Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Лизинг учет первоначального взноса в 2020 году

Лизинг учет первоначального взноса в 2020 году

Лизинг учет первоначального взноса в 2020 году

Лизинг – что это простыми словами в 2020 году

К одному из самых популярных видов финансовых услуг на сегодняшний день можно отнести лизинг. В статье рассмотрим, что он из себя представляет и когда используется.

Важно! Лизин представляет собой одну из форм кредитования, при которой покупатель лизингодатель приобретает имущество, необходимое лизингополучателю, после чего передает его в аренду на определенных условиях. Ранее предполагалась, что данное имущество передается только в коммерческих целях. Однако, с 2011 года широко распространенным стал потребительский лизинг.

Однако, с 2011 года широко распространенным стал потребительский лизинг.

Наиболее целесообразным является заключение данного договора, когда предприниматель нуждается в определенном имуществе, но средств на его приобретение у него нет. В этом случае лизингодатель является посредником между покупателем и продавцом. С течение определенного срока действия, определенного соглашением, потребитель должен будет выплачивать стоимость приобретенного имущества и вознаграждение лизингодателю за оказанные услуги.

Позже имущество, как правило, переходит в собственность арендатора. По сравнению с обычным кредитованием, в данном случае не потребуется залог.

Особенностью сделки является то, что она одновременно сочетает в себе долгосрочную ренту и финансовую ссуду. Преимуществом использования данного вида займа является следующее:

  1. возможность снижения налогооблагаемой базы компании (выплаты по договору лизинга относят к себестоимости и позволяют уменьшить налог на прибыль);
  2. амортизация имеет ускоренный вид, что позволяет сократить имущественный налог втрое.
  3. учет НДС к зачету;

К нормативной базе, регламентирующей лизинг, относят следующее:

  • Гражданский кодекс РФ.

    В рассматривается понятие лизинговой сделки, а также правила оформления договора и предмета лизинга.

  • Закон , в котором рассматриваются общие понятия, правовые основы, господдержка и др.

Согласно, предметом лизинга могут являться вещи, задания, сооружения, транспорт и оборудование, недвижимости и предприятия.Также в данном нормативном акте указывается перечень предметов, которые не могут являться предметом сделки.

К ним относят: природные объекты, запрещенное для свободного обращения имущество, продукты, имеющие военное назначение. В 4 статье указанного закона приводится перечень субъектов лизинга. К ним относят следующих лиц: Субъекты лизинга Что собой представляют Лизингодатель Физическое или юридическое лицо, приобретающее в собственность имущество и предоставляющее это имущество в пользование за определенную плату.

Лизингополучатель Компания или физлицо, принимающее предмет сделки в пользование на оговоренный период времени за определенную денежную плату.

Продавец Лицо, реализующее имущество, которое необходимо лизингополучателю. Важно! Каждый из указанных субъектов может быть как резидентом, так и нерезидентом РФ.

В настоящее время различают три вида лизинга:

  • Оперативный. При данной форме лизинга с окончанием срока соглашения имущество подлежит возврату лизинговой организации. Данный вид на практике можно встретить довольно редко.
  • Возвратный. При данном виде лизинга затраты лизингодателя покрытию платежами не подлежат. Лизингодатель приобретает основные средства заранее, без определения конкретного арендодателя. При данном виде кредитования поставщиком и потребителем является одно и то же лицо.
  • Финансовый. Одна из самых распространенных форм лизинга. Участниками являются 3 стороны. По окончании срока действия договора основные средства переходят во владение к получателю.

По предмету и объекту сделки лизинг можно разделить на следующие виды:

  1. оборудование – потребителем в данном случае обычно является производственная компания, которая нуждается в совершенствовании своей материально-технической базы;
  2. недвижимость – таким образом часто работают ТРЦ, бизнес-центры и гипермаркеты.
  3. автотранспорт – наиболее часто встречающаяся форма, при которой в аренду приобретаются и сдаются транспортные средства;

Если рассматривать основные формы данных соглашений, то выделяют два вида лизинга:

  • Внутренний, при котором стороны являются резидентами РФ.
  • Международный, при котором одна или обе стороны могут не являться резидентами РФ.

