Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Код дохода по купонным иномстранным облигациям

Код дохода по купонным иномстранным облигациям

Код дохода по купонным иномстранным облигациям

Заполнение 3 ндфл при получении купонного дохода по облигациям иностранного эмитента

от российского брокера поступило уведомление о поступлении на счет брокера купонного дохода по облигациям иностранного эмитента и что указанная сумма будет перечислена по соответствующим реквизитам физ.лица, не могу разобраться как заполнить 3 ндфл, какие листы декларации нужно заполнять и какие документы нужно предоставить вместе с декларацией 20 Апреля 2020, 13:36, вопрос №2335728 Алена, г. Москва Уточнение клиента вопрос в заполнении 3 ндфл, конкретно нужно помочь в заполнении 3 нфдл, цитаты из НК или иных законодательных актов указывать не нужно. 21 Апреля 2020, 23:02

    ,

600 стоимость вопросавопрос отозван Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (1) 9,8 Рейтинг Правовед.ru 21100 ответов 8165 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. 9,8рейтинг
  2. эксперт

Алена, добрый день! Если доход получен в 2020 году то декларацию Вам надо подавать по окончании налогового периода (01.01.-31.12) не позднее 30 апреля 2020 или доход получен в 2018 году?

Поскольку у Вас имеет место доход от источника за пределами РФ (п. 1 ч. 3 ст. 208 НК РФ) вписывайте его в приложение 2 раздела 2 декларации «Доход от источников за пределами РФ», порядок заполнения данного раздела определен разделом VII приложения 2 к Приказу ФНС России от 03.10.2018 N А вообще в случае с получением купонного дохода через российского брокера в силу ст. 2261. НК РФ он как налоговый агент должен удержать налог и перечислить его в бюджет при выплате дохода (п.

9 ст. 226.1 НК РФ), в силу п.

4 ст. 229 НК РФ если с таких доходов налог был полностью удержан брокером как налоговым агентом Вы вправе не указывать данный доход в декларации Налогоплательщикивправе не указывать в налоговой декларации … а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 настоящего Кодекса. 20 Апреля 2020, 14:31 1 0

Налогообложение облигаций

• • • 04.08.2018 18:02 144 696 просмотров Обновлено 07.09.2020. В статье кратко рассмотрены основные положения налогообложения доходов по облигациям, включая ОФЗ.

В том числе, вопрос налогообложения накопленного купонного дохода (НКД).

07.09.2020. Обновлен раздел 3. Как удерживается налог при выводе денег с брокерского счета с учетом последней информации о политике брокеров Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается с налоговой базы и с купонного дохода (процентов).

Налоговой базой является финансовый результат по операциям с ценными бумагами, который определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов (п. 12 ст. 214.1. НК РФ) Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (п. 7 ст. 214.1. НК РФ). Расходами по операциям с ценными бумагами признаются расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг (п.

10 ст. 214.1. НК РФ). Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (п. 3 ст.43 НК РФ). 1. Налогообложение купонов: — Не облагаются налогом суммы процентов по ОФЗ, облигациям государств — участников Союзного государства (Белоруссии), субъектов Российской Федерации, а также органов местного самоуправления (муниципальные)(п.

25 ). — Доходы в виде процента (купона, дисконта) по корпоративным облигациям, эмитированным до 1 января 2017 года, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, полученные в налоговом периоде.

(п. 7). — На доходы в виде процента (купона) по корпоративным облигациям, эмитированным после 1 января 2017 года, налоговая база определяется как превышение суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход (п.
(п. 7). — На доходы в виде процента (купона) по корпоративным облигациям, эмитированным после 1 января 2017 года, налоговая база определяется как превышение суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход (п.

1 ). Кстати, в отличие от налога на доходы по операциям с ценными бумагами (13%), налог «на превышение ключевой ставки+5%» составляет 35%. Обратите внимание, что берется номинальный процентный доход, то есть отношение суммы выплаты по купонам за год к номиналу облигации, а не к цене, за которую вы её купили. Например, если вы купили облигацию с купонным доходом в 10% годовых за 50 и фактическая текущая доходность для вас будет 20%, налог не удержат.

И наоборот, если вы купили облигацию с доходностью 16% за 200 и фактическая доходность — 8%, с вас всё равно возьмут налог. Отметим, что, в соответствии с моментом эмиссии считается дата начала размещения облигаций (а не дата их регистрации, как полагали многие ранее).

01.04.2020. Утвержден В соответствии с законом предусмотрено: Статья 2 1) в абзаце втором пункта 7 статьи 214.1 слова

«(за исключением доходов в виде процента (купона, дисконта), полученных по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года)»

исключить; 3) абзац четвертый пункта 17.2 и пункт 25 статье 217 признать утратившими силу; Таким образом, с 01.01.2021 года купоны по всем облигациям, включая ОФЗ, муниципальные и корпоративные не зависимости от даты эмиссии будут облагаться единым налогом в 13%. Подробнее . 2. Кто и когда удерживает налог? Правила удержания налога определены статьей , важные разъяснения приведены .

Особенности удержания НДФЛ с ИИС определены .

По НК РФ налоговым агентом является та организация, которая выплачивает деньги физическому лицу. При погашении купонов и номинала облигаций, деньги от эмитента поступают в центральный депозитарий (НКД).

