Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Начисляется ли ндс на пени за просрочку платежа

Начисляется ли ндс на пени за просрочку платежа

Начисляется ли ндс на пени за просрочку платежа

Надо ли облагать НДС штрафы и пени за нарушение обязательств по договору?

27 мая 2014 г. 12:47 ИА Надо ли облагать НДС штрафы и пени за нарушение обязательств по договору, например за: просрочку оплаты; несоблюдение сроков выполнения работ (оказания услуг, доставки товара); некачественное выполнение работ; нарушение дисциплины во время выполнения работ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если установление сторонами договора неустойки не относится к элементу формирования цены договора, а является исключительно мерой гражданско-правовой ответственности, то -продавец не должен начислять НДС при получении от покупателя сумм неустойки, в том числе за просрочку оплаты.

Однако при наличии оснований полагать, что предусмотренные договором суммы неустойки являются элементом формирования цены договора, специалисты налоговых органов, вероятнее всего, будут исходить из необходимости учета налогоплательщиком-продавцом полученных от покупателя сумм неустойки при формировании налоговой базы по НДС.

Что касается налогоплательщика-покупателя, то любые полученные им суммы неустойки по договору, в том числе за несоблюдение сроков выполнения работ (оказания услуг, доставки товара), некачественное выполнение работ, нарушение дисциплины во время выполнения работ, не должны принимать участия в расчете налоговой базы по НДС. Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 329, ГК РФ (штраф, пеня) представляет собой один из способов обеспечения исполнения обязательств, определенный законом или договором; денежную сумму, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения ( НК РФ).

Сам по себе факт получения неустойки по договору не приводит к возникновению у налогоплательщика-кредитора объекта обложения НДС ( НК РФ).

Несмотря на это, длительное время специалисты финансового ведомства и налоговых органов исходили из необходимости учета налогоплательщиком-продавцом сумм неустойки при формировании налоговой базы по НДС на основании п.

2 ст. 153, НК РФ (смотрите, например, письма Минфина от 17.08.2012 N 03-07-11/311, от 18.05.2012 N 03-07-11/146, от 14.02.2012 N 03-07-11/41, письмо ФНС России от 09.08.2011 N АС-4-3/12914@, письмо УФНС России по г.

Москве от 28.04.2009 N 16-15/41799). Судьи же исходят из того, что взыскание неустойки в гражданском законодательстве связано с неисполнением или ненадлежащим исполнением гражданско-правовых обязательств независимо от формы (денежной или неденежной) этих обязательств и является мерой гражданско-правовой ответственности, применяемой за нарушение договорных обязательств. Поэтому суммы неустойки не связаны с оплатой в смысле НК РФ и, соответственно, не подлежат обложению НДС (смотрите, например, постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07, ФАС Московского округа от 25.04.2012 N Ф05-3330/12 по делу N А40-71490/2011, от 01.12.2011 N Ф05-12728/11, от 11.03.2009 N КА-А40/1255-09).

С учетом сложившейся арбитражной практики Минфин России в письме от 04.03.2013 N 03-07-15/6333 (письмом ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@ доведено до нижестоящих налоговых органов) указал, что в отношении сумм неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств по оплате товаров, полученных продавцом от их покупателя, следует руководствоваться указанным постановлением Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07.

В то же время, если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании НК РФ.
В то же время, если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании НК РФ.

Смотрите также письмо Минфина России от 19.08.2013 N 03-07-11/33756. Таким образом, если установление сторонами договора неустойки не относится к элементу формирования цены договора, а является исключительно мерой гражданско-правовой ответственности, то налогоплательщик-продавец не должен начислять НДС при получении от покупателя сумм неустойки, в том числе за просрочку оплаты.

Однако при наличии оснований полагать, что предусмотренные договором суммы неустойки являются элементом формирования цены договора, специалисты налоговых органов, вероятнее всего, будут исходить из необходимости учета налогоплательщиком-продавцом полученных от покупателя сумм неустойки при формировании налоговой базы по НДС. Что касается налогоплательщика-покупателя, то к нему не могут быть применены положения п.

2 ст. 153, НК РФ, следовательно, любые полученные им суммы неустойки по договору, в том числе за несоблюдение сроков выполнения работ (оказания услуг, доставки товара), некачественное выполнение работ, нарушение дисциплины во время выполнения работ, не должны принимать участия в расчете налоговой базы по НДС. Подтверждают данный вывод разъяснения Минфина России и налоговых органов (смотрите, например, письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-07-11/12363, письмо ФНС России от 09.08.2011 N АС-4-3/12914@, письмо УФНС России по г. Москве от 07.02.2008 N 19-11/11309), а также материалы арбитражной практики (смотрите, например, постановление ФАС Уральского округа от 07.11.2007 N Ф09-9025/07-С2).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Пивоварова Марина Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий 6 мая 2014 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Премии, пени, штрафы от контрагента: разбираемся с уплатой НДС

15 мая 2013 15 мая 2013 Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем Компаниям и предпринимателям, получившим от своего контрагента бонус, штраф или пени, приходится разбираться, связана ли эта сумма с оплатой за реализованный товар, работу или услугу и нужно ли заплатить с нее НДС.

В Налоговом кодексе четкого ответа нет, а разъяснения чиновников и выводы судей противоречивы. Мы изучили данный вопрос и сделали собственные выводы.

