Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Амортизация основных средств при усн доходы минус расходы 2016

Амортизация основных средств при усн доходы минус расходы 2016

Амортизация основных средств при усн доходы минус расходы 2016

Амортизация ОС при УСН

Copyright: фотобанк Лори Расчет амортизации ОС при УСН имеет свои особенности, которые зависят от объекта налогообложения, а также от того, когда было приобретено – в период применения упрощенки или до перехода. Рассмотрим, как правильно начислить амортизацию и в каком порядке отразить операции в учете компании-упрощенца. Ведение бухучета при работе на УСН является обязательным законодательным требованием (ст.

6 Закона № 402-ФЗ). При этом в соответствии с п.

18 ПБУ 6/01 амортизация в целях БУ может .

Если же предприятие вправе вести учет упрощенным методом, согласно п. 19 ПБУ 6/01 допускается ускоренное списание ОС:

  1. Единовременной суммой за год на 31.12 отчетного года или с разбивкой на части в течение отчетного периода (интервалы компания устанавливает самостоятельно).
  2. Единовременной полной суммой, равной первоначальной стоимости, при принятии на учет хоз. инвентаря и производственного.

Иная ситуация складывается при списании износа в целях НУ упрощенца.

В прямом смысле этого термина амортизация фирмами на УСН не начисляется. Расходы списываются согласно требованиям ст.

346.16 НК. Перечень затрат, на которые упрощенец может уменьшить налоговую базу по УСН, не включает амортизацию ОС. Но при этом согласно подп. 1 п.

1 ст. 346.16 разрешается при использовании объекта «» отнести на издержки расходы на приобретение, а также создание ОС в период применения УСН. Порядок признания подобных затрат регламентирует п.

3 ст. 346.16, предполагая равномерное погашение стоимости с момента ввода актива в эксплуатацию.

Отражение в учете на последнюю отчетную/налоговую дату допускается при условии оплаты объекта, его регистрации и использовании для хозяйственной деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17). Если ОС было куплено еще до перехода на УСН, период включения в затраты зависит от СПИ актива (п. 3 ст. 346.16):

  1. По объектам со сроком использования до 3 лет – первый год работы на УСН.
  2. По объектам со сроком использования в 3-15 лет – 50 % от стоимости списывается за 1 год; 30 % – за 2 год; 20 % – за 3.
  3. По объектам со сроком использования более 15 лет – равными частями в течение 10 лет от начала применения УСН.

Пример приобрела автомобиль стоимостью в 750 000 руб.

в декабре 2016 г. Машина полностью оплачена, поставлена на учет и начала использоваться в деятельности предприятия.

Бухгалтер включит в расходы всю сумму в 4 кв. 2016 г., т.к. это последний месяц налогового периода, а все обязательные условия соблюдены.

А как начисляется амортизация ОС при УСН «Доходы»?

Ведь такой объект налогообложения не предусматривает списание расходов. Следовательно, в НУ погашать стоимость ОС через износ не получится. Что же касается бухучета, необходимо ориентироваться на нормы ПБУ 6/01 и вести расчет амортизации в общем порядке.

Прежде всего, актив должен эксплуатироваться более 1 года, иметь стоимость свыше 100 000 руб. и предназначаться для использования в деятельности компании. Начисление амортизационных сумм начинается с первого месяца за периодом принятия актива к учету, прекращается – при полном погашении или списании объекта.
Начисление амортизационных сумм начинается с первого месяца за периодом принятия актива к учету, прекращается – при полном погашении или списании объекта. Пример ООО «Авеста» использует , и в феврале 2017 г.

приобрела оборудование стоимостью в 177 000 руб., в том числе НДС 18 % 27 000 руб.

Бухгалтер установил для целей бухучета СПИ в 37 мес. Ввод в эксплуатацию совершен в феврале, с марта начинается начисление амортизации линейным методом. Сумма ежемесячных отчислений составит 4783,78 руб.