Что касается арендуемого имущества, то лизинг может быть: чистым, полным или частичным. По форме финансирования лизинг делится на: прямой, косвенный и раздельный.

В зависимости от степени окупаемости предмета лизинга: с полной и неполной окупаемостью. По форме платежей лизинг может быть денежной, компенсационной или смешанной. Читайте также статью ⇒ Порядок оформления договора лизинга и представления в пользование имущества состоит из следующих этапов:

  • Знакомство с условиями сделки, предварительное согласование. Прежде чем заключить соглашение, стороны должны оговорить условия и согласовать их. Перечень условий следующий: срок аренды, сумма задолженности, размер регулярного платежа, число единиц оборудования, вид лизинга.
  • Заключение договора. Основным документом, подтверждающим факт заключения сделки является договор лизинга. В нем должно присутствовать следующее: дата и место заключения договора, наименование документа, основные условия договора, права и обязанности, ответственность сторон в случае неисполнения обязательств, возможные риски и их последствия, а также подписи сторон сделки. Оформление лизинговой сделки осуществляется оформляется несколькими договорами: договором лизинга, договором поставки, договор займа, договор залога, договор страхования и др. (исходя из того, кто является участником сделки, а также иных условий).
  • Выбор лизинговой компании, определение объекта лизинга. Конечному потребителю необходимо определенное имущество, но возможность его приобретения отсутствует. В этом случае ему потребуется найти компанию, которая согласна купить это имущество и предоставить его в аренду. Компания выбирается исходя из таких факторов, как продолжительность работы, отзывы со стороны и репутация, условия заключения сделки и др.

Важно!

Размер первоначального взноса оговаривается сторонами заранее. Эта сумм может быть в фиксированном размере, либо составлять какой-либо процент от общей суммы лизинга, как и в обычном кредите, например 30%. Некоторые компании готовы предоставить имущество в пользование и без необходимости платить первоначальный взнос.

Поставка предмета сделки происходит в соответствии с условиями договора. Вместе с предметом лизинга передается и вся необходимая документация.

Расходы, которые связаны с приемкой объектов, на себя берет лизингополучатель.

Все риски к лизингополучателю переходят с момента подписания акта или с момента передачи предмета сделки.

Если в момент приемки предмета лизинга или ввода его в эксплуатацию выявляются дефекты, их необходимо зафиксировать в соответствующем акте.

В этом случае продавец в установленные сроки должен их устранить.

С того момента, как будут устранены дефекты и происходит начало отсчета срока аренды. Если лизингополучатель отказывается вводить в эксплуатацию предмет лизинга из-за дефектов, он должен сообщить об этом в письменном виде лизингодателю. В этом случае в обязательном порядке необходимо предоставить доказательную базу.

В этом случае в обязательном порядке необходимо предоставить доказательную базу. Важно! Факт приема предмета лизинга и запуска его в эксплуатацию подтверждается актом в течение 10 дней с момента получения данного имущества. Если в установленный срок акт не будет подписан, а отказа от приемки нет, то считается, что сделка заключена.

Использование предмета лизинга происходит согласно инструкции и порядку, предусмотренному в соглашении. В случае несоблюдения норм инструктажа, расходы на ремонт и замену деталей ложатся на плечи потребителя.

Кроме того, за потребителем остается право выкупа предмета лизинга прежде окончания срок действия договора. При этом выкупная стоимость подлежит пересчету.

Причинами для досрочного выкупа лизингового имущества могут быть следующие:

  • Лизинговое имущество необходимо срочно перевести в собственность. Такая необходимость может возникнуть, в случае продажи компании или при заключении сделок, связанных с поглощением или слиянием.
  • Появление свободных средств. При этом следует помнить, что без дополнительных согласований не всегда по лизинговому договору возможно проведение перерасчета процентов.
  • Изменение условий пользования имуществом.