Традиционно подпункт 2 пункта 1 НК РФ вызывает много разногласий. В нем говорится, что в налогооблагаемую базу по в числе прочего включаются полученные суммы, так или иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

К сожалению, из текста данной нормы нельзя сделать однозначный вывод, о каких именно суммах в ней идет речь.

В частности, непонятно, распространятся ли она на премии, пени и штрафы, поступившие от контрагента. Инспекторы при проверках заявляют, что такие выплаты связаны с реализацией, и поэтому на них следует начислить НДС.

Однако, по мнению налогоплательщиков, прямая связь с реализацией отсутствует. Рассмотрим в отдельности каждую из спорных выплат.

Нередко в договоре поставки предусмотрено, что при достижении определенного объема продаж поставщик обязуется перечислить покупателю денежную премию.

Сейчас нет единого мнения относительно того, каким образом отразить данный бонус в учете. Одни считают, что премия уменьшает первоначальную стоимость товара. Как следствие, поставщик должен уменьшить ранее начисленный НДС, а покупатель — ранее принятый вычет.

При этом покупатель не обязан включать бонус в базу, облагаемую налогом на добавленную стоимость.

Такой подход поддержал Президиум ВАС РФ в постановлении от 07.02.12 № 11637/1 (см. «»). Другие полагают, что бонус является самостоятельной выплатой и на цене поставки не отражается.

Премию следует расценивать как сумму, связанную с оплатой за реализованный товар, и применять подпункт 2 пункта 1 НК РФ. В арбитражной практике есть пример, когда судьи поддержали данную точку зрения (постановление ФАС Московского округа от 26.05.11 № КА-А40/4206-11-2). С июля 2013 года ситуация изменится.

В НК РФ появится пункт 2.1, где говорится, что способ учета зависит от условий договора. Если в нем предусмотрено, что первоначальная стоимость уменьшается на величину предоставленной премии, то поставщик и покупатель должны скорректировать базу по НДС. Если же по договору премия не влияет на стоимость товара, то облагаемая база по НДС будет неизменной как у поставщика, так и у покупателя (см.

«»). Но остается открытым вопрос, нужно ли начислить НДС с суммы премии в случае, когда по условиям договора бонус не влияет на первоначальную цену поставки.

Другими словами, следует ли в этой ситуации применять подпункт 2 пункта 1 НК РФ. Мы считаем, что такой необходимости нет, поскольку премия не связана с реализацией. Такую же позицию обозначил и Минфин России в письме от 22.04.13 № 03-07-11/13674 (см.

«»). Встречается обратная ситуация, когда премию выплачивает не поставщик, а покупатель.

Подобные условия, как правило, характерны для сделок по оказанию услуг (например, маркетинговых или рекламных).

Стороны договариваются, что если услуги принесли пользу, то заказчик обязуется перечислить исполнителю помимо основной оплаты еще и денежное вознаграждение. Специалисты Минфина России полагают, что такой бонус увеличивает налогооблагаемую базу по НДС у исполнителя (письмо ).

Однако, мы с этим не согласны, ведь между премиями, полученными от поставщика, и премиями, полученными от покупателя, нет принципиальной разницы. И если чиновники разрешили не начислять налог на премию от поставщика (об этом мы говорили выше), то по логике такой же вывод можно сделать и в отношении премии от покупателя.

И если чиновники разрешили не начислять налог на премию от поставщика (об этом мы говорили выше), то по логике такой же вывод можно сделать и в отношении премии от покупателя. Еще один распространенный повод для споров с инспекторами — это штрафы и неустойки, перечисленные контрагентами в связи с ненадлежащим исполнением договорных обязательств. Налоговики при проверках включают эти суммы в облагаемую базу по НДС, ссылаясь на подпункт 2 пункта 1 НК РФ.

Несколько лет назад ВАС РФ принял постановление от 05.02.08 № 11144/07, где опроверг подобный подход. Судьи подтвердили, что неустойка не связана с оплатой за реализованные товары, работы или услуги.

По этой причине НДС на величину штрафа начислять не нужно (см. «»). Несмотря на это, чиновники Минфина настойчиво повторяли, что неустойка увеличивает базу по налогу на добавленную стоимость. И только весной этого года финансовое ведомство изменило свое отношение к данному вопросу и разрешило не платить НДС.
И только весной этого года финансовое ведомство изменило свое отношение к данному вопросу и разрешило не платить НДС.

Об этом говорится в письмах от 04.03.13 № 03-07-15/6333 и от 12.04.13 № 03-07-11/12363 (см.

«» и «»). Таким образом, чиновники и судьи теперь единодушны в том, что штрафы и неустойки в базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. Следовательно, компании и предприниматели могут без каких-либо опасений применять данный вывод на практике.

Существует мнение, что пени, выплаченные контрагентом, который нарушил условия договора, связаны с оплатой за реализованный товар, работу или услугу. И по этой причине на них полагается начислить НДС.

Именно такую трактовку предложил Минфин России в письме от 11.01.11 № 03-07-11/01 (см. «»). С нашей точки зрения, подобное утверждение ошибочно. Дело в том, что согласно пункту 1 Гражданского кодекса РФ пени (равно как и штрафы) – это частный случай неустойки.