(1 / 37 мес. х 177 000 руб.). НДС включен в первоначальную стоимость. Рубрики: Tags:

    ,

Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку УСН 12:46 21 июля 2011 УСН | 10:24 7 декабря 2016 УСН | 11:20 17 декабря 2018 УСН | 14:30 14 апреля 2014 Нематериальные активы | 11:45 15 января 2021 УСН | 15:51 12 февраля 2018 УСН | 11:55 23 ноября 2018 УСН | 13:23 3 сентября 2021 УСН | 13:32 28 апреля 2011 УСН | 9:15 15 января 2021 УСН | 16:05 8 июля 2016 УСН | 16:48 15 января 2018 УСН | 11:54 8 ноября 2018 Налог на прибыль | 11:23 25 октября 2017 Кадровое делопроизводство НДФЛ Штрафы Страховые взносы ПФР Иностранные работники НДФЛ Выплаты персоналу Экономика и бизнес Декретный отпуск УСН Бухгалтерский учет Кадровое делопроизводство Законодательство Трудовые отношения Декретный отпуск Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Можно ли на ОСН амортизировать ОС, купленное на УСН

→ → → Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 ноября 2018 г.

Е.А.

Шаронова,ведущий экспертПо нормам гл. 26.2 НК при переходе с УСН на ОСН в «прибыльные» расходы можно включить те расходы, которые не были учтены при упрощенке.

Например, амортизацию остаточной стоимости ОС, но только тех, которые были приобретены еще до перехода на УСН. Однако ВС решил, что амортизировать можно и ОС, приобретенные в период применения УСН. Причем это право есть и у бывших «доходных» упрощенцев.

Упомянутые в статье судебные решения можно найти: По НК можно определить остаточную стоимость основного средства, когда организация переходит с УСН (независимо от объекта налогообложения) на ОСН и имеет ОС, которые были приобретены еще до перехода на упрощенку в период применения общего режима.

В этом случае на дату перехода на ОСН остаточная стоимость основного средства определяется так: из остаточной стоимости (по данным налогового учета) на дату перехода на УСН вычитается стоимость ОС, которая должна была быть учтена в расходах при УСН в порядке, предусмотренном для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы», .
В этом случае на дату перехода на ОСН остаточная стоимость основного средства определяется так: из остаточной стоимости (по данным налогового учета) на дату перехода на УСН вычитается стоимость ОС, которая должна была быть учтена в расходах при УСН в порядке, предусмотренном для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы», .

А стоимость ОС, приобретенных до перехода на спецрежим, в расходах при УСН учитывается в особом порядке в зависимости от срока полезного использования ОС: •если СПИ до 3 лет включительно, то в первый год применения УСН в расходах учитывается вся остаточная стоимость ОС — по 1/4 ежеквартально; •если СПИ от 3 до 15 лет включительно, то остаточная стоимость включается в расходы при УСН в течение 3 лет: —в первый год применения УСН — 50% остаточной стоимости (по 12,5% ежеквартально); —во второй год применения УСН — 30% остаточной стоимости (по 7,5% ежеквартально); —в третий год применения УСН — 20% остаточной стоимости (по 5% ежеквартально); •если СПИ свыше 15 лет, то остаточная стоимость учитывается в расходах в течение первых 10 лет применения УСН равными долями — по 10% в год (по 2,5% ежеквартально).

Причем в таком порядке при переходе с УСН на ОСН определяют остаточную стоимость все упрощенцы — и с объектом «доходы минус расходы», и с объектом «доходы».

И никто против этого не возражает. А вот про ОС, приобретенные в период применения УСН, ничего в переходных положениях не сказано.

Ведь стоимость ОС, приобретенных, оплаченных и введенных в эксплуатацию в период применения упрощенки, учитывается в расходах равномерно в течение года с момента ввода ОС в эксплуатацию.

То есть в течение года вся оплаченная стоимость полностью включается в расходы.