НКД перечисляет их депозитариям брокеров. И, наконец, депозитарий брокера перечисляет деньги либо на банковский (текущий, карточный) счет, либо на брокерский счет (ИИС).

Куда конкретно — зависит от договора на брокерское обслуживание. Если деньги поступают на банковский счет, налоговым агентом является депозитарий.

Если на брокерский счет или на ИИС — брокер. Отметим, что некоторые брокеры практикуют схему, когда деньги вначале поступают на брокерский счет, а только затем выводятся на банковский.

В этом случае налоговым агентом является брокер.

Но с ИИС такая схема не работает, так как выводить деньги с ИИС нельзя. Разберем сначала вариант вывода денег сразу из депозитария на банковский счет.

Если речь идет о погашении купонов, то налоговым агентом является депозитарий. Он сразу при выплате удерживает все положенные налоги. Вопросов не возникает, и владельцу облигаций заботиться не о чем.

Намного хуже ситуация, когда напрямую на банковский счет, минуя брокерский, идет погашение номинала облигации (включая частичное погашение — амортизацию). Дело в том, что, согласно п. 6.

ст. 226.1 НК РФ «Не признается налоговым агентом депозитарий.

при осуществлении выплат налогоплательщикам сумм в погашение номинальной стоимости ценных бумаг.» И действительно, депозитарий не имеет данных о том, по какой цене была куплена бумага. Эта информация хранится у брокера. Но и брокер не может быть в этом случае налоговым агентом ( ).

А потому обязанность декларировать и уплатить налог остается за владельцем облигации. Именно по этой причине, у большинства брокеров вывод денег за погашение номинала идет только через брокерский счет с последующим выводом на банковский. В этом случае налоговым агентом становится брокер.

При выводе денег с брокерского счета на банковский действует особый порядок, подробнее о котором читайте в 3-м разделе статьи. Попав на ИИС, деньги уже не могут быть выведены до закрытия ИИС.

Поэтому у большинства брокеров на банковский счет можно выводить только купоны (через депозитарий), а номинал остается на ИИС. Теперь рассмотри вариант, когда деньги от депозитария поступают на ИИС. Эта ситуация четко и однозначно описана .

А именно «Исчисление, удержание и уплата в бюджет суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, осуществляются налоговым агентом. на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета». Таким образом, если брокер удерживает налог с купона сразу при выплате на ИИС — он нарушает закон.

Впрочем, есть два исключения: 1.

Если корпоративная облигация выпущена до 01.01.2012 г., налог на купонный доход удерживает эмитент, сразу при выплате (см. ). На ИИС (брокерский счет) приходит сумма уже без налога. Однако брокер учитывает это при окончательном расчете налогооблагаемой базы.

2. Налог «на превышение ключевой ставки+5%» по облигациям, выпущенным после 01.01.2017 года имеет свою налоговую базу, а не суммируется с налоговой базой «по операциям». Поэтому, как правило, этот налог удерживается сразу при выплате купона на ИИС.

Впрочем, бывают и исключения. Разбираться с ними подробно не хочется, так как уже с 01.01.2021 такого налога уже не будет ().

Наибольший простор для творчества брокеров наступает, когда деньги от погашения поступают на брокерский счет. В ст. 226.1 НК РФ есть нет однозначного указания о том, когда брокер должен удержать налог с купона облигации В п. 9 ст. 226.1 говорится, что Цитатаналоговый агент уплачивает удержанный у налогоплательщика налог в срок не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат: 1) дата окончания соответствующего налогового периода; 2) дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом; 3) дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
9 ст. 226.1 говорится, что Цитатаналоговый агент уплачивает удержанный у налогоплательщика налог в срок не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат: 1) дата окончания соответствующего налогового периода; 2) дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом; 3) дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг). Исходя из этого, большинство брокеров и удерживают налог в это время.

Однако, строго говоря, время УДЕРЖАНИЯ и время УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ может и не совпадать.

Поэтому брокер не нарушает законодательство, если удерживает налог сразу при выплате на брокерский счет, а уплачивает его в бюджет только в конце года.

Некоторые брокеры (например, ВТБ) удерживают налог с купона при расчете НДФЛ по финансовому результату (в конце года, перед закрытием ИИС, при выводе денег с брокерского счета). Другие (например, Уралсиб), удерживают налог сразу при выплате купона на брокерский счет. Есть и такие (ПСБ) которые практикуют оба варианта.

Более подробно с позицией ВТБ, практикующего выплату купонов и погашение облигаций на банковский счет, минуя брокерский, можно ознакомится в статье на сайте ВТБ . 3. Как удерживается налог при выводе денег с брокерского счета Порядок определен п. 11 и 12 ст. ст 226.1 НК РФ. Налоговый агент должен рассчитать налоговую базу по всем операциям с начала года до момента вывода денег и удержать с этой базы НДФЛ.

Если налог окажется больше выводимой суммы, то удерживается 13% с выводимой суммы. Если налог меньше выводимой суммы, то он удерживается полностью.

Если налоговая база отрицательная или нулевая — налог не удерживается.