Значит, все выводы, сделанные в отношении штрафов и неустоек, в равной степени относятся и к пеням. И поскольку Минфин признал, что штрафы и неустойки не подпадают под НДС, то такой же подход справедлив и в отношении пеней. Если компания или предприниматель решили проявить осторожность и заплатить НДС с премий и неустоек, бухгалтер должен решить, в каком периоде увеличить базу по НДС.

Вариантов два: в момент начисления (например, в день признания штрафов по суду), либо в момент фактического поступления денег. Мы считаем, что более корректным является второй вариант, ведь в НК РФ говорится о полученных суммах. А раз так, то и формировать облагаемую базу следует на дату, когда премия или неустойка получена.

Далее бухгалтеру предстоит разобраться, каким образом заплаченный НДС отразится на облагаемой базе по . Здесь также возможны два варианта.

Первый — показать в доходах бонус или неустойку вместе с НДС, а затем налог на добавленную стоимость включить в расходы. Второй вариант — показать в доходах сумму бонуса или неустойки за минусом НДС, а расходы не формировать.

Минфин России в письме от 04.02.11 № 03-03-06/1/67 рекомендует второй вариант (см.

«»). Пример По решению суда клиент перечислил пени в размере 118 000 руб. Для простоты будем считать, что других доходов у компании нет.

Бухгалтер сделал проводки: ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 91 — 118 000 руб. – отражено обязательство клиента по уплате пеней; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» — 118 000 руб.

– пени поступили на расчетный счет; ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 — 18 000 руб. (118 000 руб.: 118% х 18%) – начислен НДС к уплате в бюджет. В декларации по налогу на прибыль бухгалтер указал, что облагаемый доход равен 100 000 руб.(118 000 — 18 000), а сумма налога на прибыль — 20 000 руб.(100 000 руб.

х 20%). Расходы равны нулю. От редакции На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» ; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» , а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» .

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций.

Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

11 740 11 740 11 740 11 740Популярное за неделю9 28290 56941 2576 61240 898

Подлежат ли обложению ндс суммы штрафов, пеней и неустоек?

С.В. Сальникова, ОбЪединенные ЮристыR, г. Екатеринбург, ул. Чебышева, 4-5, www.unitedlawyers.ruВ последнее время в периодической печати появились публикации в форме вопроса-ответа, затрагивающие проблему правомерности обложения НДС денежных сумм штрафов, пеней и неустоек.

К примеру, одна из таких публикаций. «Вопрос: Подлежат ли обложению НДС суммы пеней и штрафов, полученных предпринимателем за нарушение партнерами хозяйственных договоров?

Ответ: Согласно пункту 2 статьи 153 части второй НК РФ, введенной в действие с 01.01.2001, при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Поскольку получение денежных сумм в виде штрафов, пеней, неустоек напрямую связано с реализацией товаров (работ, услуг), такие суммы подлежат включению в облагаемую базу по налогу на добавленную стоимость». Автор ответа присоединил штрафы, пени и неустойки в виде денежных сумм к облагаемой (налоговой) базе, утверждая, что эти санкции напрямую связаны с реализацией товаров (работ, услуг).

В настоящей статье мы хотим обратить внимание читателей на положения конкретных статей Налогового кодекса РФ, утверждающих обратное и дающих возможность оспорить требования налоговых органов.

Следуя логике автора, в налоговую базу по НДС также пришлось бы включать оплату натурой и ценными бумагами, о которых идет речь в п.2 ст. 153 НК РФ, так как эти бумаги напрямую связаны с реализацией товара.

Но такой подход противоречил бы нормам налогового законодательства. НАЛОГОВАЯ БАЗА Статья 38 Налогового кодекса РФ выделяет в структуре любого налога такие обязательные элементы, как обЪект налогообложения и налоговую базу. В связи с этим следует напомнить, что в соответствии со статьей 38 НК РФ обЪектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной обЪект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики.
В связи с этим следует напомнить, что в соответствии со статьей 38 НК РФ обЪектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной обЪект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики. Его наличие у налогоплательщика, согласно законодательству о налогах и сборах, подразумевает возникновение обязанностей по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный обЪект налогообложения, который определяется в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ и с учетом положений ст.

38 первой части НК РФ. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем — согласно ст. 39 НК РФ — признается, соответственно, передача на возмездной основе права собственности на товары (сюда включается обмен товарами, работами или услугами), а также передача результатов работ, выполненных одним лицом для другого лица и возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

А в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, сюда же относится передача права собственности на товары, передача результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу, на безвозмездной основе.

Под имуществом в НК РФ понимаются те виды обЪектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), которые отнесены к имуществу Гражданским кодексом Российской Федерации.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая — в случае возможности ее оценки — в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами Налогового кодекса РФ: «Налог на доходы физических лиц», «налог на прибыль (доход) организаций», «Налог на доходы от капитала».

Прибыль — это полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Товаром применительно к Налоговому кодексу РФ признается любое реализуемое либо предназначенное для реализации имущество.

В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, предусмотренное Таможенным кодексом Российской Федерации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть применены для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и используются в процессе осуществления этой деятельности. В Налоговом кодексе РФ категории дохода и прибыли определяются только при исчислении налоговой базы по налогам на доходы физических лиц, на прибыль организаций, а также на доходы от капитала.

При определении налога на добавленную стоимость данные категории не учитываются. МЕРЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ Приведенные в предыдущем разделе определения не включают в себя штрафы, пени и неустойки.