И по состоянию на конец года остаточная стоимость таких ОС равна нулю. Но право учитывать расходы есть только у упрощенцев, которые выбрали объект «доходы минус расходы», . Если упрощенец хочет сменить объект налогообложения с «доходы» на «доходы минус расходы», то на дату такого перехода остаточная стоимость ОС, приобретенных в период применения «доходной» упрощенки, не определяется.

Рекомендуем прочесть:  Бланк рекламация на лифт

Этот же подход Минфин распространяет на переход «доходного» упрощенца на общий режим. Он указывает, что также гл. 26.2 НК не предусмотрен порядок определения остаточной стоимости таких ОС на дату перехода с УСН на ОСН. И ФНС давно и прочно занимает такую же позицию.

Понятно, что упрощенцы с объектом «доходы» в принципе никакие расходы не учитывают.

Но если к ним применить те же правила, что и к упрощенцам с объектом «доходы минус расходы», то получается, что стоимость ОС, приобретенных, оплаченных и введенных в эксплуатацию в период применения УСН, спишется на расходы полностью в течение года их приобретения. И как таковой остаточной стоимости не будет.

Поэтому контролирующие органы и считают, что купленные на «доходной» упрощенке ОС нельзя впоследствии учесть для целей налогообложения прибыли, то есть амортизировать просто нечего. «Доходные» упрощенцы читают НК немного иначе. Стоимость ОС, приобретенных в период применения упрощенки, они на расходы не переносили.

И если они учтут эту стоимость через амортизацию в расходах по прибыли, то повторного учета расходов на приобретение ОС не будет.

Раз в п. 3 ст. 346.25 НК при переходе с УСН на ОСН не предусмотрен порядок определения остаточной стоимости для упрощенцев с объектом «доходы», то в этом случае можно говорить о неустранимых сомнениях и неясностях, которые должны толковаться в пользу налогоплательщиков.

Иными словами, «доходный» упрощенец, перешедший на ОСН, может рассчитывать амортизацию ОС, приобретенных в период применения УСН, исходя из остаточной стоимости ОС и оставшегося срока полезного использования, сформированных к дате перехода на ОСН.

Причем такие упрощенцы определяют остаточную стоимость ОС на дату перехода по данным бухучета.

Есть суды, которые встают на сторону «доходных» упрощенцев. Так, АС Центрального округа, сославшись на неустранимые сомнения, противоречия и неясности НК, согласился, что организация правомерно определила остаточную стоимость ОС, приобретенных в период применения УСН с объектом «доходы», исходя из остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета.
Так, АС Центрального округа, сославшись на неустранимые сомнения, противоречия и неясности НК, согласился, что организация правомерно определила остаточную стоимость ОС, приобретенных в период применения УСН с объектом «доходы», исходя из остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета.

А именно — уменьшив первоначальную стоимость ОС на сумму амортизации, начисленной за период применения УСН.

Общережимники, которые купили основное средство во время применения «доходной» УСН, изучив Обзор ВС, наверное, решили, что настал их час и можно спокойно амортизировать объект, но не тут-то было Однако заметим, что положениями гл.

26.2 НК не предусмотрено определение остаточной стоимости по нормам бухучета, она должна определяться по правилам налогового учета.

Но большинство судов все-таки разделяют позицию контролирующих органов.

Они указывают, что если ОС было приобретено, оплачено и введено в эксплуатацию в период применения УСН с объектом «доходы», то остаточная стоимость такого ОС на момент перехода на ОСН не определяется; , .

При этом суды ссылаются на аргументацию, которую привел КС в своем Определении, когда высказался о невозможности вычета НДС «доходным» упрощенцем при переходе на ОСН.

А она такова: при переходе на ОСН у упрощенцев с объектом «доходы» расходы отсутствуют в принципе, они их не определяют. Но это никоим образом не нарушает конституционный принцип равенства налогообложения для упрощенцев с разными объектами. Ведь объект налогообложения упрощенец выбирает добровольно.