Если в течение года владелец брокерского счета выводит с него деньги несколько раз, то налоговая база каждый раз вновь рассчитывается с начала года, а затем учитывается уже уплаченная сумма налога. И, наконец, по результатам года производится окончательный расчет налога. Если выяснится, что нужно доплатить — деньги будут удержаны с брокерского счета (нужно позаботиться заранее, чтобы они там были).

Если, в результате промежуточного удержания налога, в конце года окажется, что удержана сумма большая, чем должна быть удержана, то излишне удержанный налог будет возвращен автоматически, в первом квартале следующего года.

Никаких заявлений или деклараций подавать не требуется. Но, обратите внимание, возвращен будет только излишне удержанный налог. Никакой компенсации «отрицательного результата» не предусмотрено.

Например, пусть по итогам года у вас получился убыток. Таким образом, за текущий год налог с Вас не должен быть удержан.

Пусть с вас уже удержали, скажем, 500 рублей. Вот эти 500 рублей вам вернут. Но компенсировать убыток не будут.

Убыток вы сможете использовать для сокращения налоговой базы по результатам следующего года (см. раздел 5). 4. Облагается ли НДФЛ разница между ценой покупки и ценой погашения ОФЗ?

Облагается. П. 25 ст. 217 . НК РФ освобождает от уплаты НДФЛ только с купонов ОФЗ и муниципальных бумаг.

На доход от разницы цены покупки и продажи/погашения он не распространяется. Но если ОФЗ принадлежат вам более трех лет, на них распространяется инвестиционный налоговый вычет (см. следующий раздел). Регулярно появляются вопросы в связи с пунктом 32 статьи 217 Налогового Кодекса, предусматривающим освобождение от налогообложения выигрышей по облигациям государственных займов Российской Федерации и сумм, получаемых в погашение указанных облигаций.

следующий раздел). Регулярно появляются вопросы в связи с пунктом 32 статьи 217 Налогового Кодекса, предусматривающим освобождение от налогообложения выигрышей по облигациям государственных займов Российской Федерации и сумм, получаемых в погашение указанных облигаций. Однако, разъясняет, что его положения применяются только к облигациям государственного внутреннего выигрышного займа.

Детальный анализ уплаты НДФЛ с разницы между ценой покупки и ценой погашения ОФЗ, включая вопрос о том, кто является налоговым агентом, приводится на сайте Коллегии Налоговых Консультантов в статье «». 5. Перенос убытка на следующие налоговые периоды определяет порядок переноса убытков от операций с ценными бумагами на последующие периоды. Перенос производится путем получения налогового вычета.

П. 5 ст. 220.1 гласит:

«Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода»

. Чтобы получить вычет, необходимо получить у брокера справку 2-НДФЛ за прибыльный год, за который вы хотите получить вычет, справку об убытках и направить в налоговую инспекцию заявление по форме 3-НДФЛ с приложением этих документов Срок получения вычета — 10 лет. Можно получить вычет на прибыль, полученную у одного брокера за убыток, полученный у другого брокера.

Нельзя получить вычет по прибыли на брокерском счете, за счет убытка, полученного на ИИС. Но, если при закрытии ИИС вы переведете убыточные бумаги на брокерский счет и продадите их уже с брокерского счета, то убыток будет отнесен на брокерский счет, и этот убыток можно использовать как основание для вычета.

Подробнее можно посмотреть в отличных статьях специалиста по налогам компании «Открытие Брокер» Светланы Последовской: 6. Налоговый вычет на долговременное владение ценными бумагами Разница между ценой покупки и ценой погашения облигаций, акций и инвестиционных паев не облагается НДФЛ (предоставляется инвестиционный налоговый вычет в соответствии с пп.1 п.1 ) при выполнении следующих условий: — бумаги находились в собственности налогоплательщика более трех лет; — бумаги, допущены к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже; — бумаги учитываются НЕ на индивидуальном инвестиционном счете» (пп.6 п.1 ст.219.1 НК РФ).

— бумаги были приобретены после 1 января 2014 года (см.

Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ). В отношении бумаг, которые учитывались на ИИС, но при его закрытии были переведены на обычный брокерский счет имеется , в котором говорится, что вычет распространяется на такие бумаги.

Обратите внимание! Налоговый вычет на долговременное владение ценными бумагами предоставляется не автоматически, а на основании вашего заявления установленной формы. Если заявления не сделать, то и вычета не будет. Подробнее см. и . 7. Налогообложение дисконтных облигаций Существуют облигации, которые изначально продаются эмитентом дешевле номинала, с дисконтом.

В отличие от разницы между ценой покупки на бирже и ценой продажи (погашения) такой доход относится не к доходу от реализации, а к процентному доходу, и облагается (не облагается) НДФЛ по правилам для купонного дохода.

Дело в том, что согласно , процентом признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта. Кроме того, в п. 17.2 ст. 217 НК РФ прямо указывается:

«Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: .доходы в виде дисконта, получаемые при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 1 января 2017 года»

.

8. Налогообложение индексируемых ОФЗ (ОФЗ-ИН) Вопросы налогообложения индексируемых ОФЗ рассмотрены в . Там говорится, что доход от индексации номинала ОФЗ-ИН признается процентным доходом, а стало быть, НДФЛ не облагается. Сумма дохода от индексации определяется как разность между номинальной стоимостью Облигации на дату продажи (погашения) и номинальной стоимостью этой Облигации на дату ее покупки.