Они, сами по себе, имеют следующее словарное значение:

  1. пеня — это вид неустойки, санкция, применяемая к нарушителям финансовой и платежной дисциплины, а также к стороне по договору, просрочившей исполнение своего обязательства. Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты установленной суммы или выполнения какого-либо другого обязательства;
  2. неустойка — обусловленная договором или законом денежная сумма, которую одна сторона обязана уплатить другой в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения взятых на себя обязательств. Под неустойкой в широком смысле слова понимают три вида имущественных санкций: штраф, пеня и собственно неустойка. В узком смысле слова неустойка означает единовременно уплачиваемую денежную сумму, определяемую в процентном отношении к стоимости не поставленного имущества или не произведенных работ (услуг).
  3. штрафы — это вид неустойки, в договорной практике — платеж за нарушение одной из сторон обязательств по договору;

Как мы видим, ни одно из этих определений не имеет прямого отношения ни к реализации товаров, работ, услуг, ни к самим товарам, работам и услугам.

НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НДС В соответствии со статьей 146 НК РФ обЪектом налогообложения признаются следующие операции:

  1. передача на территории Российской Федерации товаров (выполненных работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не применяются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления;
  2. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  3. ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
  4. возмездная и безвозмездная реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации;

Указанной статьей определен закрытыйперечень операций, являющихся обЪектом обложения НДС.

Причем, в пункте 2 этой же статьи (с учетом п. 3 ст. 39 НК РФ) зафиксирован перечень операций, которые не признаются реализацией товаров (работ, услуг).

Штрафы, пени и неустойки в этих перечнях не указаны.

Согласно пункту 2 ст. 153 НК РФ, при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. При этом второй абзац данного пункта предусматривает учет указанных доходов — в случае возможности их оценки — в той мере, в какой их можно оценить. Например, в договоре купли-продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) предусмотрено, что, помимо уплаты цены, покупатель (заказчик) обязуется в течение определенного времени оказывать определенные услуги продавцу (исполнителю), на основании отдельного договора и во внеочередном порядке.

Если у покупателя не предусмотрена плата за внеочередное оказание услуг, то, ввиду невозможности их оценки, ни одна из дополнительных услуг не увеличивает налоговую базу по НДС у продавца (исполнителя). В НК РФ не содержится определения понятия «выручка от реализации», но имеется указание на то, что она определяется исходя из всех доходов, полученных в денежной и (или) натуральной форме.

В связи с этим следует обратить внимание на статью 11 Налогового кодекса, согласно которой институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем кодексе, применяются в том значении, в каком они применяются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим кодексом. Фактически статья 11 НК РФ отсылает к приказу Минфина РФ от 06.05.1999 N32н, которым утверждено Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации».

Пунктом 8 этого Положения штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров отнесены к внереализационным доходам. Учитывая вышеизложенное можно сделать вывод о том, что уже на основании этого штрафы, пени и неустойки нет необходимости и обязанности включать в налоговую базу для исчисления НДС, поскольку они ни прямо, ни косвенно не имеют связи с реализацией товаров (работ, услуг).

Штрафы, пени и неустойка связаны с фактом продажи, то есть перехода права собственности на товары (работы, услуги), при отсутствии которого и применяются указанные санкции. ПРОШЛОЕ И НАСТОЯЩЕЕ И вновь вернемся к Налоговому кодексу РФ.

Согласно пункту 1 ст. 162 НК РФ, налоговая база по НДС определяется с учетом следующих сумм:

  1. полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента;
  2. авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
  3. полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);
  4. полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается обЪектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего кодекса.

Штрафы, пени, неустойки вновь не упоминаются. В подтверждение позиции автора существует еще один довод, а именно: статья 162 НК РФ подверглась значительным правкам в промежутке времени между принятием части второй Налогового кодекса (05.08.2000) и введением ее в действие с 1 января 2001 года.

Так, Законом РФ от 29.12.2000 N166-ФЗ

«О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

подпункт 5 пункта 1 ст.

162 Налогового кодекса был полностью исключен.

Его бывшая (недействующая) редакция иллюстрирует абсурдность расширительного толкования пункта 2 ст.

153 НК РФ: «санкций, полученных за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на товары, выполнение работ, оказание услуг. При этом санкции за просрочку надлежащего исполнения обязательства и (или) за неисполнение денежного обязательства учитываются при определении налоговой базы в части превышения полученных сумм над суммами, исчисленными исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации».Таким образом, Государственная Дума РФ, вновь вернувшись к обсуждению Налогового кодекса РФ, исправила свою ошибку и удалила штрафы, пени и неустойки из сумм, включаемых в налогооблагаемую базу по НДС. Так же считает и автор и предлагает читателям пойти по стопам Государственной Думы РФ В соответствии с пунктом 1 ст.

171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, установленные в соответствии со статьей 166 настоящего кодекса. Пунктом 9 указанной статьи, в редакции от 05.08.2000, было определено, что вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком в сумме санкций за нарушение условий договоров (контрактов), которые предусматривают переход права собственности на товары, а также — выполнение работ, оказание услуг. При этом налогоплательщик является той стороной договора (контракта), которая нарушила соответствующие условия в порядке, предусмотренном подпунктом 5 пункта 1 статьи 162 настоящего кодекса.