То есть он самостоятельно решает, когда и каким образом выгоднее распорядиться принадлежащим ему правом, в том числе с учетом налоговых последствий своих действий (размера налоговой ставки, особенностей ведения налогового учета и последствий перехода на иную систему налогообложения).

В результате суды приходят к выводу, что расходы по ОС законодательно учтены такими упрощенцами именно в рамках пониженной ставки налогообложения с учетом выбранного ими добровольно объекта налогообложения по УСН; , . Прежде всего, ВС указал, что по НК при переходе с УСН на ОСН действительно можно определить только остаточную стоимость ОС, которые были приобретены еще до перехода на упрощенку (в период применения ОСН).
Прежде всего, ВС указал, что по НК при переходе с УСН на ОСН действительно можно определить только остаточную стоимость ОС, которые были приобретены еще до перехода на упрощенку (в период применения ОСН).

Но тот факт, что нет аналогичной нормы для случаев, когда ОС приобретены в период применения УСН, не означает, что при переходе на ОСН организация лишена права начислять амортизацию.

Ведь гл. 25 НК предусмотрено включение в расходы сумм амортизации по объектам ОС, находящимся в эксплуатации и используемым в деятельности, направленной на получение доходов, , , . В результате ВС пришел к выводу, что перешедший на ОСН упрощенец с объектом «доходы» не лишен права начислять амортизацию по ОС за оставшийся срок полезного использования исходя из остаточной стоимости ОС.

При этом остаточную стоимость ВС предлагает определять по правилам, установленным п. 3 ст. 346.25 НК РФ. А в нем, как мы уже говорили, прописаны отдельные правила для ОС, приобретенных до перехода на УСН, и для ОС, приобретенных в период применения УСН.

То есть по сути ВС не сказал, как нужно определять эту остаточную стоимость.

Реально определить остаточную стоимость ОС, приобретенных в период применения УСН, можно, только если организация теряет право на упрощенку в том же году, в котором она купила ОС. В противном же случае стоимость ОС будет равна нулю.

Поясним на примере. В январе 2018 г.

организация, применяющая УСН, купила ОС за 150 000 руб. и ввела его в эксплуатацию. Срок полезного использования ОС — 36 месяцев. При объекте «доходы минус расходы» можно ежеквартально учитывать в расходах 37 500 руб.

и таким образом за весь год учесть всю стоимость ОС в расходах (150 000 руб.

/ 4 квартала). В октябре 2018 г. организация слетела с УСН и перешла на ОСН.

Стоимость ОС, которую можно было бы учесть в расходах при УСН, — 112 500 руб.

(37 500 руб. х 3 квартала). Таким образом, на момент «слета» с упрощенки остаточная стоимость будет равна 37 500 руб.

(150 000 руб. – 112 500 руб.).

Вот ее можно амортизировать при общей системе налогообложения в течение оставшегося срока полезного использования — 27 месяцев (36 мес. – 9 мес.). А вот если организация утратит право на упрощенку уже в 2021 г., то амортизировать, как верно замечает Минфин, будет нечего.

Ведь вся стоимость основного средства могла бы быть учтена при спецрежиме.

Однако Минфин и ФНС считают, что при «слете» с упрощенки амортизировать не учтенную в расходах стоимость ОС имеют право только упрощенцы с объектом «доходы минус расходы»; .

* * * Получается, что, хотя Верховный суд и включил в свой Обзор дело, касающееся учета в «прибыльных» расходах амортизации по основным средствам, приобретенным «доходным» упрощенцем в период применения спецрежима, налогоплательщикам это вряд ли поможет.

Поскольку суд так и не сказал, как нужно определять остаточную стоимость ОС.

А раз так, то и непонятно, какую сумму можно амортизировать.

Понравилась ли вам статья?