Сумма дохода от индексации определяется как разность между номинальной стоимостью Облигации на дату продажи (погашения) и номинальной стоимостью этой Облигации на дату ее покупки.

А вот разность превышения цены облигации над номиналом при продаже(погашении) и покупки НДФЛ облагается. То есть, допустим что при покупке номинал облигации был 1000 рублей, а купили вы её за 900 рублей. Пусть при погашении вы получили за бумагу 1100 рублей (номинал на момент погашения).

Разность 1100-1000 облагаться НДФЛ не будет, а разность 1000-900 — будет. 9. с амортизацией долга Погашение номинальной стоимости облигаций с амортизацией осуществляется частями.

При этом финансовый результат (прибыль или убыток) относится к налоговой базе за текущий год

» пропорционально доле доходов, полученных от частичного погашения»

(см. п. 13. ст 214.1 НК РФ). Например, допустим вы купили облигацию номиналом 1000 рублей за 950 рублей (с учетом комиссии).

Совокупный финансовый результат от операции покупки/погашения будет 1000-950=50 рублей. Пусть в текущем году сумма амортизации составит 10% от номинала (100 рублей). Соответственно налоговая база за текущий год вырастет на 5 рублей с облигации.

10. Следует ли включать накопленный купонный доход (НКД) в доходы и расходы при купле-продаже облигаций ? 10.1. Учет НКД при купле — продаже ОФЗ и муниципальных облигаций.

Кратко: при купле — продаже ОФЗ и муниципальных облигаций НКД не учитывается всеми известными нам брокерами, кроме Открытия. Открытие — учитывает. Дополнение от 04.05.2020.

При погашении первого выпуска ОФЗ-н Сбербанк рассчитал налогооблагаемую базу с учетом НКД. С учетом 102-ФЗ от 01.04.2020 (закон от налоге на вклады и облигации) было бы логично ожидать, что теперь и остальные брокеры будут учитывать НКД при купле — продаже ОФЗ и муниципальных облигаций. Подробно: В п. 13 ст. 214.1 НК РФ говорится: ЦитатаПри определении финансового результата по операциям с ценными бумагами доходы от купли-продажи (погашения) государственных казначейских обязательств, облигаций и других государственных ценных бумаг бывшего СССР, государств — участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также облигаций и ценных бумаг, выпущенных по решению представительных органов местного самоуправления, учитываются без процентного (купонного) дохода, выплачиваемого налогоплательщику, который облагается по ставке иной, чем это предусмотрено пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, и выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги.

Формулировка тяжелая. Разберем по частям.

с ценными бумагами доходы от купли-продажи (погашения) государственных казначейских обязательств, облигаций и других государственных ценных бумаг бывшего СССР, государств — участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также облигаций и ценных бумаг, выпущенных по решению представительных органов местного самоуправления — речь идет об ОФЗ, муниципальных облигациях и облигациях Белоруссии (Республики Беларусь). процентного (купонного) дохода, выплачиваемого налогоплательщику, который облагается по ставке иной, чем это предусмотрено пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, и выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги Пункт 1 статьи 224 говорит «1.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов». Так как процентный (купонный) доход по ОФЗ, муням и белорусам — не облагается налогом (п.

25 ), то есть все основания полагать, что он облагается налогом

«по ставке иной, чем это предусмотрено пунктом 1 статьи 224»

.

Теперь главное «При определении финансового результата по операциям с ценными бумагами доходы от купли-продажи (погашения) . учитываются без процентного (купонного) дохода».

Заметим, что напрямую слов «накопленный купонный доход» здесь нет. Но о каком ином купонном доходе может идти речь при операциях купли-продажи? Итак, анализ непосредственно текста НК РФ однозначно показывает, что НКД не должен учитываться.

Однако существует . В этом письме вначале даются вполне резонные цитаты п. 7 и 13 статьи 214.1, п. 25 статьи 217 НК РФ. Но затем, не утруждаясь анализом п.

13 ст. 214.1 НК РФ, авторы письма пишут: ЦитатаНакопленный процентный (купонный) доход как отдельный вид дохода по облигациям в главе 23 Кодекса «Налог на доходы физических лиц» не предусмотрен. Специальных положений, касающихся учёта при налогообложении сумм накопленного процентного (купонного) дохода, в главе 23 Кодекса не содержится.

Суммы такого дохода, полученные налогоплательщиком при реализации ценных бумаг, включаются в доходы налогоплательщика, а соответственно, расходы налогоплательщика по приобретению ценных бумаг включают суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные в цене сделки продавцу ценных бумаг. Но при этом: ЦитатаОдновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

В таком случае нам остается только рассмотреть практику правоприменения. Выяснить, как конкретные брокеры, выступающие в роли налоговых агентов, трактуют п. 13 ст. 214.1 НК РФ в своей повседневной деятельности.

Приведу цитату с форума (подчеркну, речь в цитате именно об ОФЗ и мунях): Цитатаinvest-schet : В своё время я проводил эксперимент с запросом к нескольким брокерам (Финам, ВТБ, Сбербанк, Открытие, БКС).