И этот пункт, как и указанный выше, Законом РФ от 29.12.2000 N166-ФЗ

«О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Государственная Дума РФ отменила. Поэтому сегодня, а точнее с 1 января 2001 г., спор относительно налогообложения сумм штрафов, пеней и неустоек налогом на добавленную стоимость мы предлагаем решать однозначно в пользу исключения сумм штрафов, пени и неустойки из налогооблагаемой базы по НДС. Автор статьи хотел бы заметить, что на практике разрешение этого вопроса далеко не так легко и безоблачно — налогоплательщикам еще не раз предстоит доказывать свою правовую позицию перед лицом государственных органов, а помочь ему в этом может помочь настоящая статья.

Copyright ї С.В. Сальникова, 2002 Copyright ї , 11.06.2002 — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — Сайт Российских Налогоплательщиков поддерживается редакцией журнала ‘Налоги и платежи’. Индекс 73869 по каталогу ‘Газеты, журналы’ (Роспечать).

Подписка в любом почтовом отделении. Подписка в Интернете: — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — ToT : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

Облагается ли НДС неустойка за неисполнение обязательств по договору?

Нужно ли облагать НДС неустойку за нарушение сроков оплаты, несвоевременное оказание услуг или доставку товаров; за ненадлежащее качество работ или нарушение дисциплины при выполнении работ? Для налогоплательщика-продавца и налогоплательщика-покупателя в арбитражной практике применяются разные варианты. Неустойка – это денежная сумма, уплачиваемая должником кредитору в случае нарушения или исполнения ненадлежащим образом обязательств по договору (п.1 ст.329; п.1 ст.330 ГК РФ).

Взыскание неустойки основано на неисполнении гражданско-правовых обязательств (или их исполнении ненадлежащим образом) и является ответственностью за нарушение обязательств по договору. Неустойки не имеет отношения к оплате, осуществляемой в соответствии со ст.162 НК РФ, и не облагаются НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 №11144/07, ФАС Московского округа от 25.04.2012 №Ф05-3330/12 по делу №А40-71490/2011, от 01.12.2011 №Ф05-12728/11, от 11.03.2009 №КА-А40/1255-09). Если сумма неустойки, полученная продавцом от покупателя, относится к числу элементов формирования цены договора, то при формировании налоговой базы по НДС сотрудники налоговой инспекции будут учитывать данную сумму (ст.162 НК РФ, письмо Минфина РФ 19.08.2013 №3-07-11/33756).

Если неустойка не включена в формирование цены договора, а является ответственностью за нарушение сроков исполнения обязательств по оплате товаров, то налоговые органы должны действовать на основе положений постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 №11144/07, и НДС на неустойку не начисляется. Суммы неустойки, полученные налогоплательщиком-покупателем по договору, не учитываются при расчете налоговой базы по НДС.

Это относится к неустойкам за нарушение сроков выполнения работ, предоставления услуг или доставки товаров, за ненадлежащее выполнение работ или нарушение дисциплины при выполнении работы.

Положения п.2 ст.153 и пп.2 п.1 ст.162 НК РФ к налогоплательщику-покупателю не применяются (письмо Минфина РФ от 12.04.2013 №03-07-11/12363, письмо ФНС России от 09.08.2011 №АС-4-3/12914@, письмо УФНС России по г. Москве от 07.02.2008 №19-11/11309, постановление ФАС Уральского округа от 07.11.2007 №Ф09-9025/07-С2). Таким образом, НДС не начисляется на сумму неустойки полученную продавцом от покупателя в случае, если данная сумма — элемент ценообразования по договору, и начисляется, если неустойка не относится к числу элементов ценообразования.

Для налогоплательщика-покупателя на сумму неустойки НДС не начисляется. Согласно налоговому законодательству, на денежные суммы, имеющие отношение к оплате реализованных налогоплательщиком товаров, услуг или выполненных работ, начисляется НДС. К данным суммам относятся и суммы, полученные налогоплательщиком от покупателя по решению суда за несоблюдение обязательств по договору в виде процентов за пользование чужими денежными средствами (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11.09.2009 г.

N 03-07-11/222

«О налогообложении НДС сумм денежных средств, полученных налогоплательщиком от покупателей товаров (работ, услуг) на основании решения арбитражного суда за нарушение договорных обязательств в виде процентов за пользование чужими денежными средствами»

).

Согласно постановлению Президиума №5451/09, неустойка начисляется на всю сумму долга, включая НДС. Данное решение имело два основания: а). НДС, выделенный в цене, фактически является не налогом, а частью цены; б).

компании платят НДС по отгрузке, т.е.

кредитор должен отражать входящий НДС в момент, когда был отгружен товар и выставлен счет-фактура, а не в момент фактического поступления денежных средств; таким образом, в бюджет НДС уплачивается из средств кредитора, а нарушение сроков уплаты долга приводит к невозможности своевременно покрыть данный расход. Это значит, что у кредитора есть гражданско-правовой интерес как можно скорее погасить всю сумму долга, включая НДС.

В Постановлении Президиума ВАС РФ №5382/12 было вынесено иное решение (неустойка должна была начисляться на сумму долга без НДС). Несмотря на то, что нижестоящие суды при принятии решения руководствовались Постановлением №5451/09, Высший Арбитражный Суд не принял их аргументы, обосновав свое решение следующими доводами: а). в рассматриваемом деле имело место нарушение обязательств по перевозке, а не финансовых обязательств; б).

