Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Как закрывается 91 счет при усн

Как закрывается 91 счет при усн

Как закрывается 91 счет при усн

Закрытие месяца — проводки, примеры, законы. Закрытие года: бухгалтерские проводки

» В конце периода необходимо закрыть все счета в программе учета. Как правильно провести закрытие периода в 1С — читайте в статье.Вопрос:Как правильно закрывать период (месяц) в программе 1С. По каким счета не должно оставаться конечного сальдо?Ответ:В бухучете ежемесячно закрывайте остатки по счету 23, 25, 26, 44.

По счету 44 может остаться остаток в части транспортных расходов на еще не проданный товар.

В течение года совокупным дебетовым оборотом по субсчетам 90-2, 90-3 и 90-4 и кредитовым оборотом по субсчету 90-1 (прибыль или убыток) отражается на счете 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» в корреспонденции с субсчетом 90-9. Аналогично поступайте счетом 91.

В конце года все остатки по субсчетам счета 90 (91) нужно перенести на счет 90-9 (91-9). 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года.

Его отразите проводкой Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84 или Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)». Таким образом, в конце года остатков по счетам 90, 91 и 99 не должно быть.ОбоснованиеЭтапы реформацииРеформация баланса включает в себя два этапа: – закрытие счетов, на которых в течение года отражались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации; – перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).Закрытие счетовЗакрытие счета 90 – один из этапов выведения финансового результата за конкретный период. Этот счет характеризуется тем, что на конец месяца по синтетическому учету остатка не будет.

В аналитике на субсчетах в течение года накапливаются суммы, списываются они только в декабре.

По итогам отчетного годового интервала на счете 90 или его субсчетах не может быть сальдо.Если операции закрытия затратных счетов определяются вручную (Учетная политика, закладка Выпуск продукции, услуг), то эту последовательность необходимо указать.

Для этого необходимо создать документ

«Установка порядка подразделений для закрытия счетов затрат»

. Если такой документ уже был создан, в нем могут быть внесены неактуальные данные. Для того, чтобы исправить эту ошибку необходимо создать новый документ текущее датой, автоматически заполнив документ при помощи кнопки «заполнить»Определение типа финансового результата работы компании происходит с периодичностью раз в месяц.

Ежемесячно бухгалтерия выводит показатель прибыли или убытка.

Реализуется это через закрытие счета 90 в конце месяца, проводки затрагивают только счет синтетического уровня учета, субсчета будут сохранять накопленные остатки до 31 декабря.Формула определения величины финансового результата:

  1. себестоимость , в которую включены затраты по операциям, отраженным на субсчетах 90.2-90.5 по дебету.
  2. ФР = Выручка – Себестоимость, где: ФР – финансовый результат деятельности фирмы по итогам месячного промежутка времени;
  3. выручка – полученные предприятием доходы, отраженные по кредиту 90.1;

При получении положительной разницы между указанными величинами закрытие 90 счета в конце месяца будет показывать на наличие прибыли. Значение со знаком минус свидетельствует об убыточности операций в заданный временной интервал.

Необходимость сопоставления месячных оборотов с разными признаками (дебетовые значения с кредитовыми) обусловлена наличием в составе 90 счета и активных, и пассивных субсчетов.

После произведенных расчетов формируются бухгалтерские записи для списания итогов хозяйствования на 99 счет. Как закрыть 90 счет в конце месяца:

  • При наличии убытков этот факт отражается обратной корреспонденцией Д99 – К90.9.
  • При условии прибыльности операции формируется запись Д90.9 – К99.

Такие записи показывают промежуточные результаты деятельности компании.

Окончательные итоги с обнулением всего перечня субсчетов 90 счета подводятся после завершения отчетного года накануне составления отчетов.Если компания переходит на автоматизированный учет, то остатки придется регистрировать с использованием нулевого БСЧ «000».Работа с данным БСЧ имеет ряд отличительных особенностей:

  • При вводе остатков по активному бухсчету сальдо регистрируется по дебету, когда нулевой БСЧ корреспондирует в кредите. Для пассивных бухсчетов действует прямо противоположное правило.
  • Остатки по рабочему плану БСЧ следует регистрировать на последний день финансового года, предшествующему году начала автоматизированного учета. Например, если автоматизированный учет применяется с 2021 года, зарегистрируйте остатки в бухгалтерской программе на 31.12.2018.
  • Вносите сальдо по БСЧ в разрезе открытых субсчетов.

На протяжении всего года по субсчетам 90 счета накапливаются обороты с дебетовыми и кредитовыми значениями.

Они не обнуляются по итогам месяца или квартала. Закрытие каждого из них происходит перед формированием стоимостного выражения показателей для итоговой отчетности.

Все субсчета, на которых сформировались сальдо, должны пройти в корреспонденции с 90.9, значение которого на завершающем этапе спишется.Закрытие субсчетов счета 90 делается последним днем декабря такими записями:

  • Акцизы и экспортные пошлины списываются через записи Д90.9 – К90.4 и Д90.9 – К90.5.
  • Д90.9 – К90.3 списываются суммы НДС.
  • Д90.9 – К90.2 обнуляем затраты на изготовление реализованной продукции и расходы на ее сбыт.
  • Д90.1 – К90.9 списываются накопленные в течение года суммы полученной выручки от продаж.

Например, ООО «Крупа» работает на УСН. В 2021 году показатели реализации и затрат находились на таком уровне: Месяц Выручка, руб.(Д62-К90.1) Себестоимость, руб.(Д90.2 — К43) Расходы на продажу, руб. (Д90.2 — К44) Финансовый результат (помесячный расчет) Закрытие 90 счета, проводки январь февраль март апрель июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь ИтогоКак закрыть 90 счет в конце года:

  • Д90.9 – К90.2 на сумму 411 346 руб. (395 005+16 341).
  • Д90.1 – К90.9 на сумму 502 631 руб.

Счет 90 «Продажи» предназначен для отражения операций, связанных с реализацией готовой продукции, товаров, услуг.

90 счет бухгалтерского учета сложный, имеет ряд субсчетов.

Как происходит учет операций при продаже на счете 90?

Как происходит закрытие счета 90 в конце года? Проведем подробный анализ 90 счета, разберем процесс реализации на примере продажи готовой продукции и товаров, а также бухгалтерские проводки по 90 счету.Как уже выше было сказано, 90 счет в бухгалтерии имеет несколько субсчетов, ниже представлены основные субсчета, используемые при отражении реализации.Основные субсчета к счету 901 — по кредиту отражается выручка от продажи товаров, продукции;2 — в дебет заносится себестоимость того, что продаем;3 — по дебету отражается НДС, начисленный с продажи;9 — в конце месяца на этом субсчете подводятся итоги: считается финансовый результат от реализации за месяц, по дебету фиксируется прибыль, по кредиту — убыток.Вспоминаем, что счет бухгалтерского учета эта двусторонняя таблица, левая часть которой именуется дебет, а права — кредит.

Схематично счет 90 можно изобразить следующим образом:Главной отличительной особенностью этого счета является то, что он закрывается полностью (в ноль) только в конце года. На протяжении календарного года из месяца в месяц на каждом субсчете накапливается сальдо. В конце года каждый субсчет закрывается, считается общий финансовый результат за год.Для начала разберем, как, в целом, отражается реализация на счете 90, какие проводки нужно выполнить.Если совершаемая продажа является обычным видом деятельности предприятия, то для ее отражения используется счет 90 бухгалтерского учета (если же это разовая реализация, например, продажа основного средства, то тут берется счет 91, который подробно разбирается тут).Доход от реализации — это выручка, отражается она по кредиту субсчета 1 в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями.

В конце года каждый субсчет закрывается, считается общий финансовый результат за год.Для начала разберем, как, в целом, отражается реализация на счете 90, какие проводки нужно выполнить.Если совершаемая продажа является обычным видом деятельности предприятия, то для ее отражения используется счет 90 бухгалтерского учета (если же это разовая реализация, например, продажа основного средства, то тут берется счет 91, который подробно разбирается тут).Доход от реализации — это выручка, отражается она по кредиту субсчета 1 в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями. (Тема корреспонденции счетов была разобрана в этой статье).

То есть, при отгрузке товара, продукции покупателю выполняется проводка Д62 К90/1, которая отражает выручку от этой продажи.Расходы от реализации собираются по дебету счета 90.По дебету субсчета 2 отражается себестоимость продаваемых товаров, продукции.В случае реализации товаров, расходы — это затраты на приобретение товаров и затраты, возникшие при непосредственной продаже. Проводка по отражению затрат по приобретению товаров имеет вид Д90/2 К41, проводка по списанию расходов на продажу — Д90/2 К44.При реализации готовой продукции в дебет субсчета 2 списывается себестоимость продукции проводкой Д90/2 К43.Согласно НК РФ, если организация является плательщиком НДС, то на реализуемую продукцию, товары необходимо начислить налог на добавленную стоимость, начисление НДС отражается проводкой Д90/3 К68.НДС.Бухгалтерские проводки:Дополнительно необходимо обращать внимание на тот факт, что встречаются ситуации, когда реформация баланса осуществляется в иные временные периоды.Это предусмотрено законодательством РФ и может применяться только в том случае, если речь идет о ликвидации компании до завершения отчетного календарного года. Предположим, что в учете ООО «Пролетарий» по завершению календарного года отображено:

  1. субсчет «ПНО» – 7000 рублей (имеется в виду дебетовое сальдо).
  2. субсчет «Доходы и затраты» – 200000 рублей (имеется в виду кредитовое сальдо);
  3. субсчет «Условные затраты относительно НДС» – 39000 рублей (подразумевается дебетовое сальдо);

В процессе реформации баланса проводки будут заключаться в следующем:

  1. по Дебету 99.1 – Кредиту 99.9 отображаются 200000;
  2. по Дебету 99.9 – Кредиту 99.2.3 отображаются 7000.
  3. по Дебету 99.9 – Кредиту 99.2.1 отображаются 39000;

В дальнейшем возникает необходимость в осуществлении исчислений сальдо: 200000 – 39000 – 7000 = 154000 руб.

Данное значение будет являться кредитовым.По завершению реформации баланса необходимо осуществить проводку Дебет 99.9 – Кредит 84 – 154000 рублей закрывают субсчет 99.99 и отображают чистый доход по итогам календарного года.Сделает предположение, что в учете ООО «Прометей» по завершению финансового отчетного года отображено:

  1. субсчет «Доходы и финансовые затраты» – 150000 руб. (имеется в виду кредитовое сальдо);
  2. субсчет «ПНО» – 4000 руб. (имеется в виду дебетовое сальдо).
  3. субсчет «Условная прибыль по налогу на добавленную себестоимость» – 44000 руб. (подразумевается дебетовое сальдо);

В период проведения реформации, бухгалтерская разновидность проводки будет иметь вид:

  1. Дт 99.9 – Кт 99.2.3 – 4000.
  2. Дт 99.9 – Кт 99.1 – 150000;
  3. Дт 99.2. – Кт 99.9 – 44000;

После этого необходимо будет произвести расчет сальдо субсчета 99.9: 150000 + 44000 – 4000 = 102000 рублей. Данное значение будет являться дебетовым.

В завершении необходимо произвести закрытие субсчета Дебет 84 – Кредит 99.9 – 102000 рублей.В течение месяца таким образом отражаются все продажи. В конце месяца по каждому субсчету считается сальдо и выводится финансовый результат за месяц. Каким образом это происходит?1.

Складываются суммы по каждому субсчету, то есть считаются обороты по кредиту 90/1, по дебету 90/2, по дебету 90/3.2.

Из суммарного оборота по дебету (субсчет 2 + субсчет 3) отнимается оборот по кредиту (субсчет 1).3. Если получили положительное число, значит, за месяц имеет убыток, то есть расходы превысили доходы.

Убыток отражается проводкой Д99 К90/9, где счет 99 «Прибыли и убытки» используется для формирования конечного финансового результата.4.

Если получили отрицательное число, значит, за месяц у нас прибыль, отражаем ее проводкой Д90/9 К99.С началом нового месяца счет 90 открываем заново, сальдо каждого субсчета переносится в соответствующие субсчета нового 90 счета.Продолжаем в течение месяца учитывать все операции по продаже, в конце месяца опять считаем финансовый результат за месяц.И так продолжается из месяца в месяц до конца года.Закрытие счета 90 в конце года (проводки): По окончании года счет 90 нужно закрыть таким образом, чтобы сальдо каждого субсчета стало равным нулю.

При этом каждый субсчет закрывается на субсчет 90/9:

  • 90/3: аналогично субсчету 2 выполняем проводку Д90/9 К90/3.
  • 90/2: считаем итоговое сальдо, оно дебетовое, для того, чтобы сальдо стало равным нулю, выполняем проводку Д90/9 К90/2.
  • 90/9: теперь, если вы посчитаете итоговое сальдо на этом субсчете после выполнения всех предыдущих проводок, то оно будет равным 0.
  • 90/1: считаем итоговое сальдо, оно кредитовое, для того, чтобы сальдо на этом субсчете стало равным нулю, нужно выполнить проводку Д90/1 К90/9.

Счет 90 закрыт.В начале нового года мы заново откроем счет 90 с нулевым сальдо по всем субсчетам и начнем учет операций по продаже заново.После того, как все субсчета к счетам 90 и 91 обнулились, остается закрыть только счет 99 «Прибыли и убытки». Ведь на начало следующего года он тоже не должен иметь остатка (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).Кредитовое сальдо счета 99 (прибыль за год) или дебетовое сальдо (годовой убыток) относятся на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:Дебет счета 99 – Кредит счета 84 – Отражена прибыль по итогам годаилиДебет счета 84 – Кредит счета 99 – Отражен убыток по итогам работы за годЗакрытие года в бухгалтерии иначе называется «реформацией баланса». Посмотреть проводки по реформации баланса на условных цифровых данных можно в нашем материале.Рассмотрим простой пример учета операций по реализации продукции на счете 90 в течение последних трех месяцев года.Октябрь:было две отгрузки на 118000 руб.

и на 47200 руб. Себестоимость первой партии продукции — 80000 руб., второй — 30000 руб.На счете 90.1 по кредиту отражается продажная стоимость продукции, 90.2 — себестоимость, 90.3 — НДС к уплате, 90.9 — финансовый результат. В октябре счет 90 будет выглядеть следующим образом:

На субсчете 90.9 считается финансовый результат по итогам месяца, которая определяется как разность между дебетом и кредитом счета.На рисунке красным указаны сальдо на конец месяца по каждому субсчету.

В целом по счету сальдо считать не нужно. В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету.Проводки:Ноябрь:конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом. В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб.

по продажной стоимости 118000 руб. с учетом НДС.Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября:

Финансовые результат за месяц = 118000 — 80000 — 11800 = 26200.По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету.Декабрь:конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже). За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб.

(себестоимость 50000).Счет 90 выглядит следующим образом на конец декабря:

Бухгалтерские проводки при закрытия финансового года у юридических лиц составляются в следующей последовательности:

  • Реформация баланса: закрытие основных счетов по учету доходов и расходов фирмы, анализ финансового состояния предприятия, эффективности предпринимательской деятельности, получение показателя чистой прибыли или чистого убытка организации.
  • Закрытие счетов по учету издержек (в т.ч. и косвенных затрат).
  • Закрытие 90 счета, расчет прибыли компании.

  Закрытие года представляет собой сведение финансовых результатов деятельности организации на 31 декабря отчетного года.Перед закрытием необходимо перепроверить все основные данные и провести обязательные регламентные операции:

  • Проверить понесенные издержки (мониторинг счетов , , , , и т.д.).
  • Рассчитать все полученные доходы и расходы компании (остатки со сч. 90 и 91 списываются в сч. 99).
  • Начислить амортизацию по основным средствам, провести переоценку (сч.

    , ).

  • Сверить взаиморасчеты с контрагентами, проанализировать проведенную в учете документацию, восстановить последовательность отображения хозяйственных мероприятий (анализ счетов , , , 62, 76 и т.д.).
  • Начислить заработную плату сотрудникам, налоги и страховые взносы по итогам года (сч. , , ).
  • Проанализировать остатки товаров и МПЗ (сч. , 10, 43). Провести инвентаризацию склада и скорректировать данные при необходимости.

Следует иметь в виду!Согласно законодательству РФ, представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы осуществляется до 31 марта года, следующего за отчетным.

Однако все проверочные мероприятия до закрытия года следует производить постепенно на протяжении всего 4 квартала.После проведения подготовительных процедур осуществляется закрытие года — реформация баланса, при которой выявляется чистая прибыль или чистый убыток компании.Для подведения результатов деятельности организаций по обычным видам деятельности необходимо произвести анализ субсчетов счета :

  1. 90.02: себестоимость реализованных товаров при продаже: Дт90.02 Кт41 — списание учетной стоимости товаров;Дт90.02 Кт20 — себестоимость выполненных работ;
  2. 90.03: отображается НДС, начисленный к уплате в контролирующие органы: Дт90.03 Кт68.
  3. 90.1: на данном субсчете отображаются все поступления, полученные компанией за проданные товары. Остаток субсчета — полученная выручка за период: Дт50,51 Кт90.01 — получена оплата;Дт62 Кт90.01 — отражена выручка от продаж;

Ежемесячно данные субсчета сопоставляются, и остаток переносится в субсчет 90.09, который отображает рассчитанные финансовые итоги: Дт — убыток; Кт — прибыль.При закрытии периода остатки 90.09 попадают в дебет 99 счета при полученной прибыли за обычные виды предпринимательской деятельности и в кредит сч. 99 при убыточной работе.По операциям, не связанным с обычной предпринимательской деятельностью организации, анализ осуществляется на основе мониторинга субсчетов счета:

  1. 91.02: здесь собирается информация обо всех внереализационных издержках: банковские комиссии, недостачи товаров, налоговые штрафы и пени и т.д.: Дт91.02 Кт66,67 — выплата процентов за пользование заимствованными денежными средствами;Дт91.02 Кт01 — уменьшение стоимости оборудования по итогам переоценки.
  2. 91.01: субсчет предназначен для сведения информации об иных доходах фирмы. К ним могут быть отнесены: курсовые разницы, излишки МПЗ в результате инвентаризации, доход от предоставляемых контрагентам заемных средств и т.д.: Дт50,51 Кт91.01 — получен доход от продажи собственного оборудования;Дт73 Кт91.01 — доход от предоставленных займом в виде выплачиваемых процентов;

Ежемесячно данные субсчета сопоставляются, и остаток переносится в субсчет 91.09, который отображает рассчитанные финансовые итоги: Дт — убыток; Кт — прибыль.При закрытии периода остатки 90.09 попадают в кредит 99 счета при полученной прибыли за обычные виды предпринимательской деятельности и в дебет сч. 99 при убыточной работе.После проведения закрытия всех основных счетов в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета и анализа всей собранной информации осуществляется реформация баланса — выявление общего финансового результата и отнесение его на сч.

для последующего распределения. Проведенная реформация может рассказывать об эффективности использования организацией трудовых и материальных ресурсов:

  • Дт99 Кт84 — отображение нераспределенной в течение года прибыли;
  • Дт84 Кт99 — информация о непокрытых убытках.

Авторское дополнение!Учет на 84 счете осуществляется нарастающим итогом. Решения о распределении прибыли или способах покрытия убытков принимаются на общем собрании собственников уже после утверждения годовой финансовой отчетности.Общество с ограниченной ответственностью «Колосок» занимается продажей офисных кресел, закупаемых у поставщиков за 3 000 рублей (в т.ч.

НДС 18% — 457,62). В течение года закупочная цена не менялась, поэтому реализационная стоимость оставалась постоянной: 5 000 рублей (в т.ч. НДС 18% — 762,71). В течение года весь товар был продан (40 ед.).Кроме того, компания оплачивает услуги банка, которые составили 890 рублей.Бухгалтерские проводки по осуществленным хозяйственным операциям:

  1. Дт91.02 Кт41: 101 694,20 руб. — списание себестоимости кресел (в себестоимость ООО «Колосок» включает только закупочную цену поставщиков);
  2. Дт91.02 Кт51: 890 руб. — банковские комиссии.
  3. Дт19.03 Кт60: 18 305,80 руб. — НДС от поставщика;
  4. Дт41 Кт60: 101 694,20 рублей — оприходование на склад офисной мебели для дальнейшей продажи;
  5. Дт90.03 Кт68.02: 30 508,47 руб. — расчет НДС к уплате в налоговые органы;
  6. Дт51 Кт90.01: 200 000 рублей — выручка от продажи кресел;

Итоги по 90 счету в конце месяца:Дт: 101 694,20 руб. + 30 508,47 руб. = 132 202,67 руб.Кт: 200 000 руб.Конечный остаток: 67 797,33 рублей — получена прибыль от продажи.Итоги по 91 счету в конце месяца:Дт91.09 Кт91.02: 890 руб.

— убыток.Закрытие года:Дт90.09 Кт99: 67 797,33 руб.

— отображена прибыль от обычных видов предпринимательской деятельности.Дт91.09 Кт99: 890 руб. — убыток от внереализационной деятельности.По итогам отчетного года ООО «Колосок» получило прибыль, которая будет включена в состав нераспределенной:Дт84 Кт99: 66 907,33 руб. — определение финансовых результатов хозяйственной жизни компании при закрытии года, по состоянию на 31 декабря.Еще одна статья, которая пользуется заслуженной пополурностью среди бухгалтеров, называется «Типовые бухгалтерские проводки при УСН«Бухгалтерские проводки входят в годовой отчет по УСН., и книгу «Годовой отчет по УСН» мы вам подарим.Любой фирме придется закрывать год и для этого нужно использовать правила закрытия счетов (специальные проводки).

— определение финансовых результатов хозяйственной жизни компании при закрытии года, по состоянию на 31 декабря.Еще одна статья, которая пользуется заслуженной пополурностью среди бухгалтеров, называется

«Типовые бухгалтерские проводки при УСН«Бухгалтерские проводки входят в годовой отчет по УСН., и книгу «Годовой отчет по УСН»

мы вам подарим.Любой фирме придется закрывать год и для этого нужно использовать правила закрытия счетов (специальные проводки). Это сводится к реформации баланса, то есть к обнулению некоторых счетов. Обязательно закрывать счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки», отведенные для отражения реализации и финансовых результатов.

Остаток со счета 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».Перед тем как приступить к данной процедуре, необходимо выполнить подготовительную работу.

Проверьте остатки, во-первых, по счетам 41 «Товары» и 10 «Материалы» (при большом ассортименте, возможно, понадобится инвентаризация), а во-вторых, по счетам незавершенного производства 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и 44 «Расходы на продажу». Изучив результаты, разберитесь, не вкралась ли ошибка из-за не списанных вовремя расходов.Перед реформацией баланса полезно также свериться с данными контрагентов и уточнить остатки задолженностей. Не помешает узнать в своей налоговой инспекции, все ли платежи прошли, нет ли каких-то невыясненных сумм и т.

д.Короче говоря, лучше просмотреть все счета и, пока есть время, исправить недочеты, внеся нужные корректировки на последнюю отчетную дату — 31 декабря.Теперь перейдем непосредственно к реформации.

В принципе ничего сложного здесь нет, но мы решили рассказать подробнее о каждом обнуляемом счете.В соответствии с Планом счетов, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н , на счете 90 «Продажи» могут быть открыты следующие субсчета:

  1. 90-1 «Выручка»;
  2. 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
  3. 90-2 «Себестоимость продаж»;
  4. 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  5. 90-4 «Акцизы»;

«Упрощенцы» не являются плательщиками НДС, поэтому субсчет 90-3 практически не используют (разве что захотят по собственной инициативе выставлять счета-фактуры с НДС и соответственно перечислять данный налог в бюджет на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ). Об этом говорится в пунктах 2 и 3 статьи 346.11 НК РФСубсчет 90-4 тоже не пригодится, так как при производстве подакцизной продукции «упрощенка» запрещена.

Остаются только субсчета 90-1, 90-2 и 90-9. Их и будем рассматривать.Напомним, что в течение года на субсчете 90-1 накапливается выручка за товары (работы, услуги), на субсчете 90-2 — их себестоимость, а на субсчете 90-9 ежемесячно отражается финансовый результат от продаж — положительная или отрицательная разница названных показателей.Счет 90 закрывают следующим образом.

Их и будем рассматривать.Напомним, что в течение года на субсчете 90-1 накапливается выручка за товары (работы, услуги), на субсчете 90-2 — их себестоимость, а на субсчете 90-9 ежемесячно отражается финансовый результат от продаж — положительная или отрицательная разница названных показателей.Счет 90 закрывают следующим образом. На субсчет 90-9 сначала списывают кредитовый остаток с субсчета 90-1, а затем дебетовый остаток с субсчета 90-2. Проводки такие:

    ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9;ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2.

Если в течение года финансовые результаты формировались верно, то после этих операций на счете 90 останется ноль.ООО «Заря» применяет УСН (объект налогообложения — доходы минус расходы) и ведет бухгалтерский учет в полном объеме.

Занимается оптовой торговлей.

За 2021 год выручка от реализации составила 15 400 750 руб., себестоимость проданных товаров — 10 600 900 руб., издержки обращения — 2 800 920 руб. Закроем счет 90.Следуя условиям, представим бухгалтерский учет фирмы до реформации счета 90 (табл.).Как видно, на счете 90-1 образовался кредитовый остаток в сумме 15 400 750 руб., а на счетах 90-2 и 90-9 — дебетовые остатки в сумме 13 401 820 руб.

(10 600 900 руб. + 2 800 920 руб.) и 1 998 930 руб.Приступим к реформации счета 90 (табл.

4).После этих операций счета 90-1 и 90-2 должны обнулиться. Проверим состояние счета 90-9:

  1. Счет 90 «чистый», его реформация завершена.
  2. 1 998 930 руб. – 15 400 750 руб. + 13 401 820 руб. = 0.

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» обычно открывают три субсчета:

  1. 91-1 «Прочие доходы»;
  2. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
  3. 91-2 «Прочие расходы»;

Никаких особенностей в счете 91 для «упрощенцев» нет, не считая того, что среди расходов на субсчете 91-1 не будет начисленного с реализации НДС.Реформация счета 91 происходит так же, как и счета 90: остатки субсчетов 91-1 и 91-2 списывают на субсчет 91-9, где они взаимно погашаются.В 2021 году ООО «Заря» не только вело торговлю, но и сдавало в аренду производственные помещения, за что выручило 1 940 650 руб. Расходы по оказанию данных услуг составили 1 200 300 руб., прочие расходы, отражаемые на счете 91 (проценты по кредитам), — 150 400 руб.

Проведем реформацию счета 91.Как и в предыдущем примере, сначала покажем суммарные проводки по счету 91 (табл.

5).Остаток на счете 91-1 оказался кредитовым и равен 1 940 650 руб., остатки на счетах 91-2 и 91-9 — дебетовыми на сумму 1 350 700 руб.

(1 200 300 руб. + 150 400 руб.) и 589 950 руб.Займемся реформацией счета 91 (табл.).Смотрим, как изменилась наша «оборотка».Немного прокомментирую.Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0.

Это хорошо. Вот бух проводка, показывающая, как это произошло.Как видим, счета расходов «переносят» свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата. Помните про формулу финансового результата?

Какие счета в ней участвуют?Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц.

Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них.

Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами.

Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету.

Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже.Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после «переноса» расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап «закрытия месяца».

Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю.

И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета.В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета.Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции.

Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм.

У нас же, только накопленные расходы с 26 счета.Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53.

Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит — в Дебете или Кредите.

Нам важно только одно:Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль.

Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры — 1705778.54 и 11374.53 — ушли.

Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов — по ним остаток должен быть равен нулю.А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет. Иными словами, — для 90 счета мы «добавим» в Дебет 1705778.54.

— для 91 счета мы «добавим» в Кредит 11374.53В следующем отчете видно, как через проводки мы «добавляем нужные цифры», тем самым закрываем 90 и 91 счета.

Закрытие этих счетов будет верным, если после — остатки по ним на конец периода(месяца) станут по 0.Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.Заключение Сейчас мы с вами рассмотрели самый-Самый-САМЫЙ простой вариант, как выглядит «оборотка» и принцип «закрытия месяца» для фирм, оказывающих услуги.Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе.
Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.Заключение Сейчас мы с вами рассмотрели самый-Самый-САМЫЙ простой вариант, как выглядит «оборотка» и принцип «закрытия месяца» для фирм, оказывающих услуги.Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе.

Например, мы увидим 41 и 44 счета. Для производственных – будут 20, 25, 40, 43, 44.У всех предприятий может быть 76 и 73 счета. К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд.

С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бух учете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех бух счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета. Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет. И так каждый месяц до декабря.

В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».Для процесса «закрытия месяца» есть еще несколько базовых знаний, которые влияют на правила переноса сумм на 90 счет. Все это мы рассматриваем на практических занятиях и учимся решать такие бухгалтерские ситуации от события до закрытия месяца.Дополнение Статья вызывала вопросы, что было ожидаемо.

Бухучет не сложный предмет, но все его цифры, правила делают его непростым, сбивают с толку и запутывают. Первые же вопросы показали, что к этой статье следует дать больше пояснений. Следующая статья отвечает на два важных вопроса: — следует ли давать больше деталей в ОСВ — в ОСВ по 26 счету разные суммы — это ошибка в статье?Закрытие счета 90 – один из этапов выведения финансового результата за конкретный период.

Этот счет характеризуется тем, что на конец месяца по синтетическому учету остатка не будет.

В аналитике на субсчетах в течение года накапливаются суммы, списываются они только в декабре. По итогам отчетного годового интервала на счете 90 или его субсчетах не может быть сальдо.( 2 оценки, среднее 4.5 из 5 )Понравилась статья?

Поделиться с друзьями: Поиск: © 2021 Моё дело

Закрытие года: бухгалтерские проводки

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 28 февраля 2017 г.

О том, какие проводки делаются при закрытии месяца, мы рассказывали в нашей консультации.

В этом материале расскажем о закрытии финансового года.

31 декабря каждого года, после выявления финансового результата от обычных видов деятельности и прочих операций, необходимо обнулить субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» ().

Синтетические (свернутые) счета 90 и 91 на момент закрытия субсчетов не должны иметь остатков.

Отсутствие сальдо на этих счетах достигается путем и выявления финансового результата на субсчетах 90-9 и 91-9 соответственно.

Следовательно, к моменту закрытия субсчетов на субсчетах 90-9 и 91-9 числятся накопленные за год прибыль или убыток от обычных видов деятельности или прочих операций соответственно. При закрытии года проводки, как правило, формируются автоматически в применяемой бухгалтерской программе.

Покажем, какие должны быть сделаны бухгалтерские записи: Операция Дебет субсчета Кредит субсчета Отражено закрытие субсчета 90-2 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» 90-2 «Себестоимость продаж» Отражено закрытие субсчета 90-3 90-3 «НДС» Отражено закрытие субсчета 90-4 90-4 «Акцизы» Отражено закрытие субсчетов 90-1 и 90-9 90-1 «Выручка» 90-9 Отражено закрытие субсчета 91-2 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» 91-2 «Прочие расходы» Отражено закрытие субсчетов 91-1 и 91-9 91-1 «Прочие доходы» 91-9 Если к счетам 90, 91 были открыты иные субсчета и на них были накоплены дебетовые сальдо, закрываются они аналогично: кредитуются в дебет субсчетов 90-9 или 91-9 соответственно. В результате произведенных записей оказываются закрытыми все субсчета к счетам 90 и 91.

После того, как все субсчета к счетам 90 и 91 обнулились, остается закрыть только счет 99 «Прибыли и убытки».

Ведь на начало следующего года он тоже не должен иметь остатка ().

Кредитовое сальдо счета 99 (прибыль за год) или дебетовое сальдо (годовой убыток) относятся на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: Дебет счета 99 – Кредит счета 84 – Отражена прибыль по итогам года или Дебет счета 84 – Кредит счета 99 – Отражен убыток по итогам работы за год Закрытие года в бухгалтерии иначе называется «реформацией баланса». Посмотреть проводки по реформации баланса на условных цифровых данных можно в . Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Закрытие месяца: проводки

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 28 февраля 2017 г.

Окончание месяца – время, когда бухгалтер подводит промежуточные итоги. Речь идет о так называемом закрытии месяца.

Какие бухгалтерские записи при этом формируются, расскажем в нашей консультации.

Под закрытием месяца в бухгалтерском учете обычно понимается обнуление тех синтетических счетов, остатка на которых на начало очередного месяца быть не должно. К примеру, это может быть счет 25 «Общепроизводственные расходы» или счет 26 «Общехозяйственные расходы».

В торговых организациях счет 44 «Расходы на продажу» также обнуляется, кроме части транспортных расходов по доставке товаров на склад, приходящейся на остаток товаров (). Эти счета закрываются, например, такими проводками: Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» — Кредит счета 25 Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 26 Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 44 При этом если учет на указанных выше счетах ведется не во всех организациях, то счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» характерны для любой организации, независимо от отраслевой принадлежности и специфики деятельности. И эти счета тоже должны закрываться в конце месяца.

Именно поэтому часто под закрытием месяца имеют в виду именно обнуление счетов 90 и 91.

Синтетические счета (свернутые) 90 и 91 на конец месяца остатка иметь не должны. При применении специализированных программ, к примеру, закрытие месяца в УПП, происходит в автоматическом режиме.

Регламентные операции по закрытию месяца в бухгалтерской программе предполагают сравнение дебетового и кредитового оборота отдельно по счетам 90 и 91 и закрытие этих счетов.

Как закрыть счета 90 и 91 в ручном режиме? Для этого нужно сопоставить дебетовый и кредитовый оборот каждого из этих счетов и на разницу между ними сделать определенные бухгалтерские записи. Если по счету 90 кредитовый оборот на конец месяца превышает дебетовый, формируется проводка: Дебет счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» — Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – Отражена прибыль от обычных видов деятельности по итогам месяца Если же по счету 90 кредитовый оборот на конец месяца меньше дебетового, проводка будет обратная: Дебет счета 99 – Кредит счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» — Отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц Аналогично, по счету 91 при превышении кредитового или дебетового оборота проводки будут соответствующие: Дебет счета 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — Кредит счета 99 – Отражена прибыль по прочим видам деятельности Дебет счета 99 – Кредит счета 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — Выявлен убыток за месяц по прочим доходам и расходам Корректировка стоимости номенклатуры при закрытии месяца в автоматическом режиме также относится к регламентным операциям по завершении месяца.

Она позволяет скорректировать до средней взвешенной стоимости списания МПЗ среднюю скользящую оценку, которая производилась в течение месяца. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Закрытие месяца в бухучете: пример для начинающих бухгалтеров

Посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги.

Лишний раз поучимся «смотреть в оборотки».

Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца». Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия.

Вот пример ОСВ.Не это ли мы ожидаем увидеть?

  1. В Оборотах за период у 99 счета должны появиться какие-то суммы
  2. 26 счет должен на конец месяца оказаться без остатка. т.е. СальдоКонечноеДебетово(СКД) = 0
  3. Без остатка должны быть 90 и 91 бух счета

Смотрим, как изменилась наша «оборотка». Немного прокомментирую. Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0.

Это хорошо. Вот проводка, показывающая, как это произошло. Как видим, счета расходов «переносят» свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата.

Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют? Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них.

Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0.

А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете. Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету.

Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже. Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам.

Эта ситуация, возникает после «переноса» расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91. Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап «закрытия месяца». Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю.

И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета.

В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета.

Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции.

Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм.

У нас же, только накопленные расходы с 26 счета. Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53.

Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит — в Дебете или Кредите.

Нам важно только одно: Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль.

Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры — 1705778.54 и 11374.53 — ушли. Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов — по ним остаток должен быть равен нулю.

А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет. Иными словами, — для 90 счета мы «добавим» в Дебет 1705778.54. — для 91 счета мы «добавим» в Кредит 11374.53 В следующем отчете видно, как через проводки мы «добавляем нужные цифры», тем самым закрываем 90 и 91 счета.

Закрытие этих счетов будет верным, если после — остатки по ним на конец периода(месяца) станут по 0.

Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом.

Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0. Сейчас мы с вами рассмотрели самый-Самый-САМЫЙ простой вариант, как выглядит «оборотка» и принцип «закрытия месяца» для фирм, оказывающих услуги. Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе.

Например, мы увидим 41 и 44 счета. Для производственных — будут 20, 25, 40, 43, 44. У всех предприятий может быть 76 и 73 счета.

К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета. Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд. С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бухучете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета.

Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет. И так каждый месяц до декабря. В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».

Источник: Рубрика:

  1. , консультант по 1С

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Закрытие счета 09 «Отложенные налоговые активы»

24 октября 2018 4,4 мин 22834 Автор: 5 09 счет в бухгалтерском учете закрывается в конце месяца:

  1. при переходе на УСН необходимо списать остатки;
  2. рассчитываются отложенные налоговые активы с 68 счета;
  3. при ликвидации фирмы списывается на 99;
  4. в 1С на конец года создается перенос текущего убытка на расходы будущих периодов.

Аудиоверсия статьи, прослушать Закрытием периода называется цикл мероприятий, призванных для подведения итогов хозяйственной деятельности предприятия.

Чтобы понять, какой финансовый результат сложился, необходимо свести все доходы и расходы.

Для этого бухгалтеру нужно проделать ряд манипуляций со счетами. Счет 09 «Отложенные налоговые активы» ‒ один из самых проблемных, так как он не имеет прямой связи с первичными документами. Он предназначен для отражения доли налога на прибыль, которую организация собирается уплатить в будущем, поэтому и называется отложенным.

Чтобы рассчитать долю налога, необходимо сначала найти вычитаемые временные разницы (ВВР), которые образуются из-за разницы между:

  1. временем принятия доходов и расходов в налоговом, бухгалтерском учете.
  2. бухгалтерской и налоговой стоимостью;

В свою очередь, временные разницы попадают на счет 09 не в чистом виде, а исключительно по ставке налога на прибыль, принятой в регионе местонахождения компании.

То есть, если ставка налога составляет 20%, то на 09 признают сумму согласно формуле: ВВР * 20%. Чтобы временная разница попала в актив, она должна иметь значение. От автора! За главную величину в расчете принимается информация, отраженная в бухгалтерском учете.

Это означает, что суммы по налоговому учету должны быть меньше, чем в бухгалтерском учете. Если в результате такого расчета временная разница получается отрицательной, то она учитывается на счете . Учет на 09 происходит по видам активов и обязательств.

Обычно применяется несколько типовых видов, но перечень может быть расширен в случае возникновения новых разниц:

  • Убыток текущего периода.
  • Оценочные обязательства и резервы.
  • Материалы.
  • Амортизация основных средств.
  • Специальная оснастка и спецодежда.
  • Внеоборотные активы.
  • Расходы будущих периодов.

Чтобы ВВР попала на 09 счет, необходимо проведение проводки:

  1. Дт 09 Кт

Примеры ведения 09 можно узнать из видео Расчет временных разниц ‒ трудоемкое и путаное занятие, поэтому в программных продуктах 1С версий 8 предусмотрена обработка «Закрытие периода». Его можно отыскать в меню «Учет, налоги и отчетность».

В обработке «Закрытие месяца» последней регламентной операцией будет «Расчет налога на прибыль», которая в том числе собирает доли отложенного налога на счете 09. Операция высчитывает все ВВР, подходящие для учета ОНА, и в течение года собирает их на дебете по видам активов и обязательств.

На конец месяца закрытие счета 09 может происходить частично, в случае получения прибыли, которая погашает убыток проводкой:

  1. Дт 68.04 Кт 09.

В версии 1С УПП-1 «Расчет налога на прибыль» тоже действителен для начисления и погашения отложенных налоговых активов.

Чтобы понять, как работает эта операция, можно сформировать справку-расчет.

Но она показывает не все источники разниц. В частности, нельзя увидеть, как рассчитываются ВВР с амортизации. На конец года к проводкам закрытия 09 счета добавляется списание убытков прошлых лет.

Это действие производится в регламентной операции, которая была специально добавлена в версию 1С 8.3.

В более ранних конфигурациях ее нет. Данная обработка стала необходимой с 2017 года, так как по новым правилам убытки прошлых лет могут переноситься на неограниченное время вперед.

В том числе предприятия могут использовать их для уменьшения прибыли текущих периодов, но не больше чем на 50%. Перед тем как запустить данную обработку на 09 счете, необходимо сменить вид актива, иначе говоря, «Убыток текущего периода» переедет на «Расходы будущих периодов».

Перенос убытков может быть сделан только руками в меню «Ведение учета» подраздел «Операции, введенные вручную»:

  1. Дт 09 субконто «Расходы будущих периодов» Кт 09 субконто «Убыток текущего периода.

Важный момент! При создании вида расходов будущих периодов можно не заполнять период списания убытков прошлых лет, чтобы использовать их в случае необходимости, а не в следующем году. Отсутствие операции переноса приводит к ошибкам в суммовом учете и программе.

Без нее не удастся закрыть январь будущего года. Программа отвергнет расчет налога на прибыль, предупредив, что не осуществлен перенос убытка.

После завершения работы необходимо заново перепровести документы за декабрь и выполнить реформацию баланса. Например, ООО «Фиалка» получило выручку 500 000 рублей, расходы по основной деятельности составили 600 000 рублей. В целях подведения итогов обороты по субсчетам упали на 90.09.

Также в течение периода было получено доходов от прочей деятельности на сумму 100 000 рублей и понесены расходы в размере 50 000 рублей. Обороты по прочей деятельности ведутся на счете .

По аналогии с 90 счетом, сформировано сальдо на субсчете 91.9.

В свою очередь, 90.09 и 91.09 закрываются путем переноса на счет 99. Составляется расчет, чтобы увидеть, какой результат получился у предприятия.

Таблица 1. Движения по оборотам Номер в РСБУ Сумма по дебету Сумма по кредиту 90.09 600 000,00 500 000,00 91.09 50 000,00 100 000,00 Оборот по счету 99 650 000,00 600 000,00 Сальдо по счету 99 50 000,00 Следовательно, у компании сложился убыток на 99 счете в размере 50 000 рублей.

При расчете налога на прибыль в программе с этой суммы будет осуществлено признание ОНА:

  1. 50 000 * 20% = 10 000 рублей;
  2. Дт 68.04 Кт 99 ‒ на 10 000 рублей уменьшен налог на прибыль;
  3. Дт 09 Кт 68.04 ‒ отражены ОНА 10 000 рублей.

Перед реформацией баланса ОНА с убытка перенесли на расходы будущих периодов:

  1. Дт 09 Кт 09 ‒ 10 000 рублей.

Одновременно бухгалтер сделал проводку в налоговом учете:

  1. Дт Кт 99 ‒ на сумму 50 000 рублей перенесенного убытка.

В бухгалтерском учете никаких сумм в этой проводке записывать не надо. Важно! При переходе предприятия на упрощенный режим налогообложения (УСН) бухгалтеру нужно знать, что 09 счет вестись больше не будет.

Компании на УСН не облагаются налогом на прибыль. Условия перевода режима прописаны в ст.

346 п. 25 НК РФ. Если до перехода фирма была на общем режиме, то необходимо закрыть все остатки ОНА. Перейти на специальный режим разрешается с начала следующего отчетного года.

Соответственно, по состоянию на 31 декабря, необходимо провести операцию:

  1. Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 09.

Запись закроет все ОНА, чтобы на 1 января счет закрылся. При ликвидации компании 09 счет списывается такой же записью.

У бухгалтерии всегда возникает вопрос ‒ когда надо списать ОНА в процессе ликвидации?

Обычно перед составлением ликвидационного баланса фирма старается по максимуму погасить свои обязательства и получить дебиторскую задолженность.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+