В качестве инициатора досрочного выкупа предмета лизинга также может выступать и лизингодатель. Например, при существенном ухудшении финансового положения лизингополучателя. Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас: , Метки: , ,

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя.

Примеры

Важное 04 декабря 2015 г.

12:01 Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор ООО «» Одной из форм арендных отношений является лизинг. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов ( ГК РФ).

Согласно ГК РФ непотребляемые вещи — это, например, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования.

Кроме ГК РФ, лизинговые отношения регулируются также Федеральным законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон N 164-ФЗ). По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за плату на определенный срок в качестве предмета лизинга лизингополучателю (ст.

2, п. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», Гражданского кодекса РФ). Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга (п. 2 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ).

Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя (п.

1 ст. 11 Закона N 164-ФЗ). При этом по взаимному соглашению сторон лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингополучателя или на балансе лизингодателя (п. 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ). По окончании срока действия договора лизинга может приобрести предмет лизинга в собственность, если это предусмотрено договором лизинга (п.

5 ст. 15 Федерального закона N 164-ФЗ). При этом в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга (п. 1 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ).

Учет лизинговых операций необходимо осуществлять согласно Приказу Минфина России от 17.02.1997 N 15, которым утверждены Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (далее — Указания). Если согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то лизингополучатель учитывает лизинговые операции следующим образом.

Стоимость поступившего лизингового имущества отражается по дебету счета 08 «Вложения во «, субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга», в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».

Затем затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость самого объекта списываются с кредита счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства», субсчет «Арендованное имущество» (абз. 2 п. 8 Указаний). Из положений п.

п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01 и абз. 2 п. 8 Указаний следует, что если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается лизингополучателем на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга без учета НДС.

8 Указаний следует, что если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается лизингополучателем на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга без учета НДС. Расходы, понесенные лизингополучателем по доставке, доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации (в том числе проектные, монтажные и пусконаладочные работы), не подлежат включению в первоначальную стоимость предмета лизинга, учитываемого согласно договору финансовой аренды (лизинга) на балансе лизингополучателя (Постановление ФАС СЗО от 19.11.2010 по делу N А26-11541/2009, Определением ВАС РФ от 12.04.2011 N ВАС-251/11 отказано в пересмотре данного дела).

Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства», в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» (абз. 2 п. 9 Указаний). То есть суммы причитающихся лизингодателю лизинговых платежей у лизингополучателя в этом случае расходом не признаются.

Начисление амортизации по объекту основных средств, являющемуся предметом договора лизинга, производится исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше трех.

Суммы амортизации отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация имущества, сданного в лизинг» (абз. 3 п. 9 Указаний, п. 50 Методических указаний). При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится внутренняя запись на счетах 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств», связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств (абз.

2 п. 11 Указаний). В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу ( НК РФ). Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (абз. 3 НК РФ). Первоначальная стоимость объектов ОС включается в расходы через амортизационные отчисления ( НК РФ).

При начислении амортизации лизингополучатель вправе к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 3 ( НК РФ).

Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя могут признаваться расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии с гл. 25 НК РФ (абз. 2 НК РФ). По истечении срока лизинга организация может приобрести предмет лизинга в собственность, уплачивая выкупную цену. Тогда, первоначальная стоимость выкупленного ОС будет равна его выкупной цене, указанной в договоре лизинга (без учета НДС) (п.

1 ст. 256, абз. 2 НК РФ). При расчете амортизации организация может использовать оставшийся приобретенного в собственность объекта ОС ( НК РФ).

В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, общая сумма НДС, подлежащая уплате по договору лизингодателю, отражается по дебету счета 19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».

Указанную сумму организация вправе принять к вычету по мере получения счетов-фактур от лизингодателя (пп. 1 п. 2 ст. 171 и Налогового кодекса РФ).