Волна поднялась после того, как официально один брокер подтвердил, что будет облагать НКД налогом.

Финам дал такую формулу: НОБ = Цена продажи/погашения облигации + полученный НКД — цена покупки облигации — уплаченный НКД — расходы на сделки В ходе разбирательства, отнявшего немало сил, выяснилось, что с НКД всё-таки налог не берут.

Цитатаinvest-schet : Меня убеждали Финам, потом ВТБ и Открытие. Пока я не нашёл на сайте ВТБ же их же собственный комментарий о том, что НКД, как и КУПОН не входит в налогооблагаемую базу.

Потом добрался до более высокопоставленного менеджера в Открытии Потом я проверил отчёты по Финаму и написал им, о том, что, типа, смотрите, вы не берётся налог с НКД, хоть и настаиваете на этой формуле. И уж после этого тучи как-то рассеялись.

Дополню, что лично я проверял свои налоговые расчеты в ПСБ. НКД при купле и продаже ОФЗ и муниципальных бумаг не учитываются. Дополнение от 22.03.2020. Цитатаkulakov : Открытие. с недавних пор учитывает НКД и для ОФЗ. Первая информация об этомв конце 2020 года. Увы, но приходится констатировать, что единства среди брокеров нет, а ФНС не считает необходимым навести в этом деле порядок и единообразие.

Увы, но приходится констатировать, что единства среди брокеров нет, а ФНС не считает необходимым навести в этом деле порядок и единообразие. 10.2. Учет НКД при купле — продаже корпоративных облигаций. Разъяснение этого вопроса дают Письма Министерства финансов Российской Федерации , , и другие с одинаковым текстом .

Упомянутые выше письма Минфина однозначно разъясняют, что

«суммы накопленного купонного дохода, полученные налогоплательщиком при реализации ценных бумаг, включаются в доходы налогоплательщика, а соответственно, расходы налогоплательщика по приобретению ценных бумаг включают суммы накопленного купонного дохода, уплаченные налогоплательщиком продавцу ценных бумаг»

.

Что из этого следует? Рассмотрим ситуацию, когда вы покупаете облигацию за день до погашения купона и продаете на следующий день после. То есть вы покупаете по цене+НКД (дороже), а продаете по цене без НКД (дешевле), следовательно, фиксируется убыток, который приведет к снижению налогооблагаемой базы.

Если облигация была выпущена до 2017 года, с полученного на следующий день после покупки купона будет удержан налог. То есть в этом случае «доход» в виде купона и «убыток» из-за того, что вы продаете дешевле, чем купили, взаимно компенсируются. Правда в ряде случаев налог с купона удерживается сразу при выплате (см.

раздел 2), а снижение налоговой базы из-за «убытка при продаже» будет учтен только в конце года или при выводе денег с брокерского счета.

Если Вы купите облигацию на следующий день после погашения купона, а продадите за день до следующего погашения, то налог на «доход» от выгодной продажи также компенсирует отсутствие налога на купон. Пока всё логично и вопросов не вызывает.

А вот если облигация выпущена после 01.01.2017 года. Пусть купонный доход меньше «ключевой ставки+5%».

Вы купили за день до выплаты купона за цену+НКД, продали через день за цену (без НКД). Налога на купон нет. Но так как цена+НКД больше цены без НКД, формально будет зафиксирован убыток, которого в реальности нет. И наоборот, если Вы купили облигацию сразу после выплаты купона, а продали за день до его выплаты — будет зафиксирована прибыль, с которой будет удержан налог.

Который не был бы удержан, продай вы облигацию на день позже.

Любой здравомыслящий человек скажет, что это идиотизм, и что отменяя налог на купон, следовало бы отменять и налог на НКД. Увы, но упомянутые выше письма Минфина дают четкое разъяснение, что, хотя закон идиотский, — это закон, а следовательно, его нужно выполнять.

Какой вывод следует сделать в отношении облигаций, выпущенные после 01.01.2017? Покупать такие облигации лучше перед выплатой купона, «дороже», а продавать — после выплаты, «дешевле». Таким образом можно себе организовать «убыток» и избежать уплаты НДФЛ «с финансового результата».

Примечания: 1. Есть информация, что Тинькофф не учитывает НКД при расчете налога. Поэтому, если вы собираетесь использовать описанный выше способ снижения налоговой базы, стоит уточнить, что ваш брокер следует рекомендациям Минфина, а не занимается отсебятиной.

2. Рекомендация не относится к облигациям, по которым купонный доход больше «ключевой ставки+5%».

Если Вы купили бумагу за день до выплаты купона, и практически полностью оплатили при покупке купон в виде НКД, при выплате купона будет удержан полный налог и вы получите меньше, чем заплатили НКД при покупке ————————————— PS.

Благодарю уважаемого Verges за ценные комментарии и ссылки на интересные материалы, использованные при написании этой и других статей. Страницы:

  1. 7

Меня зовут Роман Малыхин, я являюсь клиентом Альфа-Банка с 16 января 2009 года.