поскольку речь идет о железнодорожной перевозке, которая имеет специальное регулирование, то плата за перевозку, на которую, в соответствии с договором должны начисляться пени, имеет выражение в форме тарифа, не включающего НДС. Поэтому НДС в данном случае не является элементом цены, а добавляется к ней.

Данный прецедент не применяется в судебной практике, поэтому при принятии решения о начислении неустойки на сумму долга следует руководствоваться Постановлением №5451/09 и начислять неустойку на всю сумму долга, включая НДС.

Получена неустойка от контрагента: нужно ли начислять НДС?

21 декабря 2016 г.

12:40 Автор: А. О. Егорова Журнал «» № 12/2016 Подлежат ли включению в налоговую базу по НДС суммы, полученные от контрагента за ненадлежащее исполнение договора?

Как правило, в договорах поставки предусмотрена ответственность сторон за неисполнение (ненадлежащее исполнение) условий сделки. Вопрос: подлежат ли включению в налоговую базу по НДС суммы, полученные от контрагента за ненадлежащее исполнение договора? Всоответствии с пп. 2 п. 1 ст.

162 НК РФ по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров. По понятным причинам любые денежные средства, полученные налогоплательщиком в связи с исполнением договора поставки, рассматриваются проверяющими как суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, подлежащие обложению НДС. В частности, в Письме ФНС РФ от 09.08.2011 № АС-4-3/12914@ налоговики разъясняли: суммы штрафных санкций, полученные налогоплательщиком, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), включаются в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость у налогоплательщика – поставщика товаров (работ, услуг), получающего эти средства.

О каких именно штрафных санкциях (то есть о нарушении каких условий договора) идет речь в письме – непонятно.

Можно констатировать, что на сегодняшний день сложилась правоприменительная практика, согласно которой порядок обложения НДС денежных средств, полученных от контрагента, нарушившего условия договора поставки, зависит от вида штрафных санкций. Как правило, договором поставки предусмотрена обоюдная ответственность сторон договора. Если поставщик не выполнил взятых на себя обязательств (например, не поставил товар в срок) и в соответствии с договором должен уплатить покупателю неустойку, суммы, полученные покупателем, не включаются в налоговую базу по НДС, поскольку они никоим образом не связаны с оплатой реализованных товаров.

Такое мнение, в частности, высказано в Письме Минфина РФ от 08.06.2015 № 03-07-11/33051. Что ж, считаем, что его следует принять за аксиому и спокойно применять на практике. Вторая ситуация касается случаев получения поставщиками суммы неустойки за ненадлежащее исполнение покупателем условия договора о своевременной оплате товара.

Данный вид неустойки также обложению НДС не подлежит. Поясним. В соответствии со ст.

330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

В 2008 году Президиум ВАС (см. Постановление от 05.02.2008 № 11144/07) указал, что суммы неустойки как ответственность за просрочку исполнения обязательств, полученные обществом от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле пп.

2 п. 1 ст. 162 НК РФ, поэтому обложению НДС не подлежат. После выхода в свет названного постановления другие арбитры стали придерживаться аналогичного мнения (см.

постановления АС МО от 02.07.2014 по делу № А40-161453/13, АС ПО от 10.12.2014 по делу № А12-7799/2014). Однако налоговики и чиновники еще долгое время с такой трактовкой были не согласны. Например, в письмах Минфина РФ от 17.08.2012 № 03-07-11/311, от 14.02.2012 № 03-07-11/41 говорится, что суммы неустойки (штрафов, пеней), полученные продавцом (исполнителем) по гражданско-правовому договору, облагаются НДС.

Начиная с 2013 года риторика контролирующих органов изменилась: они согласились с судьями ВАС.

Так, в Письме Минфина РФ от 04.03.2013 № 03-07-15/6333 (Письмом ФНС РФ от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5875@ данное письмо направлено для использования в работе) чиновники указали, что в отношении сумм неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств по оплате товаров, полученных продавцом от их покупателя, следует руководствоваться названным постановлением Президиума ВАС.

Иными словами, они рекомендовали суммы, полученные от покупателя товаров в качестве неустойки за просрочку оплаты товаров, в налоговую базу по НДС не включать. В этом году Минфин снова подтвердил данную позицию (Письмо Минфина РФ от 05.10.2016 № 03-07-11/57924).

Хотя Президиумом ВАС в Постановлении № 11144/07 и чиновниками в письмах № 03-07-15/6333, 03-07-11/57924 рассмотрена ситуация об обложении НДС (а точнее – об отсутствии обязанности включать в налоговую базу по данному налогу) суммы неустойки, установленной ст. 330 ГК РФ, считаем, что такой же подход должен распространяться на случаи выплаты покупателем поставщику процентов, определенных ст. 395 ГК РФ, поскольку они являются мерой ответственности за несвоевременную оплату товаров.

Аналогичное мнение высказано в Постановлении АС МО от 30.12.2015 по делу № А40-150458/2014. А вот в отношении процентов, установленных ст.

317.1 ГК РФ, ситуация иная. Поясним.