Пример Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили 944 000 руб., в том числе НДС 144 000 руб. Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 180 000 руб.

(в том числе НДС 180 000 руб.). Условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем 20-процентной предоплаты.

Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга, который равен 20 месяцам.

В налоговом учете срок полезного использования предмета лизинга установлен равным шести годам (предмет лизинга относится к четвертой амортизационной группе), при начислении амортизации организация применяет специальный коэффициент, равный 3. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом (методом). Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

Организация применяет метод начисления. По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю.

В бухгалтерском учете сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 59 000 руб. (1 180 000 руб. / 20 мес.), в том числе НДС 9000 руб.

(180 000 руб. / 20 мес.). При этом 20 процентов цены договора лизингополучатель перечисляет авансом после заключения договора лизинга. Перечисленный аванс не признается расходом лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности с обособленным отражением в аналитическом учете (п.

п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Таким образом, организация ежемесячно перечисляет лизинговый платеж в сумме 47 200 руб. (59 000 руб. — 59 000 руб. x 20%), в том числе НДС 7200 руб.

(47 200 руб. / 118 x 18). Кроме того, организация-лизингополучатель ежемесячно начисляет амортизацию по принятому на баланс предмету лизинга (п. 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).
50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

При линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. 19 ПБУ 6/01). В данном случае срок полезного использования предмета лизинга может быть установлен в бухгалтерском учете исходя из срока действия договора лизинга (20 месяцев) (п. 20 ПБУ 6/01). В таком случае ежемесячная сумма амортизации составит 50 000 руб.

((1 180 000 руб. — 180 000 руб.) / 20 мес.). В налоговом учете сумма предоплаты, перечисленная лизингодателю, не признается расходом в налоговом учете ( НК РФ). В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу ( НК РФ).

При этом первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ ( НК РФ). То есть в данном случае первоначальная стоимость объекта основных средств для целей исчисления налога на прибыль составляет 800 000 руб. (944 000 руб. — 144 000 руб.).

При начислении амортизации по основным средствам из четвертой амортизационной группы, которые являются предметом договора лизинга, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3 ( НК РФ). Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости этого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п. 4 ст. 259, НК РФ). Поскольку организация использует специальный коэффициент, равный 3, ежемесячная сумма амортизации, начисленная в налоговом учете линейным методом, в данном случае составляет 33 333,33 руб.

(800 000 руб. x 1 / (12 мес. x 6 лет) x 100% x 3) ( НК РФ).

Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя признаются расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии со ст. ст. — НК РФ (абз. 2 пп. 10 п.

1 ст. 264, НК РФ). Таким образом, сумма ежемесячного лизингового платежа, которую организация вправе учитывать в расходах в налоговом учете, составляет 16 666,67 руб. (59 000 руб. — 9000 руб. — 33 333,33 руб.). В данном случае сумму, уплачиваемую лизингополучателю по договору лизинга, организация учитывает в расходах в бухгалтерском учете через амортизационные отчисления.

При этом ежемесячная сумма расходов составляет 50 000 руб. В налоговом учете общая сумма расходов по договору лизинга учитывается через амортизационные отчисления и лизинговые платежи.

При этом ежемесячная сумма расходов, как и в бухгалтерском учете, составляет 50 000 руб. (33 333,33 руб. + 16 666,67 руб.). Таким образом, различий в порядке признания расходов между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает. В учете лизингополучателя расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам будут отражены следующими проводками: Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб.