Альфа-Банк списал с моего счета все мои деньги, которые я хранил в данном 30

Банки продолжают пробивать дно, показывая как им плевать на честные и доверительные отношения. 28 августа Альфа внесла изменения в условия программы 10

Таблица приведена по состоянию на 08.09.2020 Обсуждение — на форуме в топике «Обсуждение вкладов с максимальными процентами в рублях» ————————————————————————- 7

Пост размещён здесь Хотелось бы получить комменты на этот пост от врачей. Желательно в ЖЖ. С интересом послушал бы 3

T0 (или просто Т) Самый простой, понятный и естественный режим: Сегодня мы заключили сделку и сегодня же мы поменяли товар на деньги.

Т.е. если я сегодня 3

  1. T0 (или просто Т) Самый простой, понятный и естественный режим: Сегодня мы заключили сделку и сегодня же мы поменяли товар на деньги. Т.е. если я сегодня
  2. Здравствуйте, уважаемые блогеры-форумчане. Почитала ситуации, описанные товарищами по проблемным ситуациям, решила также поделиться своей. 24 июля
  3. Пост размещён здесь Хотелось бы получить комменты на этот пост от врачей. Желательно в ЖЖ. С интересом послушал бы
  4. Держать деньги в банках становится невыгодно, но недвижимости от этого мало профита. Никогда еще в новейшей истории России ставки не были так низки.
  5. Таблица приведена по состоянию на 08.09.2020 Обсуждение — на форуме в топике «Обсуждение вкладов с максимальными процентами в рублях» ————————————————————————-

Показать еще Скрыть Деньги находятся здесь ООО ИА «Банки.ру» использует файлы cookie для повышения удобства пользователей и обеспечения должного уровня работоспособности сайта и сервисов.

Cookie называются небольшие файлы, содержащие информацию о настройках и предыдущих посещениях веб-сайта.

Если вы не хотите использовать файлы cookie, то можете изменить настройки браузера. Условия использования . © 2005—2020 ИА «Банки.ру». При использовании материалов гиперссылка на Banki.ru обязательна.

Свидетельство на товарный знак № 445945 от 18.10.2011г.

Освобождается ли купонный доход облигации от налога на ИИС типа Б?

• • • 10.06.2020 19:22 3 064 просмотра Со следующего года, кода доходы от вкладов и облигаций начнут облагаться налогом, вопрос о том, как этого налога избежать становится особенно актуальным.

Но регулярно возникает вопрос действительно ли купонный доход на ИИС типа Б будет освобожден от налога или же вычет распространяется только на операции по купле-продаже? Разберемся при помощи точных ссылок на Налоговый Кодекс Российской Федерации.

ЦитатаНК РФ Статья 219.1. Инвестиционные налоговые вычеты 1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов.

3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. То есть вычет типа Б ( в сумме положительного финансового результата) дается на основании п.3 ст. 210 НК РФ. Смотрим его. ЦитатаНК РФ Статья 210.

Пункт 3 для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 настоящего Кодекса. Отметим, что статья 219.1, которая определяет налоговый вычет на ИИС, как раз и относится к диапазону 218 — 221.

То есть налицо взаимные ссылки ст.

219.1 и 210. А что со ставкой налога? ЦитатаНК РФ Статья 224. Налоговые ставки 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

И ещё абзац из НК РФ Статья 210.

Пункт 3 ЦитатаВ отношении доходов от долевого участия в организации, а также в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 настоящего Кодекса, не применяются. Итак, инвестиционный налоговый вычет «в сумме положительного финансового результата» (ИИС типа Б) предоставляется на доходы, «в отношении которых предусмотрена налоговая ставка» 13%, кроме «доходов от долевого участия в организации» (дивидендов). То есть: — На дивиденды не распространяется.

— На купоны, по ставке 35% не распространяется. — На купоны по ставке 13% РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ!!! Иногда скептики начинают возражать, что де вычет на ИИС типа Б дается

«в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете»

.

А выплата купоно, де, к операциям не относится. Смотрим ст. 214.1, на которую также ссылается ст.

219.1: ЦитатаДоходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам (за исключением доходов в виде процента (купона, дисконта), полученных по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года), включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (п.7 абзац 2). Более сложен вопрос о том, как должен поступать брокер, в случае если налог с купона уже был удержан другим налоговым агентом. Например, при выплате купонного дохода по облигациям, выпущенным до 01.01.2012 года налоговым агентом является эмитент, а при выплате купонного дохода на банковский счет, минуя ИИС, — депозитарий.

Точного указания на это в НК РФ найти не удалось.

Хотя в Статье 226.1. НК РФ говорится: Цитата 5.

Налоговый агент обязан также исчислить и удержать не полностью удержанные другими лицами, признаваемыми налоговыми агентами в отношении выплачиваемого дохода, суммы налога (при наличии у налогового агента соответствующей информации). Однако это относится к удержанию, а не к выплате излишне удержанного налога.

Из устного разъяснения специалиста по налогообложению ПСБ следует, что они учитывают эти налоги и возвращают их при закрытии ИИС, однако насколько можно доверять такому утверждению не вполне понятно. Документального подтверждения у меня нет. И ещё одна тема, которую хотелось затронуть в рамках этой статьи: какой тип ИИС выбирать с 2021 года?

А или Б? Если белая зарплата больше 400 тыр в год, то, пожалуй, всё-таки А.