Норма Содержание ГК РФ Договором может быть предусмотрено, что в случаях допущения просрочки по уплате денежных средств по договору поставки покупатель обязан уплатить проценты на сумму долга (размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой ЦБ РФ или договором)* ГК РФ Договором может быть предусмотрено, что на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами начисляются проценты (размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой ЦБ РФ или договором (законные проценты))** *Проценты, установленные ст.

395 ГК РФ, являются мерой ответственности за несвоевременную оплату товаров.

**Проценты, установленные ст.

317.1 ГК РФ, представляют собой плату за пользование денежными средствами.

Итак, проценты, предусмотренные ст.

395 и 317.1 ГК РФ, имеют различную правовую сущность, требования их уплаты являются самостоятельными, соответственно, если обязанность их уплаты установлена договором, истец вправе заявить их одновременно (Постановление АС ЗСО от 19.02.2016 № А46-10289/2015). Чиновники в Письме от 03.08.2016 № 03-03-06/1/45600 проанализировали вопрос об исчислении НДС в отношении сумм, полученных продавцом по денежному обязательству за пользование денежными средствами, и дали следующие разъяснения: если суммы, полученные продавцом товаров (работ, услуг) по денежному обязательству за пользование денежными средствами, являются суммами, связанными с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, то такие суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Это первое и единственное разъяснение чиновников по рассматриваемому вопросу. Но обратите внимание, в письме чиновники не дали однозначного ответа. Вместо этого в разъяснении они использовали союз «если»: если суммы, полученные продавцом товаров… являются суммами, связанными с оплатой реализованных им товаров… По нашему мнению, при желании начисленные проценты (плату за пользование денежными средствами) налоговики могут легко приравнять к суммам, связанным с оплатой товаров, поскольку начисляются они непосредственно на суммы задолженности покупателя перед поставщиком.

Что же в данном случае рекомендовать налогоплательщикам? Во избежание споров по обозначенному вопросу вы можете проконсультироваться в своей налоговой инспекции.

Но мы считаем, что в настоящее время неначисление НДС на суммы процентов, полученных от покупателя за пользование денежными средствами, связано с большими налоговыми рисками.

В письмах от 30.11.2015 № 03-07-14/69341, от 09.11.2015 № 03-07-11/64436 Минфин разъяснил, что если полученные продавцами от покупателей суммы, определенные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании ст. 162 НК РФ. О каких ситуациях идет речь?

Однозначно ответить на этот вопрос сложно.

Можно предположить, что внимание проверяющих привлекут те неустойки, пени и штрафы, основания начисления которых существенно отличаются от общепринятых в деловом обороте.

Ниже приведем два разъяснения чиновников на этот счет.

Реквизиты письма Вывод чиновников Письмо Минфина РФ от 01.04.2014 № 03-08-05/14440 Суммы штрафа за сверхнормативный простой транспортных средств, произошедший в процессе загрузки или выгрузки, полученные налогоплательщиком, оказывающим услуги по перевозке грузов, следует относить к суммам, связанным с оплатой данных услуг. Указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по НДС Письмо Минфина РФ от 16.04.2014 № 03-07-08/17462 Денежные средства, получаемые за сверхнормативный простой вагонов российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, при оказании услуг по предоставлению вагонов для осуществления перевозок грузов с территории иностранного государства в РФ, следует относить к суммам, связанным с оплатой указанных услуг, и включать в налоговую базу по НДС * * * Наличие в налоговом законодательстве пп.

2 п. 1 ст. 162 НК РФ нередко приводит к налоговым спорам, поскольку однозначно сказать, какие из сумм, полученных поставщиком товаров (работ, услуг), связаны с оплатой товаров, а какие нет, сложно. Неустойка, полученная покупателем от поставщика, в налоговую базу по НДС не включается ни при каких обстоятельствах, так как эти суммы однозначно не связаны с поставкой товаров (поскольку обязательство по оплате товаров имеется у покупателя, а не у поставщика). Неустойка за несвоевременную оплату товара, полученная поставщиком от покупателя, также не включается в налоговую базу по НДС.

Основание для такого вывода – мнение Президиума ВАС, подтвержденное неоднократно налоговиками и чиновниками. Полагаем, что и суммы процентов по ст. 395 ГК РФ, перечисленные поставщику покупателем в сумме, предусмотренной договором (ответственность за неисполнение денежного обязательства), близкие по своей правовой природе к неустойке, не должны облагаться налогом.

А вот вопрос о том, нужно ли облагать НДС суммы процентов, определяемые в соответствии со ст. 317.1 ГК РФ, неоднозначен. Скорее всего, налоговики будут настаивать на включении данных сумм в налоговую базу по НДС. Также неочевиден ответ на вопрос об обложении НДС сумм штрафных санкций, по существу не являющихся неустойкой.

Облагается ли неустойка НДС?

24 января 2011 г.

16:34 Компания Организации была предъявлена за недопоставку товара по договору купли-продажи.

Расчет неустойки был произведен на сумму недопоставки с учетом НДС, сверх полученной расчетной суммы неустойки был начислен НДС.

Облагается ли НДС неустойка? Следует ли осуществлять расчет неустойки исходя из стоимости поставляемых товаров с учетом НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, сумма предъявленной неустойки не облагается НДС.

При этом расчет неустойки осуществляется исходя из стоимости товаров (работ, услуг) с учетом НДС.

Обоснование вывода: По вопросу о том, необходимо ли дополнительно к начисленной сумме неустойки предъявлять к уплате и соответствующую сумму НДС, на сегодняшний день не выработано единого мнения.