  1. Другое
  2. Статья появилась слишком поздно
  3. Аргументы неубедительны
  4. Слишком много слов
  5. Ничего нового не нашел
  6. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  7. Нужно больше примеров
  8. Есть ошибки
  9. Тема не актуальна
  10. Нет ответа по поставленные вопросы
  11. Почему оценка снижена?
Рекомендуем прочесть:  Купил пробку и сразу примерил

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я не подписчик, но хочу им стать
  2. я подписчик электронного журнала
  3. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  • , № 5
  • , № 6
  • , № 11
  • , № 4, № 4
  • , № 14
  • , № 7
  • , № 16
  • , № 16, № 16
  • , № 13
  • , № 9
  • , № 22, № 22, № 22
  • , № 6
  • , № 23
  • , № 15
  • , № 1
  • , № 8
  • , № 5
  • , № 7
  • , № 3
  • , № 16
  • , № 23
  • , № 19
  • , № 2
  • , № 6
  • , № 9
  • , № 4
  • , № 14

Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Амортизация при УСН «доходы минус расходы» – 2017

Copyright: фотобанк Лори Приобретение компанией или индивидуальным предпринимателем дорогостоящего оборудования не позволяет отразить его стоимость в .

Списание расходов происходит в течение некоторого периода после начала использования объекта.

Такое растянутое во времени отражение затрат в налоговой базе получило название «». В расходах при УСН, в рамках которой традиционно работает малый бизнес, амортизационные отчисления учитываются особым способом.

При УСН, как и на , к относятся объекты со сроком полезного использования от одного года и стоимостью 100 000 рублей и более. Лимит по стоимости ОС в налоговом учете был увеличен до приведенного значения в 2016 году.

Ранее он составлял всего 40 000 рублей. Примечательно, что для целей бухгалтерского учета, в котором отнесение объекта к ОС происходит по тому же принципу, порог стоимости увеличен не был, и сохраняется на уровне 40 000 рублей и поныне.

Таким образом, объект, приобретение которого стоило компании, допустим, 70 000 рублей, будет единовременно списан в налоговом учете, однако будет числиться .

Это разночтение приводит к существенным отличиям в суммах расходов по данным БУ и НУ, но, впрочем, эти показатели, и так практически никогда не совпадают. Так что, по большому счету, этот момент приводит лишь к дополнительной работе бухгалтера, которому необходимо отслеживать перечень имущества, одновременно являющегося и не являющегося основными средствами. Для ИП же, которые не ведут бухгалтерский учет, разница в размере стоимости объекта при его отнесении к ОС, никакой роли не играет.

Если такой ИП ведет согласно применяемой упрощенной системе налогообложения учет расходов, то ориентироваться он должен на 100-тысячный порог. Далее важный момент: каждый объект имущества, который попадает в категорию основных средств, имеет свой он может составлять от 1 года до 30 и более лет в зависимости от типа объекта.

Весь же перечень основных средств представлен в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), действующая редакция которого (Классификатор Росстандарта от 12 декабря 2014 года № ОК 013-94, ОК 013-2014 (СНС 2008)) была обновлена в 2017 году.

При стоимости приобретенного основного средства списывается в течение всего срока полезного использования объекта.

Но амортизация основных средств при учитывается в ином порядке. Возможность списания амортизации при УСН «доходы минус расходы» зависит от одновременного выполнения нескольких условий. Приобретенное основное средство должно быть оплачено, получено от поставщика, о чем имеются подтверждающие документы, и введено в эксплуатацию.

Так что, например, объект имущества, полученный по договору лизинга, будет уменьшать налоговую базу только после того (и если) будет передан на баланс лизингополучателя и полностью оплачен.

Если же использование объекта требует определенной государственной регистрации, то момент начисления амортизации не может быть ранее подачи документов в рамках данной процедуры. Так, амортизация здания при УСН «доходы минус расходы» будет начисляться только после того, как сделка по приобретению объекта будет зарегистрирована в Росреесте. при УСН «доходы минус расходы» можно списывать после постановки машины на учет в ГИБДД.

Еще одно немаловажное условия отнесения имущества к амортизируемым основным средствам – объект должен приобретен для деятельности компании или ИП, то есть такие расходы должны быть экономически обоснованными. Таким образом не относится в эту категорию оборудование, которое, например, произведено или приобретено у стороннего поставщика для перепродажи.

