублей;
  2. количество выездных проверок составило 9,3 тысячи, из них только 985 проверок проводились в отношении субъектов малого предпринимательства, применяющих специальные режимы;
  3. проведено 62,8 млн камеральных проверок, из них 5,5 млн потребовали дополнительных документов и сведений;
  4. в среднем одна выездная проверка приносит в бюджет 21 млн рублей, что в 1,7 раза больше, чем в 2018 году;
  5. количество сотрудников, занятых контрольно-надзорной деятельностью – 18,2 тысячи;
  6. кроме камеральных и выездных проверок налоговыми органами проведено 76 тысяч мероприятий по контролю за применением ККТ, по итогам которых начислены штрафы на сумму 557 млн рублей.

Сами налоговики говорят, что вектор контрольной работы смещен с массовых выездных проверок на дистанционный анализ деятельности бизнеса.

Критерии, по которым налогоплательщик может попасть в план выездных проверок, ФНС раскрыла еще в 2007 году. Приказом от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ утверждена соответствующая Концепция. ФНС прямо заявляет, что возможность невключения в план выездных налоговых проверок зависит от прозрачности бизнеса, полноты исчисления и уплаты налогов в бюджет.

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок основана на следующих принципах:

  1. добросовестные налогоплательщики получают режим наибольшего благоприятствования;
  2. наказание за нарушение законодательства о налогах и сборах должно быть неотвратимым.
  3. выбор объекта для проверки основан на достоверных признаках возможных налоговых правонарушений;
  4. двухсторонняя ответственность налогоплательщиков и налоговых органов: первые должны добросовестно исполнять свои , а вторые – обосновано отбирать объекты для проверки;

Планы выездных проверок налоговые органы составляют только для внутреннего пользования, это конфиденциальный документ.

Заранее налогоплательщикам о ревизии не сообщают, проверяющие только должны предъявить соответствующее решение и служебные удостоверения. Бесплатная консультация по налогам Всего ФНС установила 12 основных критериев, которые надо проанализировать самостоятельно и оценить риски проведения ВНП для своего бизнеса:

  • Расходы растут опережающими темпами по сравнению с темпами роста доходов от реализации товаров, работ, услуг.
  • Доля заявленных вычетов по НДС за период 12 месяцев превышает 89% от суммы начисленного налога.
  • Деятельность бизнеса основана на заключении договоров с посредниками без разумной деловой цели.
  • показывает высокую долю расходов в полученных доходах – более 83%.
  • Уровень рентабельности значительно отклоняется от среднего для этой сферы деятельности.
  • Налогоплательщик не проявляет разумную осторожность при выборе партнеров, вступая в отношения с недобросовестными контрагентами.
  • Средняя зарплата работников ниже, чем зарплата по этому виду деятельности в том же субъекте РФ.
  • Частая миграция между налоговыми инспекциями, т.е. смена адреса, но этот критерий применяется в основном, к организациям.
  • Налогоплательщик на спецрежимах неоднократно приближался к предельным показателям, разрешающих их применение. Например, торговая площадь на ЕНВД составляет 149 кв. метров или количество работников на УСН – 99 человек.
  • Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли или виду экономической деятельности.
  • На протяжении двух и более лет налогоплательщик заявляет в отчетности о наличии убытков.
  • Налогоплательщик не отвечает на требования ИФНС дать пояснения по камеральным проверкам деклараций.

В полном виде с критериями риска проведения ВНП можно ознакомиться .

  • Чтобы снизить риск проведения выездной проверки, предпринимателю надо проанализировать свою деятельность, руководствуясь Концепцией, утвержденной приказом ФНС от 30 мая 2007 г. N проверки ИП могут быть двух видов – камеральные и выездные.
  • Проверка ИП на предмет применения ККТ не относится к камеральной или выездной. Около 95% таких проверок выявляют нарушения законодательства, что приводит к наложению административных штрафов. Учитывая, что с середины 2020 года ИП на УСН Доходы смогут работать без деклараций, количество этого вида проверок существенно возрастет.
  • Выездная проверка ИП налоговой инспекцией проводится редко, только если у ИФНС есть веские основания для этого. Такой вид контроля практически всегда приводит к значительным доначислениям налога и штрафам.
  • Камеральная налоговая проверка ИП проводится в отношении всех поданных деклараций, т.е. это массовое явление. В большинстве случаев камеральная проверка не несет никаких неприятных последствий, предпринимателю даже не сообщают о ее проведении.

Пожалуйста, оцените или поделитесь статьей, если она была вам полезна: 5 5 1 Поделиться Поделиться Твитнуть Подпишитесь на нашу рассылку Никакого спама, только анонсы новых статей, интересных малому бизнесу. Мы пишем о регистрации, налогообложении и управлении частным бизнесом. Похожие статьи Остались вопросы?

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+