В разъяснениях Минфина России указывается, что суммы гражданско-правовых санкций, полученных стороной договора в связи с нарушением условий договора контрагентом, нужно рассматривать как суммы, связанные с оплатой товаров (работ, услуг) и, соответственно, включать в налоговую базу по НДС. Эта позиция последовательно излагается Минфином России в письмах от 13.03.2007 N 03-07-05/11, от 29.06.2007 N 03-07-11/214, от 09.08.2007 N 03-07-15/119, от 11.03.2009 N 03-07-11/56, от 16.04.2009 N 03-07-11/107.

Такой же позиции придерживаются и налоговые органы (письма МНС России от 27.04.2004 N 03-1-08/1087/14, УМНС РФ по г. Москве от 24.03.2004 N 24-11/19862, УФНС России по г.

Москве от 11.04.2006 N 19-11/30885, УФНС России по г. Москве от 07.02.2008 N 19-11/11309).

Однако арбитражные суды придерживаются противоположной точки зрения. Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07 суд указал, что неустойка является мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств, в связи с чем суммы неустойки, полученные от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле ст.

162 НК РФ и обложению НДС не подлежат. Этот подход поддерживается в судебной практике, которая по данному вопросу является единообразной (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 28.01.2010 N КГ-А40/15039-09, от 11.03.2009 N КА-А40/1255-09, от 24.04.2008 N КА-А40/3135-08, постановления ФАС Уральского округа от 16.02.2009 N Ф09-464/09-С3, от 13.01.2004 N Ф09-4822/03АК, постановления ФАС Поволжского округа от 18.05.2007 N А57-12198/06-28, от 02.03.2006 N А49-8455/2005-435а/17, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2006 N Ф04-6610/2006(27150-А45-41) и т.д.). Таким образом, полагаем, что Ваша организация не должна при выплате неустойки по договору уплачивать начисленную на неустойку сумму НДС.

В силу п. 1 ст. 168 НК РФ дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. До недавнего времени арбитражные суды, в основном, придерживались позиции, высказанной в п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 10.12.1996 N 9, согласно которой санкции и проценты за просрочку оплаты товаров (работ, услуг) подлежат начислению на цену товара (работ, услуг) без учета НДС.

Однако в постановлении от 22.09.2009 N 5451/09 Президиум ВАС РФ высказал иную точку зрения, согласно которой предъявляемая к оплате сумма НДС является частью цены, подлежащей уплате по договору, в связи с чем проценты за пользование чужими денежными средствами должны исчисляться исходя из всей суммы задолженности, включая НДС. Как показывает судебная практика, это правило суды распространяют и на порядок исчисления договорной неустойки (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 09.04.2010 N А63-3191/2009, от 24.03.2010 N А53-10140/2009, ФАС Поволжского округа от 17.03.2010 N А65-17823/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 24.02.2010 N А27-15623/2009, ФАС Московского округа от 21.01.2010 N КГ-А40/14773-09). Таким образом, неустойка (в том числе за нарушение поставщиком условий поставки товаров) должна исчисляться исходя из стоимости товаров с учетом НДС.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Баранова Елена Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга Александров Алексей 23 декабря 2010 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги .

Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Пени по НДС

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 28 декабря 2015 г.

Если не перечислить налог в установленные НК РФ сроки, то потом, помимо самой суммы налога, в бюджет придется уплатить еще и пени (). Пени за просрочку платежа по НДС начинают начисляться со дня, следующего за установленным днем уплаты налога ().

К примеру, если 3-й платеж по НДС за III квартал 2015 г. не был внесен , то с 26.12.2015 г.

начинают «набегать» пени. Размер пени по НДС зависит от:

  1. суммы налога, вовремя не поступившей в бюджет;
  2. периода просрочки;
  3. ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки.

Сумма пени, которую нужно перечислить в бюджет, рассчитывается по следующей формуле: Пени можно рассчитать с помощью нашего и самостоятельно перечислить их в бюджет. А можно дождаться, когда налоговики пришлют вам требование об уплате.

Правда, если вы сдаете уточненку по НДС за прошлый период, где сумма налога к уплате увеличилась по сравнению с первоначальной декларацией, то до подачи уточненной декларации нужно самостоятельно уплатить пени и доплатить налог.

Иначе налоговики оштрафуют за несвоевременную уплату налога (, ).

Важным моментом при уплате пени по НДС является правильное заполнение . Во-первых, нужно верно указать платежные реквизиты своей ИФНС (их можно найти в нашем ).

Во-вторых, необходимо не допустить ошибки в КБК. К примеру, если вы просрочили уплату внутреннего НДС, то в платежном поручении указывается 182 1 03 01000 01 2100 110. Т.е. в КБК, который обычно указывается при уплате самого НДС, при перечислении пени нужно поменять 14-й разряд с «1» на «2», 15-й разряд – с «0» на «1».

В 2016 г. пени по НДС будут исчислять по той же формуле, что и в 2015 г. Однако с 01.01.2016 г. значение ставки рефинансирования ЦБ будет приравниваться к значению ключевой ставки ЦБ ().

Т.е. сумма пени будет больше (к примеру, в декабре 2015 г. ставка рефинансирования составляла 8,25%, а ключевая ставка – 11%).

Платежное поручение в 2016 г.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+