Заработать больше 400 тыр в год на ИИС задача сложная. с учетом того, что вносить на ИИС можно не больше ляма в год. Опять же, если даже белой зарплаты нет, но нажитое непосильным трудом осело на вкладах и брокерских счетах и приносит прибыль, облагаемую налогом по ставке 13% (кроме дивидендов от акций), причем общий размер этой прибыли существенно больше, чем то что на ИИС, то, по-видимому, вариант А также окажется предпочтительней.

Впрочем, во всяких думах и минфинах усиленно муссируется вопрос о повышении привлекательности ИИС типа Б. Вроде бы речь шла о том, чтобы разрешить вывод с него денег, то есть о снятии заморозки. Если так. Но я опасаюсь, что в нынешних реалиях привлекательности ИИС типа Б в итоге повысят снижением привлекательности ИИС типа А.

Меня зовут Роман Малыхин, я являюсь клиентом Альфа-Банка с 16 января 2009 года. Альфа-Банк списал с моего счета все мои деньги, которые я хранил в данном 30

Банки продолжают пробивать дно, показывая как им плевать на честные и доверительные отношения. 28 августа Альфа внесла изменения в условия программы 10

Таблица приведена по состоянию на 08.09.2020 Обсуждение — на форуме в топике «Обсуждение вкладов с максимальными процентами в рублях» ————————————————————————- 7

Пост размещён здесь Хотелось бы получить комменты на этот пост от врачей.

Желательно в ЖЖ. С интересом послушал бы 3

T0 (или просто Т) Самый простой, понятный и естественный режим: Сегодня мы заключили сделку и сегодня же мы поменяли товар на деньги.

Т.е. если я сегодня 3

  1. Здравствуйте, уважаемые блогеры-форумчане. Почитала ситуации, описанные товарищами по проблемным ситуациям, решила также поделиться своей. 24 июля
  2. Держать деньги в банках становится невыгодно, но недвижимости от этого мало профита. Никогда еще в новейшей истории России ставки не были так низки.
  3. Таблица приведена по состоянию на 08.09.2020 Обсуждение — на форуме в топике «Обсуждение вкладов с максимальными процентами в рублях» ————————————————————————-
  4. Пост размещён здесь Хотелось бы получить комменты на этот пост от врачей. Желательно в ЖЖ. С интересом послушал бы
  5. T0 (или просто Т) Самый простой, понятный и естественный режим: Сегодня мы заключили сделку и сегодня же мы поменяли товар на деньги. Т.е. если я сегодня

Показать еще Скрыть Деньги находятся здесь ООО ИА «Банки.ру» использует файлы cookie для повышения удобства пользователей и обеспечения должного уровня работоспособности сайта и сервисов.

Cookie называются небольшие файлы, содержащие информацию о настройках и предыдущих посещениях веб-сайта.

Если вы не хотите использовать файлы cookie, то можете изменить настройки браузера. Условия использования . © 2005—2020 ИА «Банки.ру».

При использовании материалов гиперссылка на Banki.ru обязательна.

Свидетельство на товарный знак № 445945 от 18.10.2011г.

Как будет облагаться налогом купонный доход по облигациям?

20 апреля31 марта 2020 года Госдума приняла ряд поправок в Налоговый кодекс (ФЗ №102 от 1 апреля 2020 года).

Одна часть поправок направлена на поддержание малого и среднего бизнеса, а другая призвана пополнить бюджет за счёт НДФЛ. В данной статье мы поговорим о том, какие новшества ждут рядовых граждан при налогообложении их инвестиционных доходов.Сейчас не подлежит обложению НДФЛ:

  1. купонный доход по государственным облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств-участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления (п. 25 ст. 217 НК РФ);
  2. доход в виде дисконта, получаемый при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 1 января 2017 года (абз. 4 п. 17.2 ст. 217 НК РФ);
  3. купонный доход по обращающимся облигациям российских компаний, которые эмитированы с 1 января 2017 года и номинированы в рублях, если купонный доход не превышает ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов, и только сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 7 ст. 214.1 НК РФ, абз. 5 п. 2 ст. 224 НК РФ);

Этими налоговыми послаблениями могут воспользоваться как налоговые резиденты РФ, так и налоговые нерезиденты РФ.С 2021 года перечисленные налоговые льготы отменяются для всех.Однако в течение 2020 года купонный доход остаётся льготным и не подлежит налогообложению до 31 декабря.Весь купонный доход по облигациям и дисконт, фактически полученный с 1 января 2021 года, будет облагаться НДФЛ.

Причем независимо от того, что сами ценные бумаги могли быть приобретены ранее 2021 года. Главное, что факт выплаты дохода зафиксирован в 2021 году. Ставки налога установлены как для общих случаев: для налоговых резидентов РФ — 13%, для налоговых нерезидентов РФ — 30%.

Брокер как налоговый агент обязан удерживать НДФЛ с данных выплат.Обратите внимание, законодатели не предусмотрели никакого послабления для суммы менее одного миллиона рублей. Для дохода по облигациям просто отменили данные льготы, сделав его полностью налогооблагаемым.Однако сохраняются другие налоговые , в том числе и вычеты по ИИС.

В рамках вычета типа Б (на доход) вы сможете освободить от налогообложения доход, который получен от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, в том числе купонный доход и дисконт.

А если, например, рассматривать вычет типа А (на взносы) совместно с покупкой на ИИС таких консервативных инструментов, как облигации федерального займа (ОФЗ), то совокупный доход будет ощутимо превышать доходность по банковским вкладам.Об отмене остальных льгот для инвесторов речи не идёт.Вы по-прежнему сможете:

  1. освобождать доход от реализации акций российских компаний, которые находились в собственности более пяти лет.
  2. пользоваться вычетом по долгосрочному владению ценными бумагами, освобождая полученную прибыль от налогообложения, если владеете ценной бумагой более трёх лет;
  3. переносить убытки, полученные по ценным бумагам и ПФИ, на прибыль будущих периодов;

Поправки также не коснулись и валютной переоценки еврооблигаций Минфина России: изменение курса валюты не отразится на налогооблагаемой базе данных инструментов, под НДФЛ попадает сумма прироста по телу еврооблигаций.

Однако с 2021 года купон по ним также подлежит обложению.

Подробнее об этом читайте в статьях и .Понравилась статья? Поделитесь ею в соцсетях, чтобы рассказать другим!А также подписывайтесь на, чтобы не пропустить новые публикации на канале!Читать в

Памятка для инвестора-налоги по ценным бумагам.

Инвесторы могут получать прибыль от ценных бумаг следующими способами: 1)Купонный доход по облигациям. 2)Дивиденды по акциям. 3)Продажа ценных бумаг с прибылью.

4)Рост стоимости активов (без продажи) или так называемая — бумажная прибыль. Государство зорко следит за обязанностью уплаты полагающей ей мзды, в виде налогов.Но с другой стороны предоставляет инвесторам в некоторых случаях не платить.За счет налоговых льгот.В итоге имеем систему кнута и пряника.Одной рукой забирает у нас деньги, а другой возвращает( или не удерживает) налоги.Таблица по налогам для инвестора на фондовом рынке. Виды прибыли Налоги и льготы Дивиденды по акциям 13% (в момент поступления денег на счет) Продажа ценных бумаг с прибылью 13% от роста курсовой стоимости (по итогам года или в момент снятия со счета) Бумажная прибыль 0% — пока бумаги не проданы, налог не взимается Купонный доход по облигациям 0% — государственные (ОФЗ) и субфедеральные (муниципальные) бумаги Корпоративные:

  1. 35% — взимается с разницы между ставкой по купону и ключевой ставкой +5%);
  2. 0% — для бумаг, выпущенных в период 2017-2020 гг. (если доходность от номинала меньше — «ключевая ставка + 5%»);
  3. 13% — все остальные случаи.

ETF и ПИФ 13% — при продаже паев Небольшие комментарии и пояснения.

Налоговые и безналоговые корпоративные бумаги. Есть 2 облигации со ставкой по купону 10%.Первая выпущена до 2017 года.Вторая в 2018.Рыночная цена равна номиналу 1000 рублей.Годовой доход по купонам составит 100 рублей.

Что выгоднее? По первой (старой) бумаге, с вас удержат 13% дохода.И на руки получите — 87 рублей. Вторая облигация не облагается НДФЛ и весь купонный доход будет ваш.

Примечание по налогу в 35%. 1)Если текущая ключевая ставка в стране, например 7,5%.Купон по облигациям дает 14%.Получаем налогооблагаемую разницу в 14%-(7,5%+5пп)=1,5%.Именно с этого удерживается 35% налога (с 1,5% потеряете полпроцента к прибыли). 2)Превышение рассчитывается не от рыночной стоимости бумаги, а от номинала.Если на бирже торгуются облигации ниже номинала, с высокой доходностью, возможно налог в 35% платить не придется.

Облигация с купоном в 14,5% торгуется по рыночной цене в 126% от номинала.Текущая доходность — 11,5%.Превышение ключевой ставки +5пп на 2%.С 2% придется выложить налогов примерно 0,7%.Реальная доходность составит 10,7%.

Вторая бумага дает 10% по купонам.Рыночная цена 87% от номинала.Доходность также около 11,5%.Налог не взимается.Инвесторы в РФ могут рассчитывать на ряд налоговых послаблений и освобождения от выплат. Вид льготы Что дает Владение ценными бумагами более 3-х лет Освобождение от налогов за каждый год владения на сумму 3 миллиона. Льгота по (Б) Продажа ценных бумаг и купонный доход — НДФЛ не взимается.

Владение бумагами технологического сектора более 1 года НДФЛ — 0%. Льготная 3-х летка. Инвесторы за 3 года получат льготу на 9 миллионов.

За 4 года 12 млн. И так далее.

Можно сказать, что налоги платить не придется. Льгота действует на российские ценные бумаги.

Акции, облигации, фонды коллективных инвестиций (ETF, ПИФ). Льгота по ИИС. Владельцы ИИС второго типа могут рассчитывать на освобождение налога на прибыль. Прибыль по дивидендам в этот перечень не входит.

В некоторых случаях, с прибыли по купонам эмитентом облигации может быть удержан налог. В этом случае придется возвращать его самостоятельную через налоговую.

Заполняем декларацию 3-НДФЛ. Прикладываем справку от брокера. И вперед ….Технологические компании.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+