Кстати говоря, те же правила действуют и в отношении амортизации НМА при УСН «доходы минус расходы». После того, как выполнены все выше перечисленные условия, можно включать амортизацию в расходы при УСН-15%.

Однако в отличие от ОС, приобретенных на общей системе налогообложения, объекты на «упрощенке» списываются в течение одного отчетного года – равными частями на конец каждого квартала. Так, объект, приобретенный, оплаченный и введенный в эксплуатацию в 1 квартале года, будет амортизироваться четырьмя равными частями на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Если выполнение всех условий произошло в 3 квартале, то стоимость ОС нужно будет разделить пополам и списать в расходы 3 и 4 кварталов.

Объект, приобретенный в октябре, может быть учтен единовременно по дате 31 декабря. Таким образом, срок полезного использования имущества или оборудования, приобретенного на упрощенке, не важен. В данном случае можно говорить о своеобразном варианте ускоренной амортизация при УСН «доходы минус расходы».

Учет амортизации при УСН «доходы минус расходы» по объектам, приобретенным еще при применении общей системы налогообложения, также имеет свою специфику. На дату перехода на упрощенку такие ОС или уже будут частично списаны по правилам расчета амортизации в рамках налога на прибыль, то есть с учетом срока полезного использования данного объекта. В этой ситуации снова определяется условная стоимость объекта, которая будет отражаться уже в «упрощенных» расходах.

Но равна она будет, разумеется, не первоначальной стоимости, а разнице между оной и суммой начисленной амортизации на ОСНО. Собственно, остаток стоимости компании и предстоит отражать уже в «упрощенных» расходах. Но в данном случае все же придется учитывать срок полезного использования ОС или НМА.

Для объектов со сроком эксплуатации до 3 лет амортизация в УСН будет списана в течение первого календарного года применения упрощенки.

Если срок полезного использования составляет от 3 до 15 лет, то в течение первого календарного года применения УСН компания сможет списать 50% стоимости объекта, в течение второго – 30% и в течение третьего года — 20 % от стоимости. Для объектов со сроком использования свыше 15 лет списание амортизации растягивается на первые 10 лет применения УСН (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В заявленных налоговых периодах суммы амортизации отражаются в расходах равными долями на каждый отчетный квартал.

Разумеется, перейти на УСН можно не только с общей системы налогообложения, но, допустим, с ЕСХН или ЕНВД. В первом случае амортизация при УСН «доходы минус расходы» будет рассчитываться исходя из остаточной стоимости ОС и НМА, определенной на дату перехода, как разница между первоначальной стоимостью объекта и амортизационными расходами, учтенными в период применения «сельскохозяйственного» спецрежима исходя из норм, прописанных в подпункте 2 пункта 4 статьи 346.5 Налогового кодекса. При переходе же на УСН с ЕНВД остаточная стоимость амортизируемого объекта будет определяться по данным бухгалтерского учета (п.

2.1. ст. 346.25 НК РФ). Рубрики: Tags:

    ,

Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку УСН 12:46 21 июля 2011 УСН | 10:24 7 декабря 2016 УСН | 11:20 17 декабря 2018 УСН | 14:30 14 апреля 2014 УСН | 15:51 12 февраля 2018 УСН | 11:55 23 ноября 2018 УСН | 13:23 3 сентября 2021 План счетов Нематериальные активы | 11:45 15 января 2021 УСН | 9:15 15 января 2021 УСН | 13:32 28 апреля 2011 УСН | 16:48 15 января 2018 УСН | 11:54 8 ноября 2018 УСН | 16:05 8 июля 2016 Кадровое делопроизводство НДФЛ Штрафы Иностранные работники Страховые взносы ПФР Выплаты персоналу НДФЛ Экономика и бизнес Декретный отпуск УСН Кадровое делопроизводство Бухгалтерский учет Декретный отпуск Законодательство Прием на работу Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+