В учете лизингополучателя расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам будут отражены следующими проводками: Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Перечисление аванса и получение предмета лизинга Перечислен аванс по договору лизинга (1 180 000 x 20%) 76-6 «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетный счет» 236 000 Выписка банка по расчетному счету Принят к вычету НДС с перечисленной предоплаты (236 000 x 18 / 118) 68/НДС 76-НДС-ва 36 000 Договор лизинга, Счет-фактура, Выписка банка по расчетному счету Отражена задолженность (без учета НДС) перед лизингодателем по договору лизинга (1 180 000 — 180 000) 08 «Вложения во внеоборотные активы» 76-5 «Арендные обязательства» 1 000 000 Акт приемки-передачи имущества в лизинг, Договор лизинга Отражен НДС, подлежащий уплате по договору лизинга 19/НДС 76-5 «Арендные обязательства» 180 000 Договор лизинга Предмет лизинга принят к учету в составе основных средств 01-2 «Полученное в лизинг имущество» 08 «Вложения во внеоборотные активы» 1 000 000 Акт о приеме- передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга Начислен ежемесячный лизинговый платеж 76-5 «Арендные обязательства» 76-6 «Задолженность по лизинговым платежам» 59 000 Договор лизинга, Бухгалтерская справка Принят к вычету НДС с суммы ежемесячного лизингового платежа 68/НДС 19/НДС 9000 Счет-фактура Начислена амортизация 20 «Основное производство» 02 «Амортизация основных средств» 50 000 Бухгалтерская справка-расчет Перечислен ежемесячный лизинговый платеж (за вычетом уплаченного аванса) 76-6 «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетный счет» 47 200 Выписка банка по расчетному счету Восстановлен НДС с перечисленной предоплаты (9000 — 7200) 76-НДС-ва 68/НДС 1800 Счет-фактура На дату возврата предмета лизинга лизингодателю Стоимость возвращенного предмета лизинга списана с учета 02 «Амортизация основных средств» 01-2 «Полученное в лизинг имущество» 1 000 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств Если согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то лизингополучатель учитывает лизинговые операции следующим образом.

Поступление лизингового имущества отражается лизингополучателем на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» (п. 8 Указаний) в оценке, указанной в договоре (Инструкция по применению Плана счетов утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Начисление лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю, за отчетный период отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам», в корреспонденции со счетами учета затрат (п.

9 Указаний). При возврате лизингового имущества лизингодателю его стоимость списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства» (п.

10 Указаний). При выкупе предмета лизинга его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация собственных основных средств» (абз.

1 п. 11 Указаний). В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу ( НК РФ). Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией ( НК РФ). В общем случае дата признания в составе расходов лизингового платежа зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет лизингополучатель в налоговом учете.

Если лизингополучатель применяет метод начисления, то лизинговые платежи учитываются по мере их начисления (на последнее число отчетного периода) ( НК РФ).

Если лизингополучатель применяет кассовый метод учета доходов и расходов, то лизинговые платежи учитываются на дату их перечисления лизингодателю ( НК РФ). Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то при получении предмета лизинга НДС, указанный в договоре лизинга, не отражается в учете лизингополучателя. Ели договором предусмотрена предоплата, то лизингополучатель, перечисливший предоплату лизингодателю, может принять к вычету НДС с суммы предоплаты ( Налогового кодекса РФ).

Налоговый вычет производится при наличии счета-фактуры, выставленного лизингодателем при получении предоплаты, платежного документа, подтверждающего перечисление суммы предоплаты, и договора, предусматривающего перечисление предоплаты ( НК РФ).

По мере начисления лизинговых платежей сумма НДС, предъявленная лизингодателем, может быть принята к вычету на основании пп.

1 п. 2 ст. 171 и НК РФ. Одновременно подлежит восстановлению соответствующая сумма НДС, принятая к вычету с перечисленной предоплаты ( НК РФ). Пример Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.).

Условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем 20-процентной предоплаты Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга (20 месяцев). Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя.

По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю. В рассматриваемом примере сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 59 000 руб.

(1 180 000 руб. / 20 мес.), в том числе НДС 9000 руб. (180 000 руб. / 20 мес.). При этом 20 процентов цены договора лизингополучатель перечисляет авансом после заключения договора лизинга.

