Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Как уменьшить налоговую базу усн за прошлые периоды

Как уменьшить налоговую базу усн за прошлые периоды

Как уменьшить налоговую базу усн за прошлые периоды

Как ИП и ООО на УСН 15% легально снизить сумму налога?

15 апреляКаждому предпринимателю хочется максимально оптимизировать свои налоги, но при этом не понести рисков возникновения спорных ситуаций с ИФНС. В условиях кризиса вопрос о снижении суммы налога к уплате становится особенно актуальным. Расскажем, как ИП и ООО на УСН 15% снизить сумму налога и не нарушить закон…Поскольку сам режим «доходы минус расходы» предполагает участие в расчете суммы как минимум двух показателей (поступлений и трат), то повлиять на сумму к выплате самым простым способом можно, соответственно, уменьшением и увеличением этих показателей.Так, в доходы при 15% включаются:

  1. деньги, полученные на счет;
  2. авансы полученные.
  3. оплата наличными в кассу;
  4. проведение взаимозачета;

Однако в доходах не учитывается кредит или заем. Это не означает, что для снижения суммы налога достаточно изменить формулировку в назначении платежа, указав там «получение займа» – подобные манипуляции легко распознаются и принесут предпринимателю лишние проблемы с налоговыми органами.

Заем, полученный от контрагентов, должен быть реальным, а не представлять собой оплату за фактически полученный товар.Что касается, то в соответствии с п. 1 ст. 346 НК РФ расходы при УСН должны удовлетворять следующим условиям:

  1. быть обоснованными;
  2. быть связанными с получением дохода;
  3. оформлены ;
  4. оплачены и оприходованы.

Чтобы вы могли прочитать тексты нужных нормативных документов, Поскольку перечень зарытый, то все расходы, не указанные в нем, к уменьшению суммы УСН к уплате.

Поэтому предпринимателю следует сопоставить свои расходы и проанализировать соответствие каждого вида расходов указанным требованиям.Например, авансы, оплаченные поставщикам, нельзя включить в расходы до тех пор, пока они не будут оприходованы.

Также нельзя принять на расходы в целях налогообложения консультационные услуги. Однако, если по смыслу они подходят под классификацию бухгалтерских или юридических услуг, следует сразу правильно сформулировать их в договоре, что позволит принять расход к уменьшению налоговой базы. учитываются в зависимости от их вида.Не стоит забывать и о возможности для ИП включить в расходы суммы оплаченных фиксированных взносов и взносов в ПФР 1%.На расчет суммы УСН к уплате оказывают влияние и прошлых лет.

Закон запрещает переносить на следующий год расходы, понесенные в текущем году.

Поэтому, если ИП или ООО понесли фактический убыток в текущем году, расходы, образующие этот убыток, следует показать сразу.

Однако перенос убытка прошлых лет за предыдущий десятилетний период допустим.

Необходимо только сохранить документы на весь срок списания убытка и дополнительно еще за 4 года. Организация сама решает, в каком году воспользоваться уменьшением налоговой базы на сумму убытка прошлых лет.Согласно ст. 346.20 НК РФ для УСН «доходы минус расходы» составляет 15%.

Однако региональные власти вправе устанавливать ставку в своем регионе в диапазоне от 5 до 15%. На территории Крыма и г. Севастополя ставка может быть уменьшена до 0% (за период 2015-2016 гг.) и до 3% (за период 2017-2021 гг.). Для экономии на налоге следует внимательно изучить региональное законодательство.Законно уменьшить налог при УСН 15% можно: уменьшив доходы, увеличив расходы, перенеся на текущий период убытки прошлых лет, а также применяя пониженный ставки налогообложения, установленные на местном уровне.

Предпринимателю следует проанализировать свои доходы и расходы на соответствие критериям принятия их к учету на УСН и правильно формулировать предмет договора и назначения платежа.Подробнее об «упрощенке» узнайте в нашей рубрике.

УСН: корректировка налогового учета в «1С:Бухгалтерии 8»

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

11.10.2017 подписывайтесь на наш канал

Рассказываем, как в «1С:Бухгалтерии 8» корректируются данные налогового учета при применении УСН. Примечание: * О том, как исправить ошибки текущего года и прошлых лет при применении общей системы налогообложения, читайте в статьях:

Общие принципы корректировки налогового учета и отчетности изложены в статьях 54 и 81 НК РФ и не зависят от применяемой системы налогообложения — общей или упрощенной.

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК РФ налогоплательщик, обнаруживший в представленной им в налоговый орган декларации неотражение или неполноту отражения сведений, а также ошибки:

  1. вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, если ошибки (искажения) не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
  2. обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, если ошибки (искажения) привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате;

К ошибкам (искажениям), которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате при применении УСН, можно отнести неотражение или занижение расходов, а также завышение доходов. И, конечно, образовавшуюся в результате указанных ситуаций переплату по налогу налогоплательщик заинтересован вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

Это можно сделать путем подачи уточненной декларации либо, в некоторых случаях, путем внесения изменений в данные налогового учета в текущем периоде. В общем случае ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам и обнаруженные в текущем налоговом (отчетном) периоде, исправляются путем перерасчета налоговой базы и суммы налога за тот период, в котором указанные ошибки (искажения) были совершены (п.

В общем случае ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам и обнаруженные в текущем налоговом (отчетном) периоде, исправляются путем перерасчета налоговой базы и суммы налога за тот период, в котором указанные ошибки (искажения) были совершены (п. 1 ст. 54 НК РФ). В то же время налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), если:

  1. такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
  2. невозможно определить период совершения этих ошибок (искажений);

Комментируя право налогоплательщика на исправление ошибок (искажений) в текущем периоде, контролирующие органы обращают внимание на факт существования налоговой базы в текущем периоде.

Если в текущем отчетном (налоговом) периоде организация понесла убыток, то в этом периоде перерасчет налоговой базы невозможен, поскольку налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ, письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177). Что касается условия об излишней уплате налога в прошлом периоде, то, по мнению Минфина России, оно не выполняется, если в указанном периоде у организации образовался убыток, или налоговая база была равна нулю.

Поэтому в таких ситуациях исправления необходимо вносить в периоде совершения ошибки (письмо от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225). Приведенные разъяснения относятся к корректировке налоговой базы по налогу на прибыль.

Несмотря на это, считаем, что и при УСН также нельзя «править» налоговый учет в текущем периоде, если ошибка в расчете налоговой базы допущена в «нулевой» или «убыточной» декларации, или если в текущем периоде получен убыток. Согласно статье 346.24 НК РФ налоговый учет при УСН — это учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную сис­тему налогообложения (далее — КУДиР). В «1С:Бухгалтерии 8» отчет Книга доходов и расходов УСН (раздел Отчеты) заполняется автоматически на основании специальных регистров накопления.

Записи в регистры учета для целей УСН вводятся, как правило, автоматически при проведении документов, которыми регистрируются хозяйственные операции. Для ручной регистрации записей регистров служит документ Запись книги учета доходов и расходов (УСН) (раздел Операции — УСН). Датой получения доходов признается день поступления денежных средств, а также день оплаты налогоплательщику иным способом — кассовый метод (п.

1 ст. 346.17 НК РФ). Порядок признания расходов зависит от условий, изложенных в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ, обязательным из которых является их фактическая оплата. Таким образом, при исправлении ошибок (искажений), допущенных при отражении (неотражении) хозяйственных операций в учете организации, применяющей УСН, налоговый учет корректируется в соответствии с положениями статьи 346.17 НК РФ, то есть с учетом фактора оплаты. Исправление ошибок (искажений), допущенных при отражении (неотражении) хозяйственных операций, влечет за собой, как правило, одновременную корректировку как налогового, так и бухгалтерского учета.

Исключение составляют индивидуальные предприниматели (ИП), которые бухгалтерский учет вести не обязаны (ст.

6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402?ФЗ). В бухгалтерском учете ошибки и их последствия необходимо исправлять в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету

«Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»

(ПБУ 22/2010), утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.

Порядок исправления ошибки и корректировки бухгалтерской отчетности зависит от существенности ошибки и момента ее обнаружения. Например, существенная ошибка прошлых лет, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности, может привести к тому, что в ряде случаев организации придется представлять пересмотренную бухгалтерскую отчетность или, что гораздо серьезнее, исправлять сравнительные показатели бухгалтерской отчетности путем ретроспективного пересчета (п.

9, 10 ПБУ 22/2010). При этом следует учитывать, что не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете (отчетности), выявленные в результате получения новой информации, недоступной на момент его отражения (п. 2 ПБУ 22/2010). На указанные ситуации, которые не являются ошибками, положения ПБУ 22/2010 не распространяются, а это значит, что в бухгалтерском учете такие искажения нужно исправлять на момент их выявления без ретроспективного пересчета.

2 ПБУ 22/2010). На указанные ситуации, которые не являются ошибками, положения ПБУ 22/2010 не распространяются, а это значит, что в бухгалтерском учете такие искажения нужно исправлять на момент их выявления без ретроспективного пересчета.

Не всегда, правда, понятно, каким образом определить критерий доступности информации. В любом случае, субъектам малого предпринимательства (а к ним относится большинство упрощенцев) разрешено исправлять все ошибки прошлых лет в упрощенном порядке, который установлен для несущест­венных ошибок, то есть учитывать в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода без ретроспективного пересчета (п. 9 ПБУ 22/2010). В «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 существуют механизмы автоматической корректировки данных налогового и бухгалтерского учета (в упрощенном порядке) через специальные документы.

Рассмотрим, как в программе можно отразить корректировку реализации отчетного года при применении УСН. ООО «Ромашка» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В декабре 2016 года на расчетный счет ООО «Ромашка» поступили денежные средства на сумму 25 000,00 руб.

в качестве предоплаты от оптового покупателя.

В этом же месяце данному покупателю реализовано 50 единиц товара на сумму 25 000,00 руб.

Указанный товар полностью оплачен поставщику. В феврале 2017 года оптовый покупатель обнаружил скрытый дефект в 10 единицах товара.

По согласованию с ООО «Ромашка» покупатель вместо возврата некачественного товара утилизировал его, а от ООО «Ромашка» покупателю передан скорректированный первичный документ. Корректировки в учете ООО «Ромашка» были внесены до представления налоговой декларации по УСН за 2016 год и до подписания бухгалтерской отчетности за 2016 год. Поступление денежных средств от оптового покупателя регистрируется в программе документом Поступление на расчетный счет (раздел Банк и касса — Банковские выписки) с видом операции Оплата от покупателя.

Организация, применяющая УСН, в поле Аванс в НУ должна в явном виде указать порядок учета авансов для целей налогового учета. По условиям Примера 1 в данном поле надо указать значение: Доход УСН, выбрав его из предложенного программой списка. При проведении документа формируется бухгалтерская проводка: Дебет 51 Кредит 62.02- на сумму предоплаты (25 000,00 руб.).

Сумма 25 000,00 руб. фиксируется в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) в качестве дохода УСН.

Реализация товаров в оптовой торговле отражается стандартным документом Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная). При проведении документа формируются бухгалтерские проводки: Дебет 90.02.1 Кредит 41.01- на себестоимость товара (12 500,00 руб.); Дебет 62.02 Кредит 62.01- на зачтенную сумму предоплаты (25 000,00 руб.); Дебет 62.01 Кредит 90.01.1- на сумму выручки от реализации товара (25 000,00 руб.).
При проведении документа формируются бухгалтерские проводки: Дебет 90.02.1 Кредит 41.01- на себестоимость товара (12 500,00 руб.); Дебет 62.02 Кредит 62.01- на зачтенную сумму предоплаты (25 000,00 руб.); Дебет 62.01 Кредит 90.01.1- на сумму выручки от реализации товара (25 000,00 руб.).

Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, вводятся записи в регистры накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I), Расшифровка КУДиР и Расходы при УСН. Поскольку проданный товар оплачен поставщику, то сумма 12 500,00 руб. фиксируется в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) в качестве расходов УСН.

Суммы доходов и расходов от результата совершения данной сделки, отраженные в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I), автоматически попадают в Раздел I КУДиР за 2016 год:

  1. в графу «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» — сумма оплаты за реализованный товар (25 000,00 руб.);
  2. в графу «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» — себестоимость проданного товара, оплаченная поставщику (12 500,00 руб.).

Допустим, в феврале 2017 года бухгалтерская служба ООО «Ромашка» получила информацию о том, что покупатель обнаружил брак принятого на учет товара и утилизировал его по договоренности с продавцом. В этом случае в программе необходимо отразить изменения в бухгалтерском и налоговом учете и сформировать соответствующий первичный документ*. Примечание: * Эксперты 1С рассказывали о порядке исправления и корректировки первичных учетных документов средствами программы, а также о том, как отразить внесенные изменения в учете продавца и покупателя, в статье .

Для корректировки данных бухгалтерского и налогового учета, а также для формирования исправленных первичных документов, переданных покупателю, в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен документ Корректировка реализации (раздел Продажи). Документ удобнее всего формировать на основании документа Реализация (акт, накладная) (кнопка Ввести на основании).

На закладке Главное в поле Вид операции доступны следующие операции:

  1. Корректировка по согласованию сторон — регистрирует согласованное между продавцом и покупателем изменение стоимости ранее реализованных товаров, работ и услуг, то есть независимое событие, которое относится к текущему периоду. Если поставщик является плательщиком НДС, то он должен в данном случае выставить покупателю корректировочный счет-фактуру;
  2. Исправление в первичных документах — используется для отражения исправления ошибок, допущенных поставщиком при оформлении документов. Исправление в первичных документах не является независимым событием и относится к тому же периоду, что и сам исправляемый документ. Поставщик-плательщик НДС, исправляя первичные документы, выставляет покупателю исправленный счет-фактуру.

Правильная квалификация указанных операций чрезвычайно важна для целей учета НДС.

На бухгалтерские проводки и записи в регистры налогового учета для целей УСН выбранный вид операции в документе Корректировка реализации не влияет. По условиям Примера 1 на момент продажи товара у ООО «Ромашка» отсутствовали сведения о наличии в нем скрытых дефектов. Поэтому в документе Корректировка реализации следует выбрать вид операции Корректировка по согласованию сторон, которая достоверно отражает суть хозяйственной операции (рис.

1). Рис. 1. Корректировка реализации В поле Отражать корректировку необходимо оставить установленное по умолчанию значение Во всех разделах учета, тогда после проведения документа будут сформированы движения по регистрам бухгалтерского и налогового учета. Табличная часть закладки Товары заполняется автоматически на основании выбранного документа Реализация (акт, накладная). Каждой строке исходного документа соответствуют две строки в документе корректировки:

  1. до изменения;
  2. после изменения.

В строку до изменения переносится количество и суммы из исходного документа, и эта строка не редактируется.

В строке после изменения нужно указать исправленные количественные показатели, при этом новые суммовые показатели пересчитаются автоматически.

Форма документа Корректировка реализации на закладке Расчеты видоизменяется в зависимости от периода внесения изменений в документ-основание.

Если документ Корректировка реализации корректирует реализацию:

  1. текущего года — дополнительные параметры для отражения доходов и расходов от корректировки указывать не требуется, поскольку все корректировки будут вноситься в текущем году.
  2. прошлого года — на закладке Расчеты в группе Отражение доходов и расходов появляется дополнительный параметр: Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана).

По условиям Примера 1 исправления в данные учета вносятся в 2017 году, но до подписания бухгалтерской отчетности за 2016 год, поэтому флаг Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) устанавливать не нужно.

Несмотря на то, что документ Корректировка реализации датирован февралем 2017 года, после проведения документа часть проводок формируется датой 31.12.2016, а именно: СТОРНО Дебет 90.02.1 Кредит 41.К- на себестоимость бракованного товара (-2 500,00 руб.); СТОРНО Дебет 76.К Кредит 90.01.1- на сумму выручки от реализации товара (-5 000,00 руб.); Дебет 99.01.1 Кредит 90.09- на сумму корректировки финансового результата (2 500,00 руб.). Скорректированные таким образом данные бухгалтерского учета автоматически попадут в бухгалтерскую отчетность за 2016 год.

На дату документа Корректировка реализации (27.02.2017) формируются следующие бухгалтерские проводки: СТОРНО Дебет 41.К Кредит 41.01- на сумму корректировки товара (-2 500,00 руб.); СТОРНО Дебет 62.01 Кредит 76.К- на сумму корректировки расчетов с покупателем (-5 000,00 руб.); Дебет 62.01 Кредит 62.02- на выделение аванса, полученного от покупателя (5 000,00 руб.). Счет 76.К «Корректировка расчетов прошлого периода» служит для учета результата корректировки расчетов с контрагентами, которая была выполнена после завершения отчетного периода.

Задолженность по расчетам с контрагентами учитывается на счете с даты операции, которая подлежит корректировке, по дату корректирующей операции. Счет 41.К «Корректировка товаров прошлого периода» служит для учета результата корректировки товарных остатков, которая была выполнена после завершения отчетного периода.

Счет 41.К «Корректировка товаров прошлого периода» служит для учета результата корректировки товарных остатков, которая была выполнена после завершения отчетного периода. Корректировка товарных остатков и (или) их стоимости учитывается на счете с даты операции, которая подлежит корректировке, по дату корректирующей операции.

Нетрудно заметить, что суммы по счетам 76.К и 41.К проходят транзитом, для чего же тогда они нужны?

Благодаря специальным счетам 76.К и 41.К информация по расчетам с контрагентами и остаткам по товарам попадает в нужный раздел отчетности, но при этом данная информация не может быть использована до момента отражения корректировки. Когда этот момент наступает — расчеты с контрагентами и остатки по товарам переносятся на «обычные» счета расчетов или товаров.

Например, товары, оприходованные на счет 41.К в результате корректировки прошлого года, отражаются по строке 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса, но не могут быть использованы в проводках до момента отражения корректировки в текущем году. Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в регистры накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I), Расшифровка КУДиР и Расходы при УСН также вводятся корректирующие записи.

В регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) сторнируется расход УСН на сумму 2 500,00 руб., а в Разделе I отчета Книга доходов и расходов УСН за 2016 год запись об уменьшении расхода автоматически отражается последней строкой (рис. 2). Рис. 2. Книга доходов и расходов за IV квартал 2016 года На признание доходов документ Корректировка реализации никак не влияет, поскольку при УСН применяется кассовый метод, и доходы признаются в момент получения денежных средств от покупателя.

Для формирования отдельного первичного документа, фиксирующего новую стоимость проданных товаров, можно воспользоваться одной из печатных форм, которые предлагает программа в составе команд, вызываемых по кнопке Печать:

  1. Универсальный корректировочный документ (УКД) со статусом 2.
  2. Соглашение об изменении стоимости;

В печатной форме соглашения (УКД) указываются номер и дата корректировки, а также номер и дата первоначального акта об оказании услуг (УПД). При выборе вида операции Исправление в первичных документах в документе Корректировка реализации доступны печатные формы первичных документов:

  1. Товарная накладная (ТОРГ-12) с внесенными исправлениями;
  2. Универсальный корректировочный документ (УКД) со статусом 2.

При автоматическом заполнении налоговой декларации по УСН за 2016 год выполненная корректировка отразится в составе показателей Раздела 2.2. Десять единиц товара, оприходованного в результате корректировки и фактически утилизированного покупателем, необходимо списать.

В зависимости от условий конкретной хозяйственной операции бракованный товар списывается либо на прочие расходы, либо на расчеты по претензиям, предъявленным поставщику, либо на расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба. Теперь рассмотрим, как в бухгалтерском и налоговом учете отражается корректировка реализации прошлых лет.

Изменим условия предыдущего примера: Информация об обнаружении покупателем брака в товаре поступила в ООО «Ромашка» в мае 2017 года после представления налоговой декларации по УСН и после подписания бухгалтерской отчетности за 2016 год. Организация вносит необходимые изменения в данные бухгалтерского и налогового учета и представляет в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по УСН за 2016 год. В этом случае на закладке Расчеты документа Корректировка реализации нужно установить флаг Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) и указать статью прочих доходов и расходов, например, Прибыль (убыток) прошлых лет.

После проведения документа Корректировка реализации с указанными настройками сформируются следующие бухгалтерские проводки: Дебет 41.01 Кредит 91.01- на сумму прочих доходов, выявленных в результате корректировки реализации товара (2 500,00 руб.); Дебет 91.02 Кредит 62.01- на сумму прочих расходов (5 000,00 руб.); Дебет 62.01 Кредит 62.02- на выделение аванса, полученного от покупателя (5 000,00 руб.). Дата проводок соответствует дате документа Корректировка реализации (май 2017 года).

В налоговом учете, по сравнению с Примером 1, ничего не поменяется: в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) сторнируются расходы на приобретение товаров, признанные в прошлом периоде, а в Разделе I отчета Книга доходов и расходов УСН за 2016 год запись об уменьшении расхода отражается последней строкой. Но, в отличие от Примера 1, декларация по УСН была представлена до внесенных корректировок.

Поскольку завышены расходы прошлого налогового периода, а, значит, занижена сумма налога, то организация обязана представить уточненную декларацию по УСН за 2016 год. При автоматическом заполнении уточненной налоговой декларации выполненная корректировка отразится в составе показателей Раздела 2.2.

Для дополнительного начисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в связи с увеличением налоговой базы, которое произошло в результате внесенных в налоговый учет исправлений, в периоде обнаружения ошибки (в мае 2017 года) в программу нужно ввести бухгалтерскую запись с помощью документа Операция: Дебет 99.01.1 Кредит 68.12- на сумму доначисленного налога (2 500,00 х 15 % = 375 руб.). Такую проводку нужно делать только в том случае, когда сумма налога, исчисленного за налоговый период в общем порядке (с учетом внесенных корректировок), превышает величину минимального налога.

Если причитающиеся суммы налогов уплачиваются в сроки, более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, то организация должна самостоятельно исчислить и уплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). 1С:ИТС Подробнее об отчетности по налогу при упрощенной системе налогообложения см.

в разделе «Отчетность». Для расчета денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в качестве пени, можно в разделе «Налоги и взносы».

Рассмотрим, как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 можно исправить техническую ошибку, допущенную при регистрации документа поступления текущего года, если налогоплательщиком применяется упрощенная система налогообложения с объектом «Доходы минус расходы». В октябре 2016 года организация ООО «Ромашка» заключила с арендодателем договор аренды офисного помещения.

В этом же месяце в адрес арендодателя ООО «Ромашка» выплатило 200 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %), из которых 100 000,00 руб. составляет арендная плата за IV квартал, и 100 000,00 руб. — обес­печительный платеж в сумме 100 000,00 руб. В декабре 2016 года в учете ООО «Ромашка» ошибочно учтены затраты на аренду офисного помещения в сумме 200 000,00 руб.

В декабре 2016 года в учете ООО «Ромашка» ошибочно учтены затраты на аренду офисного помещения в сумме 200 000,00 руб.

В феврале 2017 года ошибка была обнаружена и исправлена. Корректировки в учете ООО «Ромашка» были внесены до представления налоговой декларации по УСН за 2016 год и до подписания бухгалтерской отчетности за 2016 год. Затраты на аренду офисного помещения отражены в программе с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт).

В результате проведения документа были сформированы бухгалтерские проводки: Дебет 60.01 Кредит 60.02- на сумму зачтенной предоплаты за аренду помещения (200 000 руб.); Дебет 26 Кредит 60.01- на стоимость аренды помещения (200 000 руб.). Сумма 200 000,00 отражена в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) в качестве расхода УСН. Для отражения ошибок в учете, допущенных пользователем при регистрации полученных от поставщика первичных документов, воспользуемся документом Корректировка поступления, который сформируем на основании документа Поступление (акт, накладная).

Форма документа Корректировка поступления на закладке Главное видоизменяется в зависимости от выбранного вида операции, а также от периода внесения изменений в документ-основание. Согласно пункту 6 ПБУ 22/2010 ошибку отчетного года, выявленную после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, следует исправлять записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года.

Поэтому в нашем случае документ Корректировка поступления следует датировать декабрем 2016 года (поле от).

На закладке Главное в поле Вид операции доступны следующие операции:

  1. Исправление собственной ошибки. Данная операция предназначена для исправления ошибок ввода данных, допущенных пользователем при регистрации первичных документов и (или) полученного счета-фактуры, и позволяет исправить ошибочно введенные реквизиты счета-фактуры, в том числе и суммовые показатели. Исправление относится к тому же периоду, что и сам некорректно введенный документ.
  2. Исправление в первичных документах;
  3. Корректировка по согласованию сторон;

Поскольку по условиям Примера 3 в учете организации была допущена техническая ошибка, то необходимо выбрать вид операции Исправление собственной ошибки (рис.

3). Рис. 3. Корректировка поступления Табличная часть на закладке Услуги заполняется автоматически по документу, указанному в поле Основание.

В строке после изменения нужно указать исправленные суммовые показатели. После проведения документа Корректировка поступления сформируются следующие бухгалтерские проводки: Дебет 60.02 Кредит 60.01- на образовавшуюся сумму аванса поставщику (100 000,00 руб.), выплаченного в качестве обеспечительного платежа; СТОРНО Дебет 26 Кредит 60.01- на ошибочное завышение стоимости аренды помещения (-100 000,00 руб.). Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, вводятся корректирующие записи в ре- гистры накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I) и Расшифровка КУДиР.

В регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) сторнируется расход УСН на сумму 100 000,00 руб., а в Разделе I отчета Книга доходов и расходов УСН за 2016 год запись об уменьшении расхода автоматически отражается в хронологическом порядке по дате документа Корректировка поступления, то есть 31.12.2016. Для упрощения учета по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в программе «1С:Бух­галтерия 8» редакции 3.0 реализован следующий механизм автоматической корректировки налогового учета в документе Корректировка поступления. Если ошибки (искажения) привели:

  1. к занижению расходов прошлого налогового периода, то изменения в данные налогового учета вносятся в текущем периоде, то есть датой корректировки. Уточненную декларацию за прошлый налоговый период представлять не требуется, но программа не проверяет, был ли убыток в прошлом налоговом периоде.
  2. к завышению расходов прошлого налогового периода, то изменения в данные налогового учета вносятся за тот налоговый период, к которому относятся данные расходы. В этом случае необходимо представить уточненную декларацию за прошлый налоговый период;

Согласно этим правилам, если корректировка реализации была связана с увеличением количества проданных товаров, то корректировки в налоговом учете будут вноситься всегда в текущем периоде, независимо от периода внесения изменений.

При этом необходимо иметь в виду следующее: если ошибка, связанная с занижением расходов прошлого налогового периода, автоматически исправлена в текущем периоде, но при этом получен убыток в текущем периоде или в том периоде, к которому относится ошибка, то пользователю придется скорректировать данные налогового учета вручную и представить уточненную декларацию за прошлый налоговый период. Техническая ошибка, допущенная в учете ООО «Ромашка» и описанная в Примере 3, обнаружена после представления налоговой декларации по УСН и после подписания бухгалтерской отчетности за 2016 год. Организация вносит необходимые изменения в данные бухгалтерского и налогового учета и представляет в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по УСН за 2016 год.

Для исправления ошибок, которые привели к завышению затрат прошлого налогового периода, также используется документ Корректировка поступления с видом операции Исправление собственной ошибки. Отличие заключается в том, что дата документа основания и дата корректировочного документа относятся к разным годам: в поле от документа Корректировка поступления укажем дату обнаружения ошибки, например, 22.05.2017.

После этого форма документа Корректировка поступления на закладке Главное видоизменяется: в области реквизитов Отражение доходов и расходов появляется поле Статья прочих доходов и расходов:. В этом поле нужно указать нужную статью — Прибыль (убыток) прошлых лет, выбрав ее из справочника Прочие доходы и расходы. Порядок заполнения табличной части Услуги не отличается от порядка, описанного в Примере 3.

После проведения документа Корректировка поступления сформируются бухгалтерские проводки, датированные 22.05.2017: Дебет 60.02 Кредит 60.01- на образовавшуюся сумму аванса поставщику (100 000,00 руб.), выплаченного в качестве обеспечительного платежа; Дебет 60.01 Кредит 91.01- на сумму прочего дохода, выявленного в результате корректировки поступления прошлого года (100 000,00 руб.). А в налоговом учете для целей УСН выполненные корректировки отражаются следующим образом:

  1. в Разделе I отчета Книга доходов и расходов УСН за 2016 год запись об уменьшении расхода отражается последней строкой, а в отчет Книга доходов и расходов УСН за 2017 год указанная корректировка не попадает;
  2. при автоматическом заполнении уточненной налоговой декларации по УСН за 2016 год выполненная корректировка отразится в составе показателей Раздела 2.2.
  3. в регистре накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I) сторнируются расходы на аренду, признанные в прошлом периоде;

А теперь рассмотрим пример, когда расходы, относящиеся к прошлому налоговому периоду, увеличиваются.

В октябре 2016 года организация ООО «Ромашка» заключила с арендодателем договор аренды офисного помещения. В этом же месяце в адрес арендодателя ООО «Ромашка» выплатило арендную плату за IV квартал в сумме 200 000,00 руб.

(в т. ч. НДС 18 %). В декабре 2016 года в учете ООО «Ромашка» ошибочно учтены затраты на аренду офисного помещения в сумме 100 000,00 руб. Данная техническая ошибка обнаружена после представления налоговой декларации по УСН за 2016 год и после подписания бухгалтерской отчетности за 2016 год.

По данным налогового учета в 2016 году доходы превышали расходы. После проведения документа Корректировка поступления сформируются бухгалтерские проводки: Дебет 60.01 Кредит 60.02- на сумму зачтенной предоплаты за аренду помещения (100 000 руб.); Дебет 91.02 Кредит 60.01- на сумму прочего расхода, выявленного в результате корректировки поступления прошлого года (100 000,00 руб.).

Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, вводятся корректирующие записи в ре- гистры накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I), Расшифровка КУДиР и Расходы при УСН. При этом в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) в текущем периоде отражается расход на аренду в сумме 100 000,00 руб.

Соответственно, указанная сумма отражается в Разделе I отчета Книга доходов и расходов УСН за 2017 год в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы. Уточненную декларацию за 2016 год представлять не требуется. Если документы вида Корректировка реализации и Корректировка поступления не подходят для корректировки данных налогового учета при УСН, то следует использовать документ Запись книги учета доходов и расходов (УСН).

Для ввода записи в Раздел I книги учета доходов и расходов нужно вручную заполнить закладку I.

Доходы и расходы, где указать сведения, соответствующие аналогичным полям КУДиР — дату и № первичного документа, содержание, доходы и расходы, учитываемые при расчете налога УСН. Можно ввести записи и в Раздел II КУДиР, используя закладки II. Расчет расходов на приобретение ОС и II.

Расчет расходов на приобретение НМА. Темы: , , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Сокращение штата Были ли сокращения в вашей компании с начала 2021 года?

Да, штат сокращали. Нет, в нашей компании сокращений не было.

В нашей фирме выросла штатная численность сотрудников. 17 сентября 2021 года — 7 октября 2021 года — 1C:Лекторий: 16 сентября 2021 года (среда, начало в 12.00) — 1C:Лекторий: 17 сентября 2021 года (начало в 12.00) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Учет на УСНО убытков прошлых лет

По теме Читайте все материалы (240) по теме . Есть обновление (+9), в том числе: 27 февраля 2021 г.

11:38 Автор: Подкопаев М. В., эксперт информационно-справочной системы «» Бывают периоды, когда не удается получить прибыль и вместо нее у налогоплательщика на УСНО формируется убыток (во всяком случае, по данным отчетности). Не стоит заранее горевать: вспомните о возможности учесть такой убыток в более поздних периодах в качестве расходов.

Эта возможность предусмотрена в НК РФ.

Но воспользоваться ею может только «упрощенец», выбравший в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы». Причем таким должен быть и в налоговом периоде, в котором плательщик списывает убытки на расходы, и в тех налоговых периодах, к которым относятся данные убытки. К сведению: убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается к учету при переходе на УСНО.

Убыток, полученный налогоплательщиком при УСНО, не учитывается при переходе на иные режимы налогообложения.

В данном контексте под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со НК РФ. То есть это финансовый результат, определенный по всем правилам, предусмотренным гл.

26.2 НК РФ. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Например, в 2021 году можно учесть убыток, полученный за 2010 год, но не ранее.

При этом для учета убытка можно выбрать любой из указанных десяти налоговых периодов. То есть если, например, убыток получен в 2016 году, необязательно его учитывать в расходах 2017 года – можно сделать это в 2018, 2021 году и т. д. Причем допустимо его разделение на части и учет в разные периоды.

Может оказаться, что, получив убыток во время применения УСНО с объектом обложения «доходы минус расходы» (для примера возьмем 2018 год), оказался на общем режиме налогообложения (предположим, он находился на нем в течение 2021 года), а потом (с 01.01.2020) вновь вернулся на УСНО также с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

В этой ситуации в 2021 году налогоплательщик вправе учесть в расходах убыток, полученный в 2018 году (см. Письмо Минфина России от 05.11.2014 № 03-11-06/2/55687).

Однако необходимо соблюдать очередность перенесения полученных убытков. Сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки (Письмо ФНС России от 14.07.2010 № То есть если убытки были получены в 2018 и 2021 годах, в 2021 году сначала учитывается убыток за 2018 год, только потом можно учесть (если есть необходимость) убыток за 2021 год. В Письме Минфина России от 17.12.2019 № 03-11-11/98678 поясняется, что налогоплательщик за 2021 год вправе уменьшить облагаемую базу на УСНО как на всю сумму полученных убытков за 2017 и 2018 годы, так и частично в соответствии с очередностью их получения.

Убытки прошлых периодов можно учесть только по итогу налогового периода, но не при исчислении авансового платежа. Эти платежи в соответствии с НК РФ рассчитываются по итогам каждого отчетного периода, то есть первого квартала, первого полугодия и девяти месяцев. Но НК РФ разрешает на убытки прошлых лет уменьшать только облагаемую базу налогового периода, не отчетных.

Соответственно, убыток, полученный по итогам предыдущих налоговых периодов, при расчете авансового платежа не учитывается (Письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-11/24968).

В силу НК РФ на УСНО расходы принимаются к учету при их соответствии критериям, указанным в НК РФ.

Следовательно, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными согласно законодательству РФ, либо документами, оформленными по обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В связи с этим налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Плательщик, в частности, обязан подтвердить происхождение убытка, даже если он был понесен в налоговом периоде уже десять лет назад. И за этот период придется хранить все приходно-расходные документы, сформировавшие отрицательную налоговую базу.

Налоговые органы вправе при проверке истребовать документы за эти периоды (см. Письмо Минфина России от 30.04.2019 № 03-02-08/32313).

В Постановлении АС ВВО от 24.07.2019 № Ф01-3303/2019 по делу № А11-649/2016 судьи указали, что порядок документального оформления затрат в настоящее время установлен Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», действующим с 01.01.2013, и предполагает обязательное оформление всех хозяйственных операций, проводимых организацией, оправдательными документами, которые служат первичными учетными и на основании которых ведется бухгалтерский и .

Таким образом, в случае отражения в налоговой декларации убытка без подтверждающих первичных документов на основании регистров налогового учета и иных аналитических документов порядок, установленный НК РФ, нельзя признать соблюденным. Поскольку возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии подтверждения убытка соответствующими документами, включая «первичку», в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий (см.

также постановления АС ВВО от 05.09.2019 № Ф01-3904/2019 по делу № А11-8963/2016, ФАС ВСО от 29.08.2013 по делу № А78-111/2012). В отсутствие первичных учетных документов, подтверждающих размер понесенного налогоплательщиком убытка и период его возникновения, налоговые регистры, налоговые декларации и результаты налоговых проверок (например) не могут быть признаны достаточными доказательствами несения подобных затрат, влекущих формирование убытка в заявленном налогоплательщиком размере (Постановление ФАС ВСО от 27.11.2012 по делу № А78-111/2012).

УСН: убытки прошлых лет

Copyright: фотобанк Лори Убыток при УСН возникает при превышении доходов над расходами.

Полученная разница может повлиять на размер налоговых обязательств в следующем периоде. При УСН убытки прошлых лет списываются в течение 10 лет, если у компании есть право на включение их в налоговую базу.

Возможность учесть убыток при УСН законодательство предоставляет не всем упрощенцам. Уменьшить единый налог по спецрежиму на полученные ранее убытки могут только компании и ИП, выбравшие объектом налогообложения «» ( НК РФ).

Убыток при УСН «» учесть нельзя. Уменьшать налоговую базу – это право, а не обязанность налогоплательщика.

Компания может никогда не воспользоваться предоставленным ей правом в силу каких-либо обстоятельств, например, при утрате подтверждающих убыток документов. Убыток – это разница, возникающая в случаях, когда налогоплательщик получил доходов меньше, чем совершил расходов.

Иначе говоря, когда сумма учитываемых в соответствии со ст.

НК РФ больше выручки, признаваемой в соответствии со ст. 346.15 НК РФ доходом упрощенца. При расчете платежей по единому налогу убыток, сформировавшийся за текущийгод, показывается в стр.

250-253 раздела 2.2. . При полученном годовом убытке компания или ИП заплатит – 1% от суммы доходов за год ( НК РФ), а об уменьшении базы по налогу на сумму этого убытка при желании заявит в следующих налоговых периодах, отразив его сумму в стр.

230 раздела 2.2 декларации. Убытки, полученные до перехода на УСН на других режимах налогообложения, при этом не учитываются. Если упрощенец сменит объект налогообложения на «доходы», он не сможет списывать прошлые убытки до тех пор, пока не вернется на УСН «доходы минус расходы». Уменьшать налоговую базу на убытки прошлых лет при расчете нельзя – такое списание возможно только по итогам года.

В соответствии с НК РФ об убытке при УСН «доходы минус расходы» можно заявлять в течение 10 лет после года его образования. Если расходы превышали доходы не один период, а несколько, возникшие убытки списываются последовательно (абз. 5 п. 7 ст. 346.18НК). То есть, убыток, возникший в 2021 году, нельзя списать раньше, чем убыток 2018 года.

Сумму минимального налога, уплаченного в период списания убытков прошлых лет, тоже можно списывать в течение 10 последующих лет. Какую сумму убытка заявить в декларации – полную или частичную, решает налогоплательщик. Законодательство в этой части его не ограничивает, лишь бы выдерживались сроки, и общая предъявленная сумма не была больше, чем полученные за все прошлые годы убытки.

Налоговый учет убытков прошлых лет ведется в разделе III . Использовать право на уменьшение налоговой базы можно только по итогам года.

Иногда упрощенцу невыгодно заявлять обо всем убытке сразу. Лучше разбить его на части, чтобы иметь возможность в будущем уменьшить налог на сумму побольше. При рациональном использовании прошлогодних убытков соблюдается соотношение, когда единый налог больше минимального налога или равен ему: (доходы – расходы – Ʃ убытка прошлых лет) х 15% >= доход х 1%.

Если в субъекте РФ, где зарегистрирован налогоплательщик, утверждена вместо 15%, в неравенство подставляют региональное значение ставки.

ИП Кузнецов применяет УСН 15%.

По итогам 2018 года им был получен убыток в сумме 310000 руб. За 2021 г. выручка предпринимателя – 1520000 руб., учитываемые расходы 1260000 руб.

Приведем два варианта списания убытка: В стр. 230 декларации за 2021 г. ИП Кузнецов сумму убытка за 2018 г.

указал в размере налоговой базы за 2021 год — 260000 руб. За 2021 г. результат от деятельности ИП составит (из доходов вычитаются расходы и заявленный убыток): 1520000 – 1260000 – 260000 = 0 руб.

Результат нулевой, значит, предприниматель уплатит за 2021 г. минимальный налог (1% от выручки): 1520000 х 1% = 15200 руб. В будущих периодах Кузнецов сможет учесть в расходах остаток суммы убытка за 2018 г.

– 50000 руб., и уплаченную сумму минимального налога за 2021 г. — 15200 руб., сэкономив 15%: (15200 + 50000) х 15% = 9780 руб.

Итог: за 2021 г. ИП уплатит минимальный налог 1% — 15200 руб., возможная экономия в будущем — 9780 руб. За 2021 г. Кузнецов решил использовать убыток, лишь частично уменьшив на него налоговую базу. В стр. 230 декларации предприниматель указал сумму 158667 руб.

Налоговая база (доходы минус расходы минус заявленный убыток) составит: 1520000 — 1260000 — 158667 = 101333 руб. Единый налог за 2021 г.: 101333 х 15% = 15200 руб.

В будущем, если по итогу 2021 года будет прибыль, Кузнецов сможет заявить об использовании оставшейся суммы убытка (полученный убыток – заявленный): 310000 – 158667 = 151333 руб.

Тогда возможная будущая экономия будет равна (налог 15% от оставшейся на 2021 г.

суммы убытка): 151333 х 15% = 22700 руб. Итог: за 2021 год ИП Кузнецов заплатит 15% налога — 15200 руб., а в будущем вероятная экономия составит 22700 руб.

Из приведенного примера можно сделать вывод о том, что порой частичное использование убытка выгоднее, чем полное. Упрощенец, включивший в декларацию по УСН убытки прошлых лет, при необходимости должен предоставить налоговой инспекции документы, подтверждающие заявленные расходы (КУДиР, декларации УСН, «первичку»). Он обязан обеспечить сохранность документов в течение всего периода списания убытков и еще минимум 4-х лет по его окончании.

Рубрики: Tags:

    ,

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку УСН УСН | 13:05 21 октября 2021 УСН | 10:22 18 августа 2014 УСН УСН | 12:08 11 января 2017 УСН УСН | 13:59 12 июля 2017 УСН | 11:24 18 октября 2017 УСН | 12:41 30 ноября 2017 УСН | 15:19 15 февраля 2018 УСН УСН УСН УСН | 10:35 25 сентября 2018 УСН | 11:20 17 декабря 2018 Иностранные работники Законодательство МРОТ Страховые взносы ПФР Выплаты персоналу УСН Пенсионеры Выплаты персоналу НДФЛ Кадровое делопроизводство Кадровое делопроизводство Декретный отпуск Бухгалтерская отчетность Пенсионеры, Транспортный налог ЕНВД Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+