При этом перечисленный аванс не признается расходом лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности на счете учета расчетов с лизингодателем. Таким образом, организация ежемесячно перечисляет лизинговый платеж в сумме 47 200 руб. (59 000 руб. — 59 000 руб. x 20%), в том числе НДС 7200 руб.

(47 200 руб. / 118 x 18). В учете лизингополучателя расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам будут отражены следующими записями: Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Бухгалтерские записи, связанные с перечислением аванса и получением предмета лизинга Перечислен аванс по договору лизинга (1 180 000 x 20%) , субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» 51 «Расчетный счет» 236 000 Выписка банка по расчетному счету Принят к вычету НДС с перечисленной предоплаты (236 000 x 18 / 118) 68/НДС 76-«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с выданных авансов и предоплат».

36 000 Договор лизинга, Счет-фактура, Выписка банка по расчетному счету Стоимость полученного предмета лизинга отражена на забалансовом счете 1 180 000 Акт приемки-передачи имущества в лизинг, Договор лизинга Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга Отражена сумма лизингового платежа за пользование предметом лизинга (59 000 — 9000) , субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» 50 000 Бухгалтерская справка-расчет Отражен НДС, предъявленный в сумме лизингового платежа (59 000 — 9000) 19/НДС , субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» 9000 Счет-фактура Принят к вычету НДС, предъявленный в сумме лизингового платежа 68/НДС 19/НДС 9000 Счет-фактура Восстановлен НДС с перечисленной предоплаты (9000 — 7200) 76-«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с выданных авансов и предоплат». 68/НДС 1800 Счет-фактура Лизинговый платеж перечислен лизингодателю , субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» 51 «Расчетный счет» 47 200 Выписка банка по расчетному счету На дату возврата предмета лизинга лизингодателю Стоимость возвращенного предмета лизинга списана с забалансового счета 1 180 000 Акт приемки-передачи имущества

Лизинг для ИП: плюсы и минусы

Illustration: Rebecca Zisser/Axios Лизинг для ИП — плюсы и минусы такого договора все чаще интересуют предпринимателей, ведь он позволяет без существенных единовременных затрат получить в пользование автомобиль, дорогостоящее оборудование и технику с возможностью последующего выкупа.

О том, с какими преимуществами и недостатками сопряжено для ИП подписание данного контракта, пойдет речь в статье.

Лизинг для ИП более доступный, по сравнению с кредитом, вариант получить необходимый объект. Основным отличием лизингового механизма от кредита является то, что при заключении договора лизинга ИП не пользуется непосредственно кредитными деньгами банка. Лизинговое имущество для него приобретает лизингодатель.

Ему впоследствии ИП и возвращает средства в течение определенного срока, отраженного в лизинговом договоре.

При этом ИП хотя и может пользоваться лизинговым имуществом по своему усмотрению, все же не получает объект в собственность. Предмет лизинга находится в собственности у компании, с которой заключен договор лизинга (у лизингодателя). После окончательного расчета с лизингодателем ИП в зависимости от условий договора:

  1. Либо окончательно выкупает объект в собственность. Тогда это финансовый лизинг, договор на который заключается на срок, сопоставимый по продолжительности с периодом полной амортизации объекта, а платежи по договору в конечном счете должны покрыть полную стоимость такого имущества.
  2. Либо возвращает объект обратно лизингодателю. Тогда это будет оперативный лизинг, срок которого существенно короче, чем финансового, а совокупные лизинговые перечисления не покрывают стоимость объекта.

В итоге применение механизма лизинга позволяет расширить бизнес предпринимателям, не обладающим большим количеством свободных средств, без сложной и долгой процедуры получения кредита.

Рассмотрим плюсы и минусы лизинга для ИП. Начнем с положительных аспектов:

  1. ИП оперативно получает необходимый для коммерческой деятельности объект, тем самым может расширить свою деятельность, периодически вкладывая приемлемые для него суммы в течение длительного времени.
  2. При заключении лизингового контракта отсутствуют дополнительные комиссии.
  3. От предпринимателя не требуется дополнительное обеспечение займа, равно как и поиск поручителей.
  4. Процедура оформления лизинга характеризуется относительной простотой и быстротой. Требуемый пакет документов, как правило, значительно меньше, чем для получения кредита; не требуется бизнес-план.
  5. По сравнению с условиями предоставления банковских кредитов, лизинг предполагает более мягкие требования к ИП, его финансовой устойчивости и оборотам.
  6. ИП вправе самостоятельно выбрать продавца нужного ему объекта ОС.
  7. При возникновении у ИП финансовых трудностей лизинговая компания, как правило, идет навстречу и пересматривает график платежей.
  8. Так как лизинговое имущество не является собственностью предпринимателя, у ИП на него не начисляется налог на имущество. Кроме того, заключение договора дает ИП возможность налоговой оптимизации (к примеру, если ИП применяет УСН по схеме «доходы минус расходы», он из периода в период может уменьшать базу по налогу на величину лизинговых платежей).

Одновременно с этим лизинг сопряжен для ИП с некоторыми отрицательными моментами, которые, однако, имеющиеся плюсы в большинстве случаев перевешивают. Итак, недостатки приобретения имущества ИП в лизинг:

  1. До окончательного расчета при финансовом лизинге право собственности на объект принадлежит лизингодателю, вследствие чего ИП не может продать такое ОС в случае необходимости.
  2. Хотя лизинг и не является кредитным продуктом, лизингополучателю все равно приходится переплачивать лизингодателю по сравнению с той ценой, по которой объект изначально был приобретен.
  3. Лизингодатель может разорвать договор с ИП без возврата средств, выплаченных предпринимателем ранее. Однако сделать это можно, только если ИП нарушает значимые требования и условия договора (к примеру, попадает на лизинговом авто в аварию, не проходит техосмотр и т. д.). Кроме того, условия предоставления объекта в лизинг, определенные лизингодателем, могут не отвечать запросам ИП. Например, при лизинге авто лизингодатель может установить в договоре лимит максимального годового пробега, тогда как предпринимателю авто нужно было как такси.
  4. Лизинговое имущество обязательно страхуется за счет получателя, что влечет для ИП дополнительные расходы, которые могут быть значительными, особенно при приобретении в лизинг дорогостоящих объектов. Помимо этого, на лизингополучателя ложится и содержание объекта: техосмотры, ремонты и т. п.
  5. Лизингополучатель оплачивает хотя и не всю стоимость закупаемого оборудования, однако в основном делает первоначальный взнос в размере около 10–40% в зависимости от компании и вида ОС. Это пусть и приемлемо, но для ИП, как правило, довольно ощутимо.

Среди индивидуальных предпринимателей лизинг наиболее часто используется для приобретения авто.

Покупка машины в лизинг для ИП — это способ получить требуемое транспортное средство без значительных затрат, что позволяет эффективнее использовать имеющиеся у ИП средства для развития бизнеса. Лизинг авто для ИП бывает нескольких разновидностей:

  1. лизинг специального автотранспорта.
  2. лизинг автотранспорта, предназначенного для перевозки пассажиров;
  3. лизинг грузовых автомобилей;
  4. лизинг легковых автомобилей;

При заключении договора лизинга предпринимателю следует четко знать схему реализации такого механизма, условия лизинга для ИП на автомобиль, состав документации, требования к ней, а также сроки.

При оформлении лизинга на ИП условия его предоставления будут ориентировочно следующие:

  1. в наличии должен быть полный пакет документов, которые требуются для заключения контракта.
  2. ведение бизнеса не менее 6 месяцев (часто необходимый срок — более 1 года);
  3. прибыльность бизнеса (минимум 3 месяца без убытков);
  4. минимальный возраст ИП — от 21 года;

При заключении договора лизинга для ИП условия получения будут соблюдаться в том случае, если предприниматель представит полный перечень требуемых для заявки документов. Как правило, это:

  1. регистры учета (например, КУДиР) и налоговые декларации, подтверждающие требуемые показатели бизнеса;
  2. свидетельства ОГРН и ИНН;
  3. выписка из банка с оборотами по счетам (с теми же целями, что и регистры учета).
  4. выписка из ЕГРИП;
  5. паспорт РФ;

При заключении договора на получение автомобиля в лизинг для ИП контракт исполняется по следующему алгоритму:

  1. по истечении срока действия договора лизинга ИП может окончательно выкупить предмет контракта в собственность, уплатив соответствующую выкупную стоимость за него, или вернуть объект лизингодателю.
  2. субъект-лизингодатель приобретает выбранное транспортное средство у собственника и предоставляет его в пользование ИП;
  3. после получения авто ИП ежемесячно выплачивает отраженную в договоре лизинга сумму за пользование транспортным средством;
  4. ИП, выступающий лизингополучателем, подыскивает требуемое ему транспортное средство;

В условиях современной рыночной экономики услуги лизинга могут предоставлять кроме банковских организаций и иные специализированные компании. Итак, как взять машину в лизинг для ИП?

Предпринимателю требуется придерживаться определенной системы:

  1. подобрать авто и продавца;
  2. получить окончательное решение по заявке (при положительном решении необходимо согласовать все условия и подписать договор лизинга);
  3. оформить (например, на сайте такой фирмы) соответствующую заявку, указав в ней реквизиты ИП, контакты, приобретаемое имущество, его цену, размер первоначального взноса;
  4. выбрать лизинговую компанию;
  5. после оформления необходимых документов получить автомобиль.
  6. внести установленную сумму авансового платежа;
  7. после отправления заявки на рассмотрение уточнить у менеджера интересующие вопросы, а также представить в офис компании требуемый пакет документов;

Одним из наиболее чувствительных условий при лизинге авто для ИП является налогообложение.

Особенно в части, касающейся НДС, увеличенного с 2020 года до 20%.

Многие лизинговые компании являются плательщиками НДС и начисляют на лизинговые услуги 20%.

В результате сумма по договору лизинга, которую фактически должен будет выплатить ИП, значительно увеличивается.

При этом большинство ИП применяют специальные налоговые режимы и не имеют возможности принимать уплаченный лизингодателю НДС к вычету. Рассмотрим, например, вариант приобретения авто в лизинг для ИП на УСН. Предприниматели, применяющие УСН «доходы минус расходы», получают возможность уменьшить налоговую базу на величину произведенных ими лизинговых платежей.

В данном случае включая НДС. То есть в платежи по договору НДС все равно попадает (и увеличивает их), но ИП может уменьшать на эти суммы налоговую базу по УСН. ИП, применяющие УСН «доходы», не вправе учитывать затраты, понесенные по договору лизинга, в базе по налогу. В связи с этим возникает вопрос: можно ли каким-то образом приобрести авто в лизинг для ИП без НДС?

Сегодня решение есть: необходимо найти лизингодателя, не включающего НДС в стоимость передаваемого в лизинг объекта. *** У приобретения ОС в лизинг для ИП есть плюсы и минусы. Во-первых, это действенный механизм стимулировать развитие бизнеса ИП.

Как правило, лизинг предполагает более мягкие по сравнению с кредитом требования к ИП, финансовой устойчивости его бизнеса, а также сокращенный пакет документов.

Однако ИП должен понимать, что объект не перейдет в собственность до момента окончательного выкупа, а значит, продать его будет нельзя. Кроме того, на ИП ложатся обязанности по страхованию объекта и его надлежащему содержанию, включая ремонт, обслуживание и обязательные мероприятия, например техосмотры.

Дополнительно договор лизинга может предусматривать установленные лизингодателем условия эксплуатации переданного объекта, что может ограничить возможности его использования так, как планировал